稅務碩士〔MT〕稅務專業(yè)根底歷年真題試卷匯編7(總分：70.00，做題時間：90分鐘)一、單項選擇題(總題數：5，分數：10.00)1.(廈門大學2021年初試真題)某外國人2021年1月12日來華工作，2021年2月15日回國，2021年3月2日返回中國；2021年11月15日至2021年11月30日期間，因工作需要去了日本，2021年12月1日返回中國，2021年12月22日離華回國。該外國人()?！卜謹担?.00〕A.2021年度為我國居民納稅人，2021年度為我國非居民納稅人B.2021年度為我國居民納稅人，2021年度為我國非居民納稅人C.2021年度和2021年度均為我國非居民納稅人√D.2021年度和2021年度均為我國居民納稅人解析：解析：居民納稅人居住時間尺度：“在中國境內居住滿1年〞是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內，在中國境內居住滿365日。在計算居住天數時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數?！芭R時離境〞是指在一個納稅年度內，一次不超過的離境。30日或者屢次累計不超過90日2.(廈門大學2021年初試真題)個人出租財富取得的財富租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，各項稅費的扣除次序是()?！卜謹担?.00〕A.稅法規(guī)定的費用扣除尺度，財富租賃過程中繳納的稅費、限額開支的補葺費用B.稅法規(guī)定的費用扣除尺度，限額開支的補葺費用、財富租賃過程中繳納的稅費C.財富租賃過程中繳納的稅費、限額開支的補葺費用、稅法規(guī)定的費用扣除尺度D.財富租賃過程中繳納的稅費、稅法規(guī)定的費用扣除尺度、限額開支的補葺費用√解析：解析：個人出租財富取得的財富租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：①財產租賃過程中繳納的稅費；②由納稅人承擔的該出租財富實際開支的補葺費用；③稅法規(guī)定的費用扣除標準。3.(中央財經大學2021年復試真題)以下關于個人所得稅的表述中，正確的選項是〔分數：2.00〕()。A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得〞，應稅工程計征個人所得稅√解析：解析：A項中應由納稅人補繳，B項中外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅，D項中兼職不屬于雇傭關系，屬于勞務收入。4.(中央財經大學2021年復試真題)某鹽場2021年度占地20000020000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場從屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場合在地城鎮(zhèn)地盤使用稅單元稅額每平方米〔分數：2.00〕A.140000．7元。該鹽場2021年應繳納的城鎮(zhèn)地盤使用稅為()元。B.49000√C.56000D.140000解析：解析：企業(yè)內部的幼兒園占地免征城鎮(zhèn)地盤使用稅，鹽場的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)地盤使用稅。因此，應繳納的城鎮(zhèn)地盤使用稅=(200000一—120000)×．7=49000(元)。5.(中央財經大學2021年初試真題)城市維護建設稅的計稅依據是()?！卜謹担?.00〕A.實際繳納的消費稅、增值稅、關稅稅額之和B.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和√C.實際取得的發(fā)賣額D.向購置方收取的全部價款和價外費用解析：解析：城市維護建設稅是附加稅種，它的計算依賴于增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。二、多項選擇題(總題數：5，分數：10.00)6.(廈門大學2021年初試真題)按照個人所得稅法的規(guī)定，以下是個人所得稅納稅人的有()?！卜謹担?.00〕A.個體工商戶√B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)√D.股份制公司解析：解析：選項、D的所得應交企業(yè)所得稅。7.(中央財經大學2021年初試真題)以下各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有〔分數：2.00〕()。A.個人取得的保險賠款√B.軍人的轉業(yè)安設費√C.企業(yè)債券利息收入D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補助E.中國公民取得的利息收入解析：解析：C項個人取得的國債利息收入屬于免征收入，但企業(yè)債券利息收入需要征收個人所得稅。D項外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補助屬于免征收入。是企業(yè)債券的利息收入就需要繳納個人所得稅。E項如果是國債利息收入免征個人所得稅，但如果8.(中央財經大學2021年復試真題)以下選項中，屬于勞務報答所得的有〔分數：2.00〕()。A.個人受托進行審稿取得的所得B.個人在報刊上頒發(fā)文章取得的所得C.個人提供著作權取得的所得√D.個人受托從事會計核算業(yè)務取得的所得√解析：解析：B屬于稿酬所得；C屬于特許權使用費所得。9.(中央財經大學2021年復試真題)以下各項中，符合城鎮(zhèn)地盤使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有〔分數：2.00〕()。A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)地盤使用稅B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)地盤使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)地盤使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)地盤使用稅√√解析：解析：此題查核城鎮(zhèn)地盤使用稅的納稅義務發(fā)生時間。新征用的耕地，自批準征用之曰起滿1年時開始繳納地盤使用稅，因此選項A不正確；新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納地盤使用稅，因此選項C不正確。10.(中央財經大學2021年復試真題)以下關于城市維護建設稅的表述中，正確的有〔分數：2.00〕()。A.城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅〞的環(huán)節(jié)C.城市維護建設稅實行地域差異比例稅率，沒置了7％、％和1％三檔稅率√D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅〞稅額計征，隨“三稅〞的法定減免而減免√√√解析：解析：自2021年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加。三、不定項選擇題(總題數：，分數：6.00)11.(中央財經大學2021年復試真題)個人所得稅的家庭制是指以家庭為申報單元計算征稅，具體形式包羅()?！卜謹担?.00〕A.未婚者單獨申報B.戶主申報C.已婚者聯(lián)合申報√D.已婚者別離申報解析：12.(中央財經大學2021年復試真題)按照我國個人所得稅稅法規(guī)定，個人取得的月工資超過3500元以上的局部必需按規(guī)定計算繳納個人所得稅，該3500元的規(guī)定屬于()。〔分數：2.00〕A.起征點B.免征額√C.稅收優(yōu)惠D.費用扣除額解析：解析：免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額，是對所有納稅人的賜顧幫襯。當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅；當課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要對課稅對象的全部數額征稅，免征額制度僅對課稅對象超過免征額局部征稅。請考生注意區(qū)分起征點與免征額的概念。13.(中央財經大學2021年復試真題)位于市區(qū)的某企業(yè)2021年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元。此中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為()?！卜謹担?.00〕A.14萬元√B.18．2萬元C.32．2萬D.39．34萬元解析：解析：(562-102-260)×％=14(萬元)四、判斷題(總題數：，分數：6.00)14.(廈門大學2021年初試真題)我國個人所得稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額巾據實扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。()〔分數：2.00〕A.正確B.錯誤√解析：解析：納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。15.(中央財經大學2021年復試真題)兩人以上共同取得同一工程收入的，計算個人所得稅的方法為先稅后分。()〔分數：2.00〕A.正確B.錯誤√解析：解析：兩人以上共同取得同一工程收入的，計算個人所得稅的方法為先分后稅。16.(中央財經大學2021年復試真題)地盤使用權權屬糾紛未解決的地盤，應待國土辦理部分裁決后征收城鎮(zhèn)地盤使刷稅。()〔分數：2.00〕A.正確B.錯誤√解析：解析：地盤使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。五、名詞解釋(總題數：2，分數：4.00)17.(東北財經大學2021年初試真題)綜合所得稅〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：綜合所得稅，是對納稅人個人的各種應稅所得(如工薪收入、利息、股息、財富所得等)綜合征收。這種稅制多采用累進稅率，并以申報法征收。其長處是能夠量能課稅，公平稅負。但這種稅制需要納稅人納稅意識強、從命程度高，征收機關征管手段先進、工作效率高。綜合所得稅最先呈現(xiàn)于德國，現(xiàn)為世界各國遍及采用。解析：)18.(浙江財經學院2021年初試真題)綜合個人所得稅制〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：綜合個人所得稅制就是指對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅。在這種稅制下，可以對納稅人的全部所得征稅，從收入的角度表達稅收公平的原那么，但它不利于針對不同來源的收入進行分類調節(jié)，不利于表達國家的有關社會、經濟政策。解析：)六、簡答題(總題數：，分數：2.00)19.(東北財經大學2021年初試真題)現(xiàn)行個人所得稅工資、薪金所得工程費用減除尺度。〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。應納稅所得額不超過1500元的，稅率為％，自2021年9月起實行。目前按照我國個人收人的構成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質的補助、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得稅工程的收入，不予征稅。這些工程包羅：①獨生子女補助。②執(zhí)行公務員工資制度未納入底子工資總額的補助、津貼差額和家屬成員的副食品補助。③托兒補助費。④差旅費津貼。)解析：七、闡述題(總題數：，分數：2.00)20.(首都經濟貿易大學初試真題)闡發(fā)說明對我國房地產稅制鼎新的思考?！卜謹担?.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：房產稅制鼎新對促進房地產市場健康開展和國民經濟健康運行都有著重要的意義。第一，推進房產稅制鼎新有助于改變人們的預期。開征房產稅說明了當局的導向，即不會坐視房價非理性上漲。房地產投資在各種炒作下，大師已經形成了投資買房的固定意識。一些人不吝借款、按揭甚至啃老買房，就連實業(yè)本錢也紛紛轉戰(zhàn)房地產市場，在這種情況下，當局更有義務把投資房地產的風險告知人們。房產稅不會導致市場上的房價頓時大幅下跌，但它會改變人們對房地產市場的預期，引發(fā)大師對房地產投資行為的理性思考。第二，推進房產稅制鼎新將增加財富稅的比重，完善我國稅收體系。推進房產稅鼎新有利于補充處所財力，降低處所當局對地盤出讓金的依賴。當前，處所當局沒有舉債權，處所當局融資平臺清理整頓之后也相對限制了處所當局的融資能力，處所當局大多是依靠炒作地盤價格、獲取地盤出讓金的方式為工程籌集資金。鞭策房產稅鼎新，對個人居住用房產征稅將為處所當局提供一個不變的財務收入的保障機制，有效地補充處所當局財力，降低其對地盤出讓金的依賴，從底子上緩解報答鞭策地盤價格過快上漲的問題，進而促進房地產市場健康開展。第三，推進房產稅鼎新有助于為保障性住房建設提供不變的資金來源。當前，從保障性住房建設規(guī)模和進度上看，仍然難以滿足中低收入者的房地產市場與價格需要，房產稅鼎新在必然程度上緩解了保障性住房建設過程中資金缺乏的問題，為其提供了相對不變的資金來源。從稅制設計理念上強調了縮小收入分配差距以及共享鼎新開展成果的公平性原那么，即通過對房產占有多的富人征稅來為沒有房產的窮人提供住房，實現(xiàn)住有所居的和諧社會環(huán)境。解析：)八、計算題(總題數：，分數：30.00)(中央財經大學初試真題)我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術人員，所示：(1)取得工薪收入8400元。(2)轉讓2006年購置的三居室精裝修房屋一套，售價過程中支付的相關稅費8萬元。該套房屋的購進價為100萬元，購房過程中支付的相關稅費為上述稅費支出的均取得合法憑證，且能提供。(3)因提供重要線索，協(xié)助公安部分偵破某重大經濟案件，2021年12月收入情況如下表81230萬元，轉讓3萬元。獲得公安部分獎金2萬元，已取得公安部分提供的獲獎證明材料。要求：〔分數：6.00〕(1).計算12月工薪收入應繳納的個人所得稅?！卜謹担?.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：應納稅所得額8—2000=6400(元)應繳納個人所得稅6400×—375=905(元))解析：(2).計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：(230——．8—3)×．．64(萬元))解析：(3).計算從公安部分獲得的獎金應繳納的個人所得稅。〔分數：__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：屬于免稅所得，不征收個人所得稅。解析：解析：此為鼎新前個人所得稅稅率，考生可參考答題思路。(2)問屬于應納稅所得額中轉讓財富所得，以轉讓財富的收入額減去財富原值和合理費用后的余額。(3)問中符合個人所得稅稅收優(yōu)惠中的個人舉報、2.00〕)協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，因而不征收個人所得稅。21.(廈門大學2021年初試真題)我圍居民張某是自由撰稿人，2021年張某的一篇小說在甲圍頒發(fā)，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4000元；同年，張某將一作品的手稿原件在我國公開拍賣，取得拍賣收入我國繳納的個人所得稅。〔分數：2.00〕50000元，并通過民政部分捐贈災區(qū)15000元。請計算2021年張某應在__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：(1)稿酬所得應納個人所得稅=40000×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)由于張某已按甲國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4000元，其在我國只需補繳480元個人所得稅。(2)作者將本身的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應按照“特許權使用費〞所得繳納個人所得稅。拍賣所得的應納稅所得額=50000×(1—20％)=40000(元)捐贈支出可抵扣金額=40000×30％=12000(元)拍賣所得應繳納個人所得稅=(40000—12000)×20％=5600(元)因此，2021年張某應在我國繳納的個人所得稅=480+5600=6080(元))解析：(中央財經大學2021年復試真題)我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術人員，每月取得工薪收入8400元。(2)3月轉讓2006年購置的三居室精裝修房屋一套，售價程中支付的相關稅費13．8萬元。該套房屋的購進價為100萬元，購房過程中支付的相關稅費為(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部分偵破某重大經濟案件，獲得公安2021年收入情況如下：(1)230萬元，轉讓過3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。部分獎金2萬元，已取得公安部分提供的獲獎證明材料。(4)9月在參加某商場組織的有獎發(fā)賣活動中，中獎所得共計價值30000元。將此中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。(5)10月將自有的一項60000元，該項收入已在境外繳納非職務專利技術提供應境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入個人所得稅7800元。要求：按照上述資料，按照以下序號計算答復以下問題，每問需計算出合計數?！卜謹担?2.00〕(1).計算2021年工薪收入應繳納的個人所得稅；〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：2021年工薪收入應繳納的個人所得稅=[(8400—2000)×20％一375]×12=10860(元))解析：(2).計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅；〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：財富轉讓的應納稅所得額．8—3)×．．64(萬元))解析：=財富轉讓收人一財富原值-合理費用=(230一100一(3).計算從公安部分獲得的獎金應繳納的個人所得稅；〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：符合個人所得稅稅收優(yōu)惠中個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，因而獲得公安部分獎金2萬元不征收個人所得稅。)解析：(4).計算中獎所得應繳納的個人所得稅；〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：中獎所得的扣除限額=30000×30％=9000(元)應納稅所得額=30000-9000=21000(元)應繳納的個人所得稅=21000×20％=4200(元))解析：(5).計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額；〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：可以扣除的稅收限額=60000×(1—％)×20％=9600(元))解析：(6).計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅?！卜謹担?.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：實際應繳納的個人所得稅=9600—7800=1800(元))解析：(中央財經大學2021年復試真題)王強、李剛二人籌算成立一家玩具制造廠。二人每月從制造廠領取工資12000元，企業(yè)年度盈利二人平均分配，預計2021年度實現(xiàn)會計利潤250000元(已扣除投資者工資)，符合小型微利企業(yè)尺度，無其他納稅調整事項，在企業(yè)組織形式方面，有兩個方案可供選擇：方案一，成立有限責任公司；方案二，成立合伙企業(yè)。要求：〔分數：4.00〕(1).計算方案一中工資、薪金的個人所得稅、應納的企業(yè)所得稅、股息分配應納的個人所得稅及投資者的稅后收益；〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：方案一：工資薪金應納個人所得稅：[(12000—2000)×20％一375]×12×元)實現(xiàn)利潤應納企業(yè)所得稅：250000×20％=50000(元)股息、紅利應納個人所得稅：(250000-50000)×20％=40000(元)2021年度應納所得稅合計：39000+50000+40000=129000(元)兩位投資者2021年度實現(xiàn)稅后收益：12000×12×—39000+250000—50000—40000=409000(元))解析：(2).計算方案二中應繳納的個人所得稅及投資者稅后收益。〔分數：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：方案二：如果成立合伙企業(yè)、不納企業(yè)所得稅，只納個人所得稅。但投資者個人領取的工資須并入應納稅所得額，只允許扣除每人每月2000元的生計費用，按“個體工商戶出產、經營所得〞繳納個人所得稅。各合伙人2021年應納稅所得額：(250000+12000×12×—2000×12×2)÷2=245000(元)應納個人所得稅：(245000×35％一6750)×2=158000(元)兩位投資者2021年共實現(xiàn)稅后收益：12000×12×2+250000—158000=380000(元)方案一比方案二多實現(xiàn)稅后收益29000元(409000-380000))解析：22.(中央財經大學2021年復試真題)中國居民王先生每月工資收入500025000元，稅務專家建議每月工資由5000元調整為5100元，年終獎調整為23800元。要求：計算稅務