第十七章生產與存貨循環(huán)的審計課件目錄CONTENTS生產與存貨循環(huán)概述生產與存貨循環(huán)的內部控制生產與存貨循環(huán)的審計程序生產與存貨循環(huán)的審計案例01生產與存貨循環(huán)概述CHAPTER銷售與發(fā)貨根據(jù)銷售訂單發(fā)貨，確認銷售收入。存貨管理對產成品、半成品和原材料進行庫存管理，確保庫存充足且不積壓。生產加工按照生產計劃和工藝要求進行產品加工。生產計劃與安排確定生產需求，制定生產計劃，分配生產任務。采購與驗收根據(jù)生產計劃采購原材料，驗收原材料的數(shù)量和質量。生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務活動生產與存貨循環(huán)的風險評估因設備故障、供應鏈問題等原因導致生產中斷。過量庫存可能導致資金占用和倉儲成本增加。不合格產品可能導致退貨、索賠等質量問題。生產成本超出預算，影響企業(yè)盈利。生產中斷風險存貨積壓風險質量控制風險成本失控風險02生產與存貨循環(huán)的內部控制CHAPTER控制活動根據(jù)風險評估結果，采取相應的控制措施，確保企業(yè)生產經營活動的合規(guī)性和有效性。控制環(huán)境包括公司治理結構、組織結構、員工素質和企業(yè)文化等，是內部控制的基礎。風險評估對企業(yè)面臨的內外部風險進行識別、分析和評估，為制定相應的控制措施提供依據(jù)。信息與溝通確保企業(yè)內部各部門之間以及企業(yè)與外部相關方之間的信息傳遞及時、準確、完整。監(jiān)控對內部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內部控制的要素測試方法評價標準缺陷認定整改措施內部控制的測試與評價01020304通過詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等方法測試內部控制的執(zhí)行情況。依據(jù)企業(yè)內部控制規(guī)范和相關法律法規(guī)，對內部控制的設計和執(zhí)行進行評價。根據(jù)測試和評價結果，確定內部控制存在的缺陷，并分析其產生的原因和影響程度。針對發(fā)現(xiàn)的缺陷，制定相應的整改措施，并監(jiān)督整改工作的落實情況。03生產與存貨循環(huán)的審計程序CHAPTER010204審計目標確定生產與存貨循環(huán)內部控制制度是否健全、合理并有效執(zhí)行；確定生產與存貨循環(huán)相關的交易和事項是否真實、完整、合法；確定生產與存貨循環(huán)中各環(huán)節(jié)的認定是否恰當、準確；確定生產與存貨循環(huán)中關鍵控制點是否得到有效控制。03通過詢問、觀察、檢查等方式了解被審計單位的生產與存貨循環(huán)內部控制制度，評估其健全性和合理性。了解生產與存貨循環(huán)內部控制制度按照生產與存貨循環(huán)的業(yè)務流程，選取一筆交易或事項從頭到尾進行測試，以驗證內部控制制度是否得到有效執(zhí)行。執(zhí)行穿行測試根據(jù)風險評估結果，選取一定數(shù)量的樣本進行審計，以驗證生產與存貨循環(huán)中各環(huán)節(jié)的認定是否恰當、準確。抽樣審計對關鍵控制點進行測試，以評估其是否得到有效控制。控制測試審計程序包括流程圖、控制矩陣、風險評估文檔等。內部控制制度文檔包括測試過程記錄、測試結論等。穿行測試結果包括樣本選擇理由、審計結論等。抽樣審計結果包括測試過程記錄、測試結論等?？刂茰y試結果審計證據(jù)04生產與存貨循環(huán)的審計案例CHAPTER總結詞生產成本的審計是生產與存貨循環(huán)的重要組成部分，主要關注直接材料、直接人工和制造費用的審計。詳細描述在生產成本的審計中，審計人員需要核查企業(yè)是否準確地將生產成本歸集到相應的產品中，并確保成本核算的完整性和準確性。審計人員需要關注直接材料、直接人工和制造費用的核算是否符合會計準則和相關法規(guī)的要求，并檢查是否存在人為操縱成本的情況。案例一：生產成本的審計存貨計價的審計是生產與存貨循環(huán)的關鍵環(huán)節(jié)，主要關注企業(yè)存貨的計價方法和存貨價值的準確性。總結詞在存貨計價的審計中，審計人員需要核查企業(yè)是否采用合理的存貨計價方法，如先進先出法、加權平均法等，并確保存貨價值的準確性。審計人員需要關注企業(yè)是否及時處理存貨的盤盈、盤虧和毀損，并檢查是否存在虛增或虛減存貨價值的情況。詳細描述案例二：存貨計價的審計生產與存貨循環(huán)的舞弊審計是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為的重要手段，主要關注虛構銷售、虛增產量和虛報成本等問題?？偨Y詞在生產與存貨循環(huán)的舞弊審計中，審計人員需要重點關注虛構銷售、虛增產量和虛報成本等常見舞弊行為。審計人員需要核查企業(yè)的銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等憑證是否真實有效，并檢查是否存在產量和成本虛報的情況。