施工企業(yè)會計實操一、這個行業(yè)屬于提供勞務的行業(yè)，運作特點是正式簽署施工前，預先確定收入〔對外〕，預先確定本錢〔對內(nèi)〕；工期較長，每個會計期間的收入，要分階段確認。收入和本錢必需按照甲方〔即建立方〕提供的施工圖紙計算求的，也就是我們常說的“工程量法〞。我國對施工行業(yè)采用行業(yè)會計制度管理，專門制定了<施工企業(yè)會計制度>。在這個制度中，有適宜本行業(yè)專有的會計科目。對這些會計科目，學員要熟習掌握。二、本教材的要點是要學員熟習施工企業(yè)按累計完工進度百分比法，分階段確認收入及本錢。另外，還要熟習施工企業(yè)的一些專業(yè)術(shù)語及承攬一項工程的根本流程。比如：某施工企業(yè)承攬一項工程，施工合同主要內(nèi)容：工程總價100萬元，工期1年。這個100萬元是施工企業(yè)在1年后完工獲得的總收入，但是在會計上是不能把這100萬元的收入，放到一個月核算的，需求每月確認究竟有多少。如何分月確認收入呢？這就是累計完工進度百分比法要處理的問題。三、累計完工進度百分比法，是指按照實踐發(fā)生的施工本錢與估計施工總本錢之間的比率，來確定當期的收入及本錢。公式如下：累計完工進度百分比＝累計已完成的施工本錢÷估計合同總本錢×100%應確認的當月收入＝估計合同總收入×累計已完成的施工本錢－上期已確認收入這個公式的根本含義是，用實踐發(fā)生的總本錢占估計合同總本錢〔又稱方案總本錢〕的比率，乘以估計合同總收入，得出到本月底止應該確認的累計收入，再減去前期曾經(jīng)確認的收入，就是當月應該確認的收入。為什么可以把實踐發(fā)生的總本錢占估計合同總本錢〔又稱方案總本錢〕的比率，作為確認當期收入的規(guī)范呢？由于施工方〔乙方〕在正式簽署施工合同前，必需求把工程的總收入和總本錢確定下來，否那么是不能夠簽合同的，也就是說，工程在施工前，它的的總本錢〔方案本錢〕就曾經(jīng)定下來了，并且普通不會改動。收入也是一樣。就好像賣商品前，必需確定這個商品的售價，也必需求知道這個商品的本錢。學員在熟習施工企業(yè)會計核算的同時，也要了解施工企業(yè)的運作特點及行業(yè)規(guī)律，這樣才干了解施工企業(yè)會計核算的原理。四、施工企業(yè)幾個行業(yè)常識1、普通的施工企業(yè)應辦理<建筑、施工行業(yè)資質(zhì)證書>，沒有資質(zhì)證書的施工企業(yè)不能獨立對外承包工程。2、工程工期：表示完成一項工程所需求的時間，是施工合同中的重要條款，也是會計人員核算工程本錢的重要根據(jù)。3、工程開工驗收：一項工程工程工期普通較長，一個單體建筑是階段施工的。按照相關(guān)法律規(guī)定，工程每完成一個階段，必需進展階段性驗收，工程全部完工時，要進展總體驗收，到達驗收規(guī)范后，才干投入運用。五、業(yè)務處置業(yè)務1、工程領用資料。借：工程施工——合同本錢〔直接費〕580004貸：原資料——425#水泥144000原資料——紅磚240000原資料——28#縲紋鋼196004業(yè)務解析：工程施工是歸集施工工程實踐發(fā)生的本錢，要求必需按工程設立明細賬。各工程實行工程經(jīng)理擔任制，工程領取施工資料、發(fā)放工資等，均有工程經(jīng)理或工程經(jīng)理指定的專人，簽發(fā)相關(guān)單據(jù)，會計人員據(jù)此劃分、確定每個工程本錢的發(fā)生數(shù)。業(yè)務2、收到甲方預付備料款。借：銀行存款——工行500000貸：預收賬款——武鋼500000業(yè)務解析：甲方能否預先支付備料款，是在施工合同中確定的。乙方收取的預收款，可在沖減應收工程款。業(yè)務3、購買簡易工房。借：暫時設備——簡易工房640000貸：銀行存款——工行640000業(yè)務解析：在施工現(xiàn)場搭建建議設備，是乙方為了保證施工人員正常生活、任務所提供的必要條件，是乙方施工中的本錢一次性投入。業(yè)務4、工程領用腳手架、模板。借：周轉(zhuǎn)資料——在用〔腳手架〕19200周轉(zhuǎn)資料——在用〔模板〕26400貸：周轉(zhuǎn)資料——在庫〔腳手架〕19200周轉(zhuǎn)資料——在庫〔模板〕26400攤銷：借：工程施工——合同本錢〔間接費〕22800貸：周轉(zhuǎn)資料——攤銷22800業(yè)務解析：模板和腳手架可以反復運用，一個工程完工后，可以回收后再次投入到下一個工程運用。周轉(zhuǎn)資料的攤銷時間應是在領用時。業(yè)務5、購買水泥，缺失1噸，緣由待查。借：原資料——425#水泥95022.5待處置財富損溢——待處置流動資產(chǎn)損溢477.5貸：銀行存款——工行59500預付賬款——武漢水泥36000業(yè)務解析：缺失1噸，一定不是合理損耗，應該查明緣由后再行處置。發(fā)生的運費構(gòu)成資料的入庫本錢。業(yè)務6、提現(xiàn)。借：庫存現(xiàn)金79607貸：銀行存款——工行79607業(yè)務解析：業(yè)務7、計提及發(fā)放工資。借：管理費用——工資22440工程施工——合同本錢〔直接費〕58500貸：應付職工薪酬——應發(fā)工資80940借：應付職工薪酬——應發(fā)工資80940貸：庫存現(xiàn)金79607應交稅費——應交個人所得稅1333業(yè)務8、交納上月稅費。借：應交稅費——應交營業(yè)稅7250應交稅費——應交企業(yè)所得稅3084.32應交稅費——應交城建稅507.5應交稅費——應交教育費附加217.5應交稅費——應交堤防費145應交稅費——應交價風格節(jié)基金241.67應交稅費——應交地方教育開展費241.67應交稅費——應交個人所得稅888貸：銀行存款——工行12575.33業(yè)務9、支付外包水電工程進度款。借：預付賬款——天明建筑公司100000貸：銀行存款——工行100000業(yè)務解析：建筑行業(yè)實行工程總承包，對總承包后的單個工程外包，有嚴厲的規(guī)定。業(yè)務10、付營業(yè)執(zhí)照年檢費。借：管理費用——辦公費850貸：庫存現(xiàn)金850業(yè)務11、購買資料。借：原資料——16#螺紋鋼10720原資料——14#螺紋鋼14580原資料——6.5線材16000貸：銀行存款——工行41300業(yè)務12、購買扣件借：周轉(zhuǎn)資料——在庫〔扣件〕10800周轉(zhuǎn)資料——在庫〔0.8#鋼管〕24000貸：應付賬款——光明建材34800業(yè)務13、租施工機械。借：機械作業(yè)60000貸：銀行存款——工行60000借：工程施工——合同本錢〔直接費〕60000貸：機械作業(yè)60000業(yè)務14、收工程尾款。借：庫存現(xiàn)金16000貸：應收賬款——新余鋼廠16000業(yè)務15、購在建工程機器。借：在建工程——打樁機工程58000貸：銀行存款——工行58000借：在建工程——打樁機工程800貸：庫存現(xiàn)金800業(yè)務16、安裝終了。借：固定資產(chǎn)——打樁機58800貸：在建工程——打樁機工程58800業(yè)務17、存款利息收入。借：銀行存款——工行3100貸：財務費用——利息收入3100業(yè)務18、水電安裝完工。借：工程施工合同本錢直接費200000貸：銀行存款——工行100000預付賬款武漢天明建筑100000業(yè)務19、報銷差旅費借：管理費用——差旅費1900貸：庫存現(xiàn)金1900業(yè)務20、支付排污費借：工程施工——合同本錢〔間接費〕2850貸：庫存現(xiàn)金2850業(yè)務21、處置水泥短少借：其他應收款——恒達貨運477.5貸：待處置財富損溢——流動資產(chǎn)損溢477.5業(yè)務22、購飲水機借：管理費用——辦公費960貸：庫存現(xiàn)金960業(yè)務23、收水泥款借：庫存現(xiàn)金477.5貸：其他應收款——恒達貨運477.5業(yè)務24、購煙借：管理費用——款待費560貸：庫存現(xiàn)金560業(yè)務25、付電費借：管理費用——水電費4730.4貸：銀行存款——工行4730.4業(yè)務26、付費借：管理費用——通訊費130貸：庫存現(xiàn)金130業(yè)務27、借款借：銀行存款——工行500000貸：短期借款500000業(yè)務28、計提折舊借：工程施工——合同本錢〔間接費〕38.34貸：累計折舊38.34業(yè)務29、攤銷暫時設備費用借：工程施工——合同本錢〔直接費〕4883.33貸：暫時設備攤銷4883.33業(yè)務30、確認收入借：工程施工——合同毛利237500主營業(yè)務本錢950000貸：主營業(yè)務收入1187500業(yè)務解析：本月工程施工發(fā)生數(shù)：942875.67工程施工期初余額：490000本月止工程施工累計發(fā)生額：942875.67＋490000＝1432875.67工程累計完工百分比：1432875.67÷2000000＝72%本月應確認收入：合同總收入2500000×72%－上期已確認收入612500＝1800000－612500＝1187500本月應確認本錢：合同總本錢2000000×72%－上月已確認本錢490000＝1440000－490000＝950000＝237500業(yè)務31、計提稅費借：營業(yè)稅金及附加