1控制含義控制的必要性控制理論控制類型第一節(jié)

控制活動*2第一節(jié)控制活動一、控制的含義對組織內(nèi)部的管理活動及其效果進(jìn)行衡量和校正，以確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計劃得以實現(xiàn)的過程

*3一、控制的必要性●環(huán)境的變化●管理權(quán)力的分散●工作能力的差異*4二、控制理論●基本原理●控制過程的類型*51.基本原理●任何系統(tǒng)都是由因果關(guān)系鏈聯(lián)結(jié)在一起的元素的集合。元素之間的這種關(guān)系就叫耦合。控制論就是研究耦合運行系統(tǒng)的控制和調(diào)節(jié)的。●為了控制耦合系統(tǒng)的運行，必須確定系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)Z?？刂茦?biāo)準(zhǔn)Z的值是不斷變化的某個參數(shù)S的函數(shù)，即Z=f(s)?！窨梢酝ㄟ^對系統(tǒng)的調(diào)節(jié)來糾正系統(tǒng)輸出與標(biāo)準(zhǔn)值Z之間的偏差，從而實現(xiàn)對系統(tǒng)的控制。*62.控制過程的類型●程序控制

程序控制的特點是，控制標(biāo)準(zhǔn)Z值是時間t函數(shù)，即

Z=f(t)

在工程技術(shù)中，如程序控制的機器人或程序控制的機床，都嚴(yán)格按照預(yù)先規(guī)定的程序進(jìn)行動作。某種動作什么時間開始，什么時間結(jié)束，都根據(jù)計數(shù)器給出的時間數(shù)值加以控制，到時間就進(jìn)行規(guī)定動作，而不管實際的具體情況如何。

*7●跟蹤控制

跟蹤控制的特點是，控制標(biāo)準(zhǔn)Z值是控制對象所跟蹤的先行量的函數(shù)。若先行量為W，

則

Z=f(W)

例如，要求軍艦的航線必須與海岸線保持12海里的距離，那么，海岸就是先行量W，航線就是跟蹤量，控制標(biāo)準(zhǔn)Z就是12海里。軍艦要不斷地測量自己與海岸的距離來控制自己的航線。

*8●自適應(yīng)控制

自適應(yīng)控制的特點是沒有明確的先行量，控制標(biāo)準(zhǔn)Z值是過去時刻（或時期）已達(dá)狀態(tài)Kt的函數(shù)。也就是說，Z值是通過學(xué)習(xí)過去的經(jīng)驗而建立起來的。即

Z=f(Kt)

例如，工程技術(shù)中的學(xué)習(xí)機器人就是一種自適應(yīng)控制的機器人，它通過學(xué)習(xí)過去的經(jīng)驗，會對活動中遇到的各種情況采取相應(yīng)的行動。但如果發(fā)生了它在學(xué)習(xí)中沒有遇到過的事情，它將無法采取行動.因此，自適應(yīng)是相對的，有一定限度的。*9●最佳控制（控制標(biāo)準(zhǔn)值由一目標(biāo)函數(shù)的最大值或最小值構(gòu)成。這種函數(shù)通常含有輸入量X、傳遞因子S和K及各種附加參數(shù)C）例如:Z=maxf(X,S,K,C)Z=minf(X,S,K,C)*10

三控制的類型前饋控制、現(xiàn)場控制和反饋控制InputProcessOutputPrecontrolConcurrentcontrolFeedbackcontrol前饋控制現(xiàn)場控制反饋控制*11前饋控制預(yù)期問題進(jìn)行防范輸入過程輸出同期控制當(dāng)發(fā)生問題時對其進(jìn)行糾正反饋控制問題發(fā)生后加以糾正*12按時機、對象、信息的不同：事前（前饋）控制：生產(chǎn)經(jīng)營活動之前進(jìn)行的，預(yù)先規(guī)定工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)成本控制中的標(biāo)準(zhǔn)成本法、預(yù)算控制等事中(實時、現(xiàn)場、過程)控制：計劃執(zhí)行過程中的控制，直接檢查和監(jiān)督，隨時糾正偏差事后（反饋）控制：從已經(jīng)執(zhí)行的計劃獲得信息，進(jìn)行評價、指導(dǎo)和糾正今后的獲得成果控制中的財務(wù)分析、質(zhì)量分析等等*131、前饋控制的顯著優(yōu)點①前饋控制是在工作開始之前進(jìn)行的控制，因而防患于未然，避免事后控制無能為力的弊端。②前饋控制是針對某項計劃行動所依賴的條件進(jìn)行的控制，不針對具體人員，不會造成心理沖突，易于被員工接受并付諸實施。*142.同期控制作用：①可以指導(dǎo)下屬以正確的方法進(jìn)行工作；②可以保證計劃的執(zhí)行和計劃目標(biāo)的實現(xiàn)。3.反饋控制作用：通過總結(jié)過去的經(jīng)驗和教訓(xùn)，為未來計劃的控制和活動的安排提供借鑒。弊端：在實施糾正措施之前，偏差就已經(jīng)產(chǎn)生。*15控制機制預(yù)定狀態(tài)參數(shù)(計劃、標(biāo)準(zhǔn))調(diào)節(jié)行為(行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的、文化的)參數(shù)比較分析(差異及原因)實際狀態(tài)參數(shù)(記錄、報表、印象)控制對象(運行中的系統(tǒng))必要條件控制前提核心環(huán)節(jié)控制能力*16確立標(biāo)準(zhǔn)衡量績效糾正偏差第二節(jié)控制過程

*17一、確立標(biāo)準(zhǔn)●確定控制對象●選擇控制重點●制定標(biāo)準(zhǔn)的方法*181.確定控制對象標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容涉及需要控制的對象。那么，企業(yè)經(jīng)營與管理中哪些事或物需要加以控制呢？這是在建立標(biāo)準(zhǔn)之前首先要加以分析的。無疑，經(jīng)營活動的成果是需要控制的重點對象?？刂乒ぷ鞯淖畛跏紕訖C就是要促進(jìn)企業(yè)有效地取得預(yù)期的活動結(jié)果。因此，要分析企業(yè)需要什么樣的結(jié)果。這種分析可以從盈利性、市場占有率等多個角度來進(jìn)行。確定了企業(yè)活動需要的結(jié)果類型后，要對它們加以明確的、盡可能定量的描述，也就是說，要規(guī)定需要的結(jié)果在正常情況下希望達(dá)到的狀況和水平。*192.選擇控制重點●獲利能力●市場地位●生產(chǎn)率●產(chǎn)品領(lǐng)導(dǎo)地位●人員發(fā)展●員工態(tài)度●公共責(zé)任●短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相平衡*203.制定標(biāo)準(zhǔn)的方法●統(tǒng)計性標(biāo)準(zhǔn)●根據(jù)評估建立標(biāo)準(zhǔn)●工程標(biāo)準(zhǔn)*21二、衡量績效企業(yè)經(jīng)營活動中的偏差如能在產(chǎn)生之前就被發(fā)現(xiàn)，則可指導(dǎo)管理者預(yù)先采取必要的措施加以避免，這種理想的控制和糾偏方式雖然有效，但其現(xiàn)實可能性不是很高的。并非所有的管理人員都有遠(yuǎn)見卓識，同時也并非所有的偏差都能在產(chǎn)生之前被預(yù)見。在這種限制條件下，最滿意的控制方式應(yīng)是必要的糾偏行動能在偏差產(chǎn)生以后迅速采取。為此，要求管理者及時掌握反映偏差是否產(chǎn)生、并能判定其嚴(yán)重程度的信息。用預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)對實際工作成效和進(jìn)度進(jìn)行檢查、衡量和比較，就是為了提供這類信息。*23

管理者在衡量工作成績的過程中應(yīng)注意以下幾個問題：●通過衡量績效，檢驗標(biāo)準(zhǔn)的客觀性和有效性●確定適宜的衡量頻度●建立信息管理系統(tǒng)*24三、糾正偏差●找出偏差產(chǎn)生的主要原因●確定糾編措施實施對象●選擇恰當(dāng)?shù)募m偏措施◎使糾偏方案雙重優(yōu)化◎充分考慮原先計劃實施的影響◎注意消除人們對糾偏措施的疑慮*25適時控制適度控制客觀控制彈性控制第三節(jié)有效控制

*26一、適時控制企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的偏差只有及時采取措施加以糾正，才能避免偏差的擴大，或防止偏差對企業(yè)不利影響的擴散。及時糾偏，要求管理人員及時掌握能夠反映偏差產(chǎn)生及其嚴(yán)重程度的信息。如果等到偏差已經(jīng)非常明顯，且對企業(yè)造成了不可挽回的影響后，反映偏差的信息才姍姍來遲，那么，即使這種信息是非常系統(tǒng)、絕對客觀、完全正確的，也不可能對糾正偏差帶來任何指導(dǎo)作用。*27特征值時間0UCLCLLCL質(zhì)量控制系統(tǒng)示意圖*28二、適度控制●防止控制過多或控制不足●處理好全面控制與重點控制的關(guān)系●使花費一定費用的控制得到足夠的控制收益*29成本與收費BC控制程度AX1X2E凈收益最大控制成本控制收益控制費用與收益變化示意圖*30三、客觀控制控制工作應(yīng)該針對企業(yè)的實際狀況，采取必要的糾偏措施，或促進(jìn)企業(yè)活動沿著原先的軌道繼續(xù)前進(jìn)。因此，有效的控制必須是客觀的、符合企業(yè)實際的?？陀^的控制源于對企業(yè)經(jīng)營活動狀況及其變化的客觀了解和評價。

*31四、彈性控制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)?？赡苡龅侥撤N突發(fā)的、無力抗拒的變化，這些變化使企業(yè)計劃與現(xiàn)實條件嚴(yán)重背離。有效的控制系統(tǒng)應(yīng)在這樣的情況下仍能發(fā)揮作用，維持企業(yè)的運營。也就是說，應(yīng)該具有靈活性或彈性。彈性控制通常與控制的標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)（預(yù)算控制）彈性控制有時也與控制系統(tǒng)的設(shè)計有關(guān)（產(chǎn)量、質(zhì)量）彈性控制要求企業(yè)制訂彈性的計劃和彈性的衡量標(biāo)準(zhǔn)

*32第四節(jié)控制方法◆預(yù)算◆審計與管理審計◆其它方法*33一、預(yù)算

●預(yù)算是以數(shù)字表述計劃，并把這些計劃分解成若干個與組織目標(biāo)相一致的部分，授權(quán)給各個部門而又不至于失去控制的有效方法。

●換句話說，預(yù)算就是把計劃緊縮成一些數(shù)字以實現(xiàn)條理化，使管理人員清楚地看到，哪些資本將由誰來使用，將在哪些地方使用，并由此涉及哪些費用計劃、收入計劃或?qū)嵨锿度肓亢彤a(chǎn)出量計劃。

*34●預(yù)算的特點

◎它是根據(jù)組織的目標(biāo)和計劃，并預(yù)見未來可能發(fā)生的情況來制定的；◎它不只是以保持收支平衡和減少支出為目的，而是要積極地謀求提高組織的總體效益；◎它主要以貨幣形態(tài)來表現(xiàn)組織的計劃，但還應(yīng)包括實物指標(biāo)；◎它具有一定的指令性和約束力。

*35

●預(yù)算的類型

◎收支預(yù)算。這是指組織在預(yù)算期內(nèi)以貨幣單位表示的收入和經(jīng)營費用支出的計劃預(yù)算?！?qū)嵨锪款A(yù)算。這是指以實物單位而不是以貨幣單位來計量和編制的預(yù)算，是貨幣量收支預(yù)算的重要補充?！蛲顿Y預(yù)算。這是指對投資于廠房、機器、設(shè)備等其它有關(guān)設(shè)施，增加固定資產(chǎn)的各項支出的預(yù)算?！蜇?fù)債預(yù)算。這是指考慮一定時期的資產(chǎn)、債務(wù)和資本帳戶的狀況，設(shè)計籌資方式、途徑和數(shù)量以及還款時間、方式和能力，防止出現(xiàn)“資不抵債”的情況，保持財務(wù)收支的平衡。

*36

二、審計控制

●審計控制主要包括：財務(wù)審計、管理審計◎財務(wù)審計控制是指以財務(wù)活動為中心，檢查并核實帳目、憑證、財物等，以判斷財務(wù)報表中所列出的綜合會計事項是否準(zhǔn)確無誤，報表本身是否可以信賴等?！蚬芾韺徲媱t是檢查一個組織的管理工作的好壞，其目的在于通過改進(jìn)管理工作來提高效率和效益。

*371.財務(wù)審計

財務(wù)審計的根本目的是，保證經(jīng)濟(jì)組織所提供的財務(wù)報告既能真實反映組織系統(tǒng)的財務(wù)狀況，又能符合國家所頒布的有關(guān)財務(wù)運行規(guī)則和會計原則。

*38

（1）外部財務(wù)審計

這是指由組織外部的專門審計機構(gòu)和人員，如國家審計部門、公共審計事務(wù)所對組織的財務(wù)程序和財務(wù)往來進(jìn)行有目的的綜合檢查審核，以便確認(rèn)組織現(xiàn)有財務(wù)往來帳目、經(jīng)營和有關(guān)的財務(wù)計劃、報告是否合法，財務(wù)報表是否符合公認(rèn)的會計原則。

*39（2）內(nèi)部財務(wù)審計

這是由組織內(nèi)部的財務(wù)人員負(fù)責(zé)開展的財務(wù)審計活動，其目的與外部財務(wù)審計相同，都是為了保證組織的財務(wù)報表能準(zhǔn)確、誠實地反映組織的財務(wù)狀況。

*40

2.管理審計

管理審計的對象和范圍比財務(wù)審計要廣泛的多，它是一種對組織所有管理工作及其績效進(jìn)行全面系統(tǒng)地評價和鑒定的方法。

管理審計過程，也就是針對某些影響組織管理績效的因素進(jìn)行審核和評價的過程。這些影響因素主要包括：

*41

（1）組織的經(jīng)濟(jì)價值，即組織的產(chǎn)品或服務(wù)對用戶及社會的價值；（2）組織結(jié)構(gòu)；（3）收入合理性；