非營利組織財務(wù)管理第三章非營利組織預(yù)算管理第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制第三節(jié)非營利組織預(yù)算管理考核體系第四節(jié)非營利組織預(yù)算管理問題與措施第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵二、非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)與目標

三、非營利組織預(yù)算管理的體系第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵（一）預(yù)算的內(nèi)涵對非營利組織來說，預(yù)算是各項事業(yè)發(fā)展計劃在財務(wù)上的體現(xiàn)，也是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)。（二）預(yù)算管理的內(nèi)涵是指非營利組織的理財主體或者其委托任命的管理人，為了正確設(shè)計其預(yù)算和全面實現(xiàn)預(yù)算目標，借助于各種科學(xué)的理論和方法，對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督過程實施計劃、組織、控制、分析和評價等的一系列活動。第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵（一）預(yù)算的內(nèi)涵對非營利組織來說，預(yù)算是各項事業(yè)發(fā)展計劃在財務(wù)上的體現(xiàn)，也是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)。（二）預(yù)算管理的內(nèi)涵是指非營利組織的理財主體或者其委托任命的管理人，為了正確設(shè)計其預(yù)算和全面實現(xiàn)預(yù)算目標，借助于各種科學(xué)的理論和方法，對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督過程實施計劃、組織、控制、分析和評價等的一系列活動。第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系（三）非營利組織預(yù)算與其他組織預(yù)算的區(qū)別1.非營利組織預(yù)算與政府預(yù)算的區(qū)別政府預(yù)算更多的是一種宏觀預(yù)算，是在公共服務(wù)框架內(nèi)根據(jù)國家的發(fā)展重點對各個領(lǐng)域資金的合理安排，這些領(lǐng)域的資金至上而下再進行層層地分解和落實，其中有一部分資金會二次分配到作為實體公益型非營利組織的單位?！胺菭I利性”的共同特性以及一部分相同的資金來源，使非營利組織預(yù)算和政府預(yù)算的口徑和方法具有一定程度的相似性，非營利組織預(yù)算和政府預(yù)算都要置于公共預(yù)算的框架體系當(dāng)中。而幫助承擔(dān)政府職能，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)效率的要求以及不同于政府的委托權(quán)、控制權(quán)和受益權(quán)分離的委托代理關(guān)系，又使非營利組織預(yù)算應(yīng)該比政府預(yù)算更強調(diào)資金的效率和效果，要有適合資金的預(yù)算特色。第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系（三）非營利組織預(yù)算與其他組織預(yù)算的區(qū)別2.非營利組織預(yù)算與企業(yè)預(yù)算的區(qū)別對比非營利組織預(yù)算和企業(yè)預(yù)算，企業(yè)的預(yù)算目標易于量化，效率和效果更容易準確地衡量，所以預(yù)算可以更好地發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督作用。非營利組織自身非營利性的特征決定了它產(chǎn)出的效率和效果難以準確衡量，預(yù)算目標的量化也存在難度，所以非營利組織的預(yù)算要比企業(yè)的預(yù)算復(fù)雜，預(yù)算管理的效果可能也不如企業(yè)明顯。同時，非營利組織的資金不像企業(yè)一樣來自于其提供的產(chǎn)品和服務(wù)，非營利組織產(chǎn)品和服務(wù)的受益者往往不像企業(yè)的客戶一樣需要付費，在非營利組織的運營中也存在著很多無法準確估算的成本，所以非營利組織的收入和支出不像企業(yè)那樣能夠清楚的估算，企業(yè)的預(yù)算方法不能完全適用于非營利組織的預(yù)算。第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系二、非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)與目標（一）非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)結(jié)合非營利組織的特點，這里認為非營利組織的預(yù)算管理的性質(zhì)主要有指導(dǎo)性、動態(tài)性、綜合性和約束性。（一）非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)1.指導(dǎo)性為更好體現(xiàn)非營利組織的未來發(fā)展趨勢，預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)具有指導(dǎo)性。2.動態(tài)性預(yù)算應(yīng)有一定的穩(wěn)定性，但還要根據(jù)具體環(huán)境特點使預(yù)算的設(shè)計符合組織的實際情況，實行動態(tài)管理。（一）非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)3.綜合性預(yù)算管理的綜合性主要體現(xiàn)在預(yù)算管理的內(nèi)容上。在實施過程中，凡是會影響目標實現(xiàn)的業(yè)務(wù)、事項，均應(yīng)以貨幣等計量形式在預(yù)算中加以具體反映并進行管理。4.約束性在預(yù)算管理過程中，各個程序和環(huán)節(jié)應(yīng)具有約束性，任何部門和個人都不能隨意進行調(diào)整和更改。（二）非營利組織預(yù)算管理的目標為使非營利組織通過預(yù)算管理優(yōu)化資源配置，改變過去經(jīng)費靠撥款、預(yù)算管理無效益的傳統(tǒng)觀念和管理模式，非營利組織預(yù)算管理應(yīng)達到以下目標：（1）確保各項事業(yè)計劃對資金的需要，促進事業(yè)的發(fā)展；（2）增強非營利組織的預(yù)算管理職責(zé)，強化預(yù)算對收支活動管理的約束性，充分發(fā)揮資金使用效益；（3）利于國家宏觀管理非營利組織，進一步明確各類法人單位與非營利組織之間的關(guān)系，促進中國非營利組織體制的改革。第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系三、非營利組織預(yù)算管理的體系構(gòu)建非營利組織的預(yù)算管理體系，內(nèi)容和模式可以有多種選擇，基本的預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析與考核、預(yù)算的調(diào)整等內(nèi)容，其基本思路是從收人和支出兩個角度進行預(yù)算編制。三、非營利組織預(yù)算管理的體系1.收入預(yù)算收入預(yù)算是指非營利組織在年度內(nèi)通過各種形式、各種渠道可能取得的用于各項事業(yè)以及其他活動的非償還性資金的收入計劃。收入預(yù)算由財政補助收入和非財政補助收入兩部分組成。財政補助收入是指非營利組織直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金。非財政補助收入包括上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。三、非營利組織預(yù)算管理的體系2.支出預(yù)算非營利組織的支出預(yù)算是單位年度內(nèi)用于各項事業(yè)活動及其他活動的支出計劃。對支出預(yù)算各項指標的分析，可以明確非營利組織對有限資源的分配情況，掌握組織的發(fā)展方向和發(fā)展速度。依其支出的經(jīng)濟性質(zhì)，支出預(yù)算一般可分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。其中，事業(yè)支出和經(jīng)營支出是非營利組織在運營過程中最常見的支出預(yù)算。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制

一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則二、非營利組織預(yù)算管理的基本程序三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則（一）政策性原則非營利組織尤其是公立非營利組織的各項事業(yè)發(fā)展計劃是國民經(jīng)濟與社會發(fā)展總體規(guī)劃的重要組成部分，預(yù)算管理是為完成事業(yè)發(fā)展計劃而進行的。因此，非營利組織預(yù)算的編制必須以國家有關(guān)方針和政策以及各項財務(wù)制度為依據(jù)，根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的需要，合理安排和使用各項資金。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則（二）公開性原則非營利組織是不以營利為目的，為社會公益服務(wù)的組織。預(yù)算是非營利組織所要完成的公益工作任務(wù)和事業(yè)計劃的貨幣表現(xiàn)，是非營利組織日常組織收入和控制支出的依據(jù)。因此，編制的預(yù)算必須以一定的方式向社會公布，以便接受監(jiān)督。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則（三）合理性原則非營利組織預(yù)算的編制要統(tǒng)籌兼顧，正確處理好整體與局部的關(guān)系、事業(yè)需要與財力和支持的關(guān)系，做到科學(xué)合理地安排各項資金，使有限的資金發(fā)揮最大的效益。在編制預(yù)算時，要保證重點、兼顧一般，要優(yōu)先保證重點支出，同時也要妥善安排好其他各項支出。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則（四）可靠性原則非營利組織預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)實事求是。預(yù)算收支的每一個數(shù)字指標必須運用科學(xué)的方法，依據(jù)充分確實的資料進行計算，不得隨意假定、估計，更不能任意編造。預(yù)算的編制并不是天馬行空的想象，必須要緊密貼合現(xiàn)實情況，根據(jù)真實有效的資料數(shù)據(jù)而得。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則（五）完整性原則非營利組織在編制預(yù)算時，預(yù)算的收支項目要完整，組織的全部收支內(nèi)容都必須納入預(yù)算范圍之內(nèi)，不得故意打埋伏、遺漏或隱匿，更不能編制預(yù)算外的預(yù)算。非營利組織編制的預(yù)算會貫穿于整個組織業(yè)務(wù)的全過程，因此預(yù)算編制要盡可能包括所有能包括的內(nèi)容，提高預(yù)算的完整性。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則（六）統(tǒng)一性原則非營利組織在編制預(yù)算時，要按照國家和有關(guān)主管部門的統(tǒng)一要求、統(tǒng)一設(shè)置的預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)進行編制。同時，要盡量與會計核算口徑一致，以便及時考核預(yù)算執(zhí)行情況。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制二、非營利組織預(yù)算管理的基本程序非營利組織的預(yù)算管理程序主要包括預(yù)算前的調(diào)查和論證，預(yù)算編制和審批，預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整，預(yù)算檢查和評價，預(yù)算監(jiān)督。其中預(yù)算監(jiān)督工作貫穿于預(yù)算管理的全過程。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制二、非營利組織預(yù)算管理的基本程序1.預(yù)算前的準備階段此階段的管理工作要點是做好調(diào)查和論證工作，包括確定預(yù)算起點、確定收支標準等指標和加強有關(guān)部門的協(xié)作。2.預(yù)算的編制和審批階段此階段的主要工作是適應(yīng)部門預(yù)算的要求，對非營利組織的國家財政撥款和依法自籌的經(jīng)費從申請、編制到審批、下達，執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》規(guī)定的“兩上兩下”的法定程序。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制二、非營利組織預(yù)算管理的基本程序3.預(yù)算的執(zhí)行及調(diào)控階段此階段的管理工作重點是監(jiān)督和控制，主要包括監(jiān)督各項預(yù)算收人是否及時足額到位與監(jiān)督預(yù)算調(diào)整是否履行了法定程序兩方面內(nèi)容。4.預(yù)算執(zhí)行后評價及審計階段此階段管理工作的重點是檢查和評價。檢查的內(nèi)容包括預(yù)算項目執(zhí)行的具體部門或負責(zé)人提交的項目進展情況報告、預(yù)算管理單位提交的預(yù)算執(zhí)行情況的決算報告、審計監(jiān)督部門提供的預(yù)決算審計報告。三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法（一）遞補預(yù)算法1.遞補預(yù)算法的概念為了保證非營利組織預(yù)算的嚴肅性和有效性，預(yù)算在執(zhí)行過程中原則上不予調(diào)整。但是，在實際工作中，由于單位的事業(yè)計劃發(fā)生重大變化取得了較大數(shù)量的新增財源，非營利組織可經(jīng)上級部門批準視新增財源情況調(diào)整支出預(yù)算，以此作為遞補預(yù)算法。三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法（一）遞補預(yù)算法2.遞補預(yù)算法的操作方法首先，按照3~5年規(guī)劃期內(nèi)的綜合平衡和本年度內(nèi)財務(wù)收支平衡的原則，建立分年度平衡的綜合財務(wù)預(yù)算；其次，將發(fā)展規(guī)劃中已列出而預(yù)算經(jīng)費中未正式列入支出的建設(shè)項目，按照輕、重、緩、急的原則排列，根據(jù)財務(wù)收支的實際情況，待有足夠的收入彌補到這項預(yù)算時，可以安排相應(yīng)的支出項目依次遞補支出。三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法（一）遞補預(yù)算法3.遞補預(yù)算法的特點和適用范圍遞補預(yù)算法既實事求是地考慮了目前的經(jīng)濟承受能力，又考慮了單位的整體發(fā)展。在小型非營利組織中可以靈活利用，但是在大型非營利組織中實施，需要制度和程序的保證，靈活性較差。三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法（二）零基預(yù)算法1.零基預(yù)算法的概念零基預(yù)算法（Zero-baseBudgetingSystem，ZBS），全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，是一種對單位每一事業(yè)計劃的預(yù)算費用都是以零為基礎(chǔ)重新加以分析計算的預(yù)算方法。三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法（二）零基預(yù)算法1.零基預(yù)算法的概念零基預(yù)算法（Zero-baseBudgetingSystem，ZBS），全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，是一種對單位每一事業(yè)計劃的預(yù)算費用都是以零為基礎(chǔ)重新加以分析計算的預(yù)算方法。三、非營利組織預(yù)算編制的基本方法（二）零基預(yù)算法2.零基預(yù)算法的操作方法（1）確定基層預(yù)算單位。（2）收集分析數(shù)據(jù)資料。（3）要求各部門提交預(yù)算方案。（4）以零為起點編制審核預(yù)算。（5）預(yù)算資金的分配。（二）零基預(yù)算法3.零基預(yù)算法的特點和適用范圍將零基預(yù)算法避免了在編制收支預(yù)算時一般只注意上年度收支變化的情況，同時也迫使財務(wù)主管人員每年編制預(yù)算時從整體出發(fā)，重新考察非營利組織未來每一事業(yè)計劃及其費用，有利于提高事業(yè)經(jīng)費的使用效益。零基預(yù)算法在編制預(yù)算時缺乏所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，缺乏對收入能力評估的科學(xué)方法，在專項經(jīng)費追加預(yù)算的編制中存在專項經(jīng)費追加預(yù)算頻繁等特點，這些對零基預(yù)算法的科學(xué)性、準確性和權(quán)威性產(chǎn)生了一定的不利影響。零基預(yù)算法的適用范圍主要包括管理基礎(chǔ)工作比較好的企業(yè)、政府機關(guān)、行政事業(yè)單位以及管理基礎(chǔ)工作較好的非營利組織。（三）滾動預(yù)算法1.滾動預(yù)算法的概念滾動預(yù)算法也稱連續(xù)預(yù)算法，其特點是預(yù)算執(zhí)行一段時期后，根據(jù)這一時期的預(yù)算效果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化和出現(xiàn)的新情況等信息，對下一期間的預(yù)算進行修訂，并自動向后加續(xù)一個時期，重新編制新一期的預(yù)算編制方法。（三）滾動預(yù)算法2.滾動預(yù)算法的操作方法非營利組織實施滾動預(yù)算法，有兩種方式可供選擇：一是以一年為預(yù)算期，按月進行調(diào)整。二是以多年為預(yù)算期，按年進行調(diào)整。（三）滾動預(yù)算法3.滾動預(yù)算法的特點和適用范圍滾動預(yù)算法采用的“長計劃，短安排”的動態(tài)預(yù)算管理辦法，可以彌補年度預(yù)算的缺陷，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時調(diào)整和修正，使預(yù)算更加切合實際，進而實現(xiàn)整體支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。其中，當(dāng)涉及單位發(fā)展的重大項目、中長期計劃時，為支持中長期規(guī)劃的如期實現(xiàn)，應(yīng)采用多年期滾動預(yù)算法。（四）績效預(yù)算法1.績效預(yù)算法的概念績效預(yù)算法（PerformanceBudgeting）是以預(yù)算項目的績效為基礎(chǔ)編制預(yù)算，通過支出計劃與績效之間的關(guān)系反映預(yù)期達到的效果。績效預(yù)算法產(chǎn)生于20世紀50年代的美國，它最初是從企業(yè)界移植過來的。績效預(yù)算的最大特點是強調(diào)“效”的地位，突出投入與產(chǎn)出的理財觀念，建立起財政撥款與用款單位績效考核掛鉤的機制。（四）績效預(yù)算法2.績效預(yù)算法的操作方法（1）預(yù)算編制。（2）預(yù)算執(zhí)行。（3）預(yù)算評價。（四）績效預(yù)算法3.績效預(yù)算法的特點和適用范圍績效預(yù)算法的優(yōu)點不僅在于以預(yù)計經(jīng)濟效益的取得安排支出，而且在預(yù)算編制、執(zhí)行及終了階段一直注重以績效作為衡量標準，對每個項目都經(jīng)過科學(xué)的可行性論證和評價，對于監(jiān)督和控制預(yù)算支出有積極作用。但需要注意的是，由于績效預(yù)算法產(chǎn)生于企業(yè)界，因此，非營利組織在具體應(yīng)用時，不但要注重經(jīng)濟效果的衡量，還要注重社會效益的衡量。（五）彈性預(yù)算法1.彈性預(yù)算法的概念彈性預(yù)算是在不能準確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制的具有伸縮性的預(yù)算編制方法。（五）彈性預(yù)算法2.彈性預(yù)算法的操作方法（1）選擇和確定各種經(jīng)營活動的計量單位消耗量、人工小時、機器工時等。（2）預(yù)測和確定可能達到的各種經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量。（3）根據(jù)成本性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將單位的生產(chǎn)成本劃分為變動成本和固定成本兩個類別，并逐項確定各項費用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。（4）計算各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)測數(shù)據(jù)，并用特定的方式進行明確表示，形成某一項目的彈性預(yù)算。（五）彈性預(yù)算法3.彈性預(yù)算法的特點和適用范圍彈性預(yù)算法的特點包括以下兩個方面：首先，彈性預(yù)算法在可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)確定多個業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算數(shù)，適應(yīng)性強。其次，根據(jù)實際業(yè)務(wù)量能很快找到或計算出相應(yīng)的費用預(yù)算，從而對實際執(zhí)行數(shù)的事前控制、事后考核分析提供依據(jù)。彈性預(yù)算法多用于各種間接費用的預(yù)算，其主要用途是作為成本支出的工具。在計劃期開始時，提供控制成本所需要的數(shù)據(jù)；在計劃期結(jié)束后，用于評價和考核實際成本。（六）項目預(yù)算法1.項目預(yù)算法的概念項目預(yù)算法是在單位投資所需要的資金確定的前提下，根據(jù)實際投資需要的資金額來計算需要籌集資金數(shù)額的方法。將現(xiàn)有資源按比例分配于不同的項目，并將預(yù)算過程與評估過程緊密結(jié)合在一起，借以考核項目運作是否有效，檢查組織是否實現(xiàn)其宗旨與目標的預(yù)算編制方法。（六）項目預(yù)算法2.項目預(yù)算法的操作方法（1）自上而下的項目預(yù)算方法。自上而下的項目預(yù)算方法，主要依賴于中上層項目管理人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷。這些經(jīng)驗和職業(yè)判斷可能來自于歷史數(shù)據(jù)或相關(guān)項目的現(xiàn)實數(shù)據(jù)。（2）自下而上的項目預(yù)算方法。自下而上的項目預(yù)算方法，要求運用項目預(yù)算表對項目的所有工作任務(wù)的時間和預(yù)算進行仔細考察。（六）項目預(yù)算法3.項目預(yù)算法的特點和適用范圍項目預(yù)算法主要適用于政府部門和事業(yè)單位，對其他非營利組織也同樣適用。項目預(yù)算法的特點包括：（1）目的性和規(guī)范性相統(tǒng)一。（2）鮮明性和擇優(yōu)性相統(tǒng)一。（3）時限性和專用性相統(tǒng)一。（4）專業(yè)性和風(fēng)險性相統(tǒng)一。（七）全面預(yù)算法1.全面預(yù)算法的概念全面預(yù)算法是關(guān)于單位在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測的一種預(yù)算編制方法。它包括經(jīng)營預(yù)算（如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等)。真正的全面預(yù)算應(yīng)該做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評和追溯。（七）全面預(yù)算法2.全面預(yù)算法的操作方法全面預(yù)算法根據(jù)不同的劃分標準，采用不同的預(yù)算編制方法，是對前面提到的預(yù)算方法的總結(jié)和集中應(yīng)用。（七）全面預(yù)算法3.全面預(yù)算法的特點和適用范圍全面預(yù)算法需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參與。全面預(yù)算法是一個全員、全業(yè)務(wù)、全過程的管理體系，是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系的管控方法，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升經(jīng)營業(yè)績、實現(xiàn)組織價值的有力工具，也是防范風(fēng)險、應(yīng)對危機的法寶。。第三節(jié)非營利組織預(yù)算管理考核體系一、預(yù)算考核遵循的原則二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序

三、預(yù)算考核體系的構(gòu)建

四、預(yù)算考核的獎懲方案一、預(yù)算考核遵循的原則1.目標性與剛性相統(tǒng)一原則非營利組織預(yù)算管理應(yīng)以預(yù)算目標為基準，所有財務(wù)管理工作都以完成預(yù)算目標為主要目的。預(yù)算目標具有一定剛性，一旦確定便不能隨意的進行調(diào)整。當(dāng)然，這也不代表預(yù)算目標必須從是一成不變的，只是預(yù)算目標的調(diào)整需要滿足一定的條件和要求，按照實際情況進行合理調(diào)整。一、預(yù)算考核遵循的原則2.激勵與分級考核原則預(yù)算目標是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合，采用獎勵為主、扣罰為輔的原則，體現(xiàn)目標、責(zé)任、利益的相互統(tǒng)一。預(yù)算考核應(yīng)該根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標進行分解，分層次進行。被考核部門應(yīng)結(jié)合自身實際，制訂對下一級預(yù)算執(zhí)行部門（或班組、個人）的考核辦法并對其進行考核。一、預(yù)算考核遵循的原則3.時效性和例外管理相統(tǒng)一原則預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)該立即進行預(yù)算考核，及時分析預(yù)算執(zhí)行情況。時效性能夠保證預(yù)算與實際情況的緊密結(jié)合，提高預(yù)算的有效應(yīng)。二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序1.預(yù)算考核的內(nèi)容和方式A、考核內(nèi)容以非營利組織與預(yù)算執(zhí)行部門簽訂的目標責(zé)任書和下達的預(yù)算為依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。B、考核方式預(yù)算考核可以分為日?？己伺c年終考核。二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序2.預(yù)算考核的程序A、以各部門的分析報告及財務(wù)管理部門的賬面數(shù)據(jù)為依據(jù)，分析、評價各責(zé)任中心預(yù)算的實際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因。B、預(yù)算委員會辦公室對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。C、預(yù)算委員會辦公室將考核結(jié)果報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會對考核結(jié)果進行審批。D、預(yù)算委員會辦公室將批準的考核結(jié)果報各相關(guān)部門執(zhí)行。三、預(yù)算考核體系的構(gòu)建1.建立預(yù)算考核機構(gòu)應(yīng)該建立預(yù)算委員會作為預(yù)算的考核機構(gòu)。2.制定預(yù)算考核制度預(yù)算考核制度包括預(yù)算編制考核制度、預(yù)算執(zhí)行考核制度、預(yù)算控制考核制度、預(yù)算考核分析制度、預(yù)算考核獎懲制度等，通過建立健全預(yù)算考核制度，實現(xiàn)預(yù)算考核的制度化和規(guī)范化管理。三、預(yù)算考核體系的構(gòu)建3.確定預(yù)算考核目標預(yù)算考核的目的是確認預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，促進預(yù)算執(zhí)行部門完成預(yù)算目標。在確定預(yù)算考核目標時，應(yīng)做到：(1)局部指標和整體指標的有機結(jié)合(2)定量指標和定性指標有機結(jié)合(3)絕對指標和相對指標有機結(jié)合(4)長期指標和短期指標有機結(jié)合三、預(yù)算考核體系的構(gòu)建4.制訂預(yù)算獎懲方案預(yù)算獎懲方案需要在預(yù)算執(zhí)行前被確定下來，并作為預(yù)算目標責(zé)任書的附件內(nèi)容。5.預(yù)算考核的組織實施預(yù)算考核作為預(yù)算管理的一項職能，在預(yù)算管理的整個過程中都發(fā)揮著重要的作用，是從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算期結(jié)束的全過程考核。四、預(yù)算考核的獎懲方案1.制訂預(yù)算獎懲方案的原則(1)目標性原則獎懲方案必須有利于引導(dǎo)各責(zé)任中心實事求是地編報預(yù)算指標，努力實現(xiàn)組織目標。(2)客觀公正原則獎懲方案與員工個人利益密切相關(guān)，注意各部門利益分配的合理性，根據(jù)各部門工作難度合理確定獎勵差距，獎懲方案設(shè)計完成后，要經(jīng)過模擬實驗，避免出現(xiàn)失控現(xiàn)象。(3)全面性和獎罰并行原則獎懲機制要在預(yù)算管理的全過程中發(fā)揮作用，獎懲機制應(yīng)該涵蓋組織各個部門。四、預(yù)算考核的獎懲方案2.預(yù)算獎懲方案的設(shè)計為實現(xiàn)引導(dǎo)責(zé)任中心實事求是地編報預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中加強預(yù)算的監(jiān)督、考核和管理，實現(xiàn)組織的預(yù)算目標。第四節(jié)非營利組織預(yù)算管理問題與措施

一、非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題二、非營利組織預(yù)算管理體系的完善一、非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題（一）非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀1.非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀現(xiàn)行的預(yù)算方法主要是2000年開始推行的部門預(yù)算方法，以部門為依托，一個部門一本預(yù)算，由本部門所屬的單位預(yù)算和本部門機關(guān)經(jīng)費預(yù)算兩部分組成。一、非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題（二）非營利組織預(yù)算管理的問題1.缺乏完善的預(yù)算體系從全國范圍看，在預(yù)算制定、審批、執(zhí)行、評價中整個預(yù)算程序并不順暢，各個非營利組織所采用的預(yù)算方法不一，而在組織中的各部門存在預(yù)算分割等現(xiàn)象，這使得組織的預(yù)算管理日趨混亂。（二）非營利組織預(yù)算管理的問題2.預(yù)算觀念落后很多非營利組織僅僅將預(yù)算管理當(dāng)作單位的一項管理制度，重視短期目標，只是將財務(wù)預(yù)算管理作為單位資金籌集，使用與分配的年度計劃，很少考慮投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一些較小的單位甚至于沒有預(yù)算，有錢就用，無錢就借。此外有些單位將編制預(yù)算當(dāng)成只是財務(wù)部門的事，只要財務(wù)人員填好預(yù)算表格上交就算完成任務(wù)了，完全不考慮預(yù)算的執(zhí)行問題。（二）非營利組織預(yù)算管理的問題3.預(yù)算編制不規(guī)范非營利組織的預(yù)算編制普遍缺乏科學(xué)規(guī)范性，缺乏編制預(yù)算時所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及其合理依據(jù)，缺乏對現(xiàn)有數(shù)據(jù)