28/282021年稅法〔II〕考前模擬測試題一一、單項選擇題〔共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意〕1.甲企業(yè)為經(jīng)過認定的技術(shù)先進型效勞企業(yè)，2021年實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、撥繳的工會經(jīng)費萬元；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2021年甲企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應納稅所得額〔〕萬元。2.某汽車銷售公司2021年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，其“財務費用〞科目本年度借方發(fā)生額為200萬元，為按照10%的年利率向非關(guān)聯(lián)甲公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。汽車銷售公司提供的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明〞中注明金融企業(yè)對乙企業(yè)的同類實際貸款年利率為8%，而銀行同期同類基準貸款利率為6%，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，汽車銷售公司2021年度應繳納企業(yè)所得稅〔〕萬元。3.某化裝品生產(chǎn)企業(yè)2021年取得化裝品銷售收入3000萬元，包裝物租金收入100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入120萬元，國債利息收入80萬元；當年實際發(fā)生廣告費400萬元，業(yè)務宣傳費160萬元；該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為〔〕萬元。4.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的選項是〔〕。A.電信企業(yè)在開展客戶、拓展業(yè)務等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除B.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，應扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額C.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除5.以下關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)鼓勵方案有關(guān)企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，不正確的選項是〔〕。A.對股權(quán)鼓勵方案實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與鼓勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B.對股權(quán)鼓勵方案實行后，需待一定效勞年限或者到達規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司在等待期內(nèi)按照會計上計算確認的相關(guān)本錢費用準予在企業(yè)所得稅前扣除C.對股權(quán)鼓勵方案實行后，需待一定效勞年限或者到達規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)本錢費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除D.股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定6.甲公司2021年1月以800萬元投資乙公司，取得乙公司20%的股權(quán)，乙公司注冊資本為4000萬元。2021年3月經(jīng)乙公司股東大會批準，減少乙公司注冊資本1000萬元，甲公司撤回200萬元的投資，取得乙公司支付的款項400萬元，撤資時乙公司累計未分配利潤為1200萬元，累計盈余公積為1600萬元。甲公司與乙公司均為我國居民企業(yè)，那么甲公司此項撤資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅〔〕萬元。7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述不正確的選項是〔〕。A.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度B.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，可以在企業(yè)開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用分期攤銷扣除C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度遞延抵扣D.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除8.某食品加工廠從業(yè)人數(shù)30人，資產(chǎn)總額200萬元，2021年度實現(xiàn)的利潤總額為萬元；當年發(fā)生營業(yè)外支出1萬元，其中向工商行政管理部門支付罰款萬元，支付給其他企業(yè)違約金萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，那么該食品加工廠2021年應繳納企業(yè)所得稅〔〕萬元。9.以下各項中，符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是〔〕。A.企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程取得的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額C.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免；當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免10.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起〔〕內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。日日日個月11.企業(yè)繳納的以下稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得稅前扣除的是〔〕。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅12.以下關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅的稅務處理，表述不正確的選項是〔〕。A.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，其繳納的保險保障基金不超過保費收入5%的，準予據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除B.長期健康保險業(yè)務，其繳納的保險保障基金不超過保費收入0.15%的，準予據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除C.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額到達公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，缺乏沖抵局部，準予在當年稅前扣除13.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的〔〕。A.30%B.50%C.60%D.70%年某居民企業(yè)向主管稅務機關(guān)申報收入總額80萬元，本錢費用支出總額85萬元，全年虧損5萬元，經(jīng)稅務機關(guān)檢查，本錢費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅方法，應稅所得率為15%。那么該企業(yè)2021年度應繳納企業(yè)所得稅〔〕萬元。15.以下關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的選項是〔〕。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅16.作家王某2021年9月出版一部小說，獲得稿酬5000元；當年10月將這部小說在報刊上連載，連載兩個月，每月取得連載收入3000元；12月份將自己的一部小說手稿原件公開拍賣獲得收入10萬元。2021年王某就上述所得應繳納個人所得稅〔〕元。A.12432B.17232C.1717617.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下工程中，按照“勞務報酬所得〞工程計征個人所得稅的是〔〕。A.某作家發(fā)表論文取得的報酬B.退休人員再任職取得的所得C.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得D.某教師受出版社委托審稿取得的所得18.我國公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2021年3月距離法定退休年齡尚有1年零4個月的劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入80000元。劉某該項所得應繳納個人所得稅〔〕元。19.我國居民王某2021年5月通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入200000元；王某提供的財產(chǎn)原值憑證上注明，該字畫原值為140000元；拍賣過程中繳納了10000元的相關(guān)稅費，但是由于未妥善保管完稅憑證，所以無法提供有關(guān)稅費的證明。王某該項收入應繳納個人所得稅〔〕元。 20.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應報經(jīng)審核批準的部門是〔〕。A.省級人民政府B.財政部門C.省級稅務機關(guān)D.國務院21.關(guān)于個人所得稅的申報納稅期限，以下表述不正確的選項是〔〕。A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補B.納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅C.納稅人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應在取得每次所得后的15日內(nèi)預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補D.個人從中國境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的15日內(nèi)，向中國主管稅務機關(guān)申報納稅22.企業(yè)對累計消費到達一定額度的顧客，給予額外抽獎時機，以下關(guān)于個人獲獎所得的稅務處理，說法正確的選項是〔〕。A.不征收個人所得稅B.免征個人所得稅C.按照“偶然所得〞工程計征個人所得稅D.按照“其他所得〞工程計征個人所得稅23.中國公民王某2021年2月辦理了正式退休手續(xù)，每月領(lǐng)取退休工資2000元，2021年4月1日被一家公司聘用，每月工資4600元。王某2021年4月應繳納個人所得稅〔〕元。 24.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，在代扣代繳個人所得稅時，以下做法正確的選項是〔〕。A.只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用B.只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用C.派遣單位和雇傭單位都可以減除規(guī)定費用D.派遣單位和雇傭單位都不能減除規(guī)定費用25.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，中國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是〔〕。A.戶籍所在地標準B.住所標準和居住時間標準C.住所標準和國籍標準D.工作地點所在地標準26.對于符合土地增值稅清算條件應進行土地增值稅清算的納稅人，應當在滿足條件之日起〔〕日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。27.以下各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是〔〕。A.出讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)C.出租國有土地使用權(quán)D.繼承國有土地使用權(quán)28.以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的選項是〔〕。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)工程，各期清算的方式可以不一致C.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應按核定征收率不低于3%對房地產(chǎn)工程進行清算D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金29.以下合同中，應繳納印花稅的是〔〕。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C.納稅人以電子形式簽訂的貨物購銷合同D.企業(yè)與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同30.2021年5月，甲服裝廠接受乙商場委托加工一批工作服，簽訂的加工承攬合同中注明所需材料全部由甲服裝廠提供，金額為200萬元，另收取加工費30萬元；與丙公司簽訂一份以貨易貨合同，合同約定甲服裝廠以420萬元的服裝換取丙公司380萬元的布料，甲服裝廠取得丙公司支付的差價款40萬元。：加工承攬合同印花稅稅率為‰，購銷合同印花稅稅率為‰。甲服裝廠2021年5月應繳納印花稅〔〕元。A.2550B.3270C.3150年1月，甲公司從乙汽車租賃公司租入一輛小汽車，該小汽車的價值為50萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，每月租金6000元，租期未定，簽訂合同時甲先預付租金12000元，雙方已按定額貼花。6月底雙方終止租賃合同，甲企業(yè)支付了剩余租金24000元。：財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。那么甲公司2021年6月份應補繳印花稅〔〕元。A.5B.24C.3132.某工業(yè)企業(yè)2021年初委托施工企業(yè)建造倉庫一棟，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值為500萬元；9月30日將原值為600萬元的辦公樓對外投資聯(lián)營，不承當聯(lián)營風險，當年收取固定利潤15萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為20%。該工業(yè)企業(yè)上述房產(chǎn)2021年度應繳納房產(chǎn)稅〔〕萬元。年張某在北京擁有兩棟房產(chǎn)，一棟原值為220萬元的住房供自己及家人居住，另一棟原值為480萬元的住房于2021年6月30日出租給王某用于生產(chǎn)經(jīng)營，租期一年，每月取得租金收入3500元，張某2021年應繳納房產(chǎn)稅〔〕元。 B.840 34.某公司2021年擁有燃料電池汽車8輛、插電式混合動力汽車10輛，其他混合動力汽車12輛，汽車核定載客人數(shù)均為10人；機動船舶20艘，每艘凈噸位噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位噸。公司所在地人民政府規(guī)定10人載客汽車車船稅年稅額為600元/輛，凈噸位小于或者等于200噸的機動船舶，車船稅年稅額為3元/噸。2021年該公司應繳納車船稅〔〕元。35.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自?車船稅法?實施之日起〔〕內(nèi)免征車船稅。個月年年年36.張某共有兩套住房，2021年4月將第一套市價為85萬元的房產(chǎn)與王某市價為100萬元的房產(chǎn)進行交換，并支付給王某15萬元差價；2021年6月將第二套市價為50萬元的房產(chǎn)用于抵償欠李某的50萬元的債務。當?shù)卮_定的契稅稅率為3％，張某上述業(yè)務應繳納契稅〔〕萬元。A.0.45B.1.95C.2.2537.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起〔〕內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。日日日日38.某國家機關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓房產(chǎn)原值800萬元，占地3000平方米，B棟辦公樓房產(chǎn)原值500萬元，占地1800平方米。2021年3月31日該國家機關(guān)將B棟辦公樓對外出租，租期1年，每月收取租金8000元。當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米。該國家機關(guān)2021年應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅〔〕元。39.以下土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是〔〕。A.機場的飛行區(qū)用地B.鹽場的鹽灘用地C.寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地D.企業(yè)內(nèi)的綠化用地40.以下關(guān)于耕地占用稅的說法中，不正確的選項是〔〕。A.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟興旺、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的30%B.耕地占用稅兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅二、多項選擇題〔共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得分〕1.甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的開展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅根底為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。以下對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有〔〕。A.非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元B.非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅根底為5040萬元D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅根底為5760萬元E.此項業(yè)務暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有〔〕。A.接受捐贈收入，按照達成捐贈協(xié)議的日期確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應在開發(fā)完成時確認收入的實現(xiàn)E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認收入的實現(xiàn)3.企業(yè)發(fā)生的以下支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有〔〕。A.支付給其他企業(yè)的租金B(yǎng).向投資者支付的股息C.被工商機關(guān)處以的罰款D.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓練費E.煙草企業(yè)的煙草廣告費支出4.以下資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除的有〔〕。A.企業(yè)因自然災害發(fā)生的存貨損失B.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)生的損失D.企業(yè)按照市場公平交易原那么，通過各種交易場所、市場等買賣期貨發(fā)生的損失E.企業(yè)固定資產(chǎn)到達使用年限而正常報廢清理的損失5.以下資產(chǎn)中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有〔〕。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.未投入使用的廠房C.接受捐贈取得的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地6.以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)所得稅處理，表述正確的有〔〕，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟適用房預繳所得稅的計稅毛利率不得低于5%B.企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購置方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用〔含傭金或手續(xù)費〕不超過委托銷售收入10%的局部，準予據(jù)實扣除D.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除E.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間連續(xù)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用7.對于賬簿不健全、不能準確核算收入或本錢費用的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，稅務機關(guān)可以采取按經(jīng)費支出換算收入核定其企業(yè)所得稅應納稅所得額的方式征收企業(yè)所得稅。以下關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出額的表述中，正確的有〔〕。A.購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅B.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅C.發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額的60%計入經(jīng)費支出額D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額E.總機構(gòu)為中國某個工程投標由代表機構(gòu)支付的購置標書的費用，不應計入代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額8.企業(yè)從事以下工程的所得中，免征企業(yè)所得稅的有〔〕。A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.香料作物的種植E.遠洋捕撈9.稅務機關(guān)根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應對2021年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。以下關(guān)于加收利息的表述中，正確的有〔〕。A計息期間自稅款所屬納稅年度的次年1月1日起至補繳稅款入庫之日止B.加收的利息不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除C.利息率應當按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣存款基準利率加3個百分點計算D.利息率應當按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算E.企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準利率計算加收利息10.以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅稅務處理的表述中，正確的有〔〕。A.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入B.企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出，但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出C.企業(yè)的搬遷損失可以在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除，也可以自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，企業(yè)在5年內(nèi)完成搬遷的，搬遷期間可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除E.企業(yè)搬遷期間發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，準予從搬遷收入中扣除11.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述中，正確的有〔〕。A.對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，假設(shè)能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除B.員工因擁有企業(yè)股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“工資、薪金所得〞征收個人所得稅C.納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的本錢為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股的，以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計算轉(zhuǎn)讓收入E.個人轉(zhuǎn)讓因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股的，其本錢按照該限售股前一持有人取得該股時實際本錢及稅費計算12.個人取得的以下所得中，免征個人所得稅的有〔〕。A.保險賠款B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上生活用房取得的所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)租所得E.財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬13.以下關(guān)于個人獨資企業(yè)投資者征收個人所得稅的表述中，正確的有〔〕。A.投資者從個人獨資企業(yè)取得的工資、薪金收入應并入其生產(chǎn)、經(jīng)營所得中，一并計算繳納個人所得稅B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭使用的固定資產(chǎn)，不允許在稅前扣除折舊費用C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的局部，不得再繼續(xù)彌補E.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得中，按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得〞工程征收個人所得稅14.個人取得的以下所得中，在計算個人所得稅應納稅所得額時，允許扣除800元費用的有〔〕。A.從非上市公司取得紅利1000元B.個人兼職取得收入3000元C.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得所得3800元D.因發(fā)表文章取得稿酬收入8000元E.購置社會福利有獎募捐獎券一次中獎20000元15.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的有〔〕。A.兩個或兩個以上的個人共同取得同一工程收入的，實行“先分、后扣、再稅〞的方法計算繳納個人所得稅B.雇主為雇員負擔的個人所得稅款，凡單獨作為企業(yè)管理費用列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除C.限制性股票個人所得稅納稅義務發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期D.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅E．個人將局部工資薪金所得用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助的，可以全額在計算當月工資薪金所得應納個人所得稅的所得額中扣除16.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項中，納稅人應當自行向稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅的有〔〕。A.個人取得年所得10萬元B.個人從中國境外取得所得1萬元C.個人從中國境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得D.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得E.個人從中國境內(nèi)外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得17.以下行為中，需要繳納土地增值稅的有〔〕。A.企業(yè)以自有廠房作為抵押向銀行借款，廠房尚在抵押期間的B.個人將其擁有的一塊土地使用權(quán)作價入股，投資給某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)C.房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為D.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的E.企業(yè)之間互換自有廠房的18.以下各項中，屬于免征土地增值稅工程的有〔〕。A.居民個人轉(zhuǎn)讓自用2年的住房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿5年的商品房C.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)D.企業(yè)將房地產(chǎn)無償贈與其他單位的E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額未超過扣除工程金額之和20%的19.以下關(guān)于印花稅的表述中，正確的有〔〕。A.已經(jīng)繳納印花稅的憑證副本，按照每件5元貼花B.產(chǎn)權(quán)所有人將其擁有的房產(chǎn)贈給學校所書立的書據(jù)，需要按照同類房產(chǎn)的市場價格為計稅依據(jù)貼花C.無息、貼息的貸款合同免納印花稅D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額、所運貨物的金額，不包括裝卸費和保險費等E.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用20.以下關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有〔〕。A.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后的余額為計稅依據(jù)B.貨物運輸合同以取得的運輸費金額為計稅依據(jù)，不包括裝卸費、保險費C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)的件數(shù)為計稅依據(jù)D.借款合同以借款的利息金額為計稅依據(jù)E.技術(shù)開發(fā)合同以合同所載的報酬金額為計稅依據(jù)，不包括研究開發(fā)經(jīng)費21.以下關(guān)于印花稅相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有〔〕。A.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加局部應當補貼印花稅票B.多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵扣C.納稅人應當在應納稅憑證生效時貼花完稅D.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，由稅務機關(guān)注銷或畫銷E.同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請按期匯總繳納印花稅22.以下房產(chǎn)中，需要繳納房產(chǎn)稅的有〔〕。A.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用房B.軍隊對外出租的空余房產(chǎn)C.個人用于自己居住的住房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的新建商品房E.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)23.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有〔〕。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起計征房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起計征房產(chǎn)稅C.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅D.購置存量房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅E.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅24.根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述中，正確的有〔〕。A.購置的新車船，購置當年的應納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月起按月計算B.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅D.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的稅務機關(guān)繳納該車輛的車船稅E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅25.以下車船中，免征車船稅的有〔〕。A.警用車船B.拖船C.捕撈用漁船D.純電動汽車E.非機動駁船26.以下關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有〔〕。A.采取分期付款方式購置房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù)B.買賣裝修的房屋，契稅的計稅依據(jù)中應包括裝修費用C.接受贈與的房屋，以贈與合同中規(guī)定的房屋價款作為計稅依據(jù)D.減免承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應減免E.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，以應補繳的土地出讓金和其他出讓費用作為計稅依據(jù)27.以下各項中，不征或免征契稅的有〔〕。A.債權(quán)人取得非破產(chǎn)企業(yè)抵債的房產(chǎn)B.承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.個人購置90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房D.國家機關(guān)購置土地使用權(quán)用于建造辦公樓E.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，將房屋產(chǎn)權(quán)由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有的28.以下表述中，符合契稅征收規(guī)定的有〔〕。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅B.拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的局部，免征契稅C.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，可以退還已納契稅D.破產(chǎn)企業(yè)職工承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅E.兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅29.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，不正確的有〔〕。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.企業(yè)職工食堂用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.對尚未核發(fā)土地使用證書的土地，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟興旺地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當提高，但提高額不得超過規(guī)定最高稅額的30%E.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅30.以下占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有〔〕。A.軍事設(shè)施占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.醫(yī)院占用耕地D.政府部門占用耕地E.幼兒園占用耕地三、計算題〔共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意〕〔一〕位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2021年發(fā)生相關(guān)業(yè)務如下：

〔1〕1月份購置一宗5000平方米的土地，按照合同約定支付土地出讓金5000萬元，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關(guān)費用200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平〞工程費用600萬元，依據(jù)建筑合同，款項已支付?！?〕3月份將其中3000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6500萬元〔包括裝修費用500萬元〕，寫字樓建筑面積27000平方米?！?〕寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用500萬元，不能提供金融機構(gòu)貸款證明。〔4〕9月份將20000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入36000萬元；10月31日，將4000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元；12月將1000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將2000平方米的寫字樓作價3600萬元對外投資并約定共同承當投資風險，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按最高標準計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。土地增值稅的適用稅率表如下：級數(shù)增值額與扣除工程金額的比率稅率〔％〕速算扣除系數(shù)〔％〕1不超過50％的局部3002超過50％～100％的局部4053超過100％～200％的局部50154超過200％的局部6035根據(jù)上述資料，答復以下問題：〔1〕2021年該企業(yè)應繳納印花稅〔〕元。〔2〕2021年該企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的地價款和開發(fā)本錢合計〔〕萬元?！?〕2021年該企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用為〔〕萬元?！?〕2021年該企業(yè)應繳納土地增值稅〔〕萬元?！捕?021年初甲物流企業(yè)實際占地60000平方米，其中辦公樓用地5000平方米，企業(yè)自辦醫(yī)院、幼兒園用地各2000平方米，企業(yè)內(nèi)綠化用地1000平方米，大宗商品倉儲設(shè)施用地50000平方米。擁有的經(jīng)營用房產(chǎn)原值共3000萬元，其中辦公樓房產(chǎn)原值1000萬元，企業(yè)自辦醫(yī)院房產(chǎn)原值400萬元，幼兒園房產(chǎn)原值600萬元，倉庫房產(chǎn)原值1000萬元。甲物流企業(yè)2021年發(fā)生如下業(yè)務：〔1〕1月，購置一棟占地8000平方米的新建辦公樓，合同總價款為2000萬元，分兩年付清，每年付款1000萬元，辦公樓于當月交付使用?！?〕3月，為擴建大宗商品倉儲設(shè)施用地，經(jīng)批準新征用耕地10000平方米，應當繳納土地出讓金1000萬元，當?shù)卣o予減免出讓金100萬元，實際繳納了900萬元?！?〕5月1日，甲物流企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃合同，將局部閑置的舊辦公樓從當日起出租給乙企業(yè)，租期1年，每月收取租金2000元，該局部舊辦公樓房產(chǎn)原值為200萬元。其他相關(guān)資料：甲物流企業(yè)所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米；耕地占用稅稅額為20元/平方米；契稅稅率為3％；計算房產(chǎn)稅時房產(chǎn)原值的減除比例為20%。根據(jù)上述資料，答復以下問題：〔1〕2021年甲物流企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅〔〕萬元。D.〔2〕2021年甲物流企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅〔〕萬元?！?〕甲物流企業(yè)應繳納耕地占用稅〔〕萬元?！?〕甲物流企業(yè)應繳納契稅〔〕萬元。四、綜合分析題〔共12題，每題2分。由單項選擇和多項選擇組成。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得分〕〔一〕我國公民劉某為境內(nèi)某企業(yè)的一名員工，每月工資收入4500元，2021年取得的除工資以外的收入情況如下：〔1〕1月份取得上年度不含稅的全年一次性獎金30000元，稅款由企業(yè)負擔?！?〕3月份受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元，當即將其中的15000元通過國家機關(guān)捐贈給貧困地區(qū)?！?〕4月份接受朋友無償贈送的住房一套，贈與合同上注明該住房的公允價值為280000元，在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程中，劉某支付相關(guān)過戶費、印花稅、契稅共10000元?！?〕5月份因舉報違法行為而獲得獎金5000元。〔5〕6月份購置一張體育彩票，取得中獎所得20000元。〔6〕8月份購置“打包〞債權(quán)，支付價款500000元，10月份處置該債權(quán)的40%，取得收入300000元，另支付債權(quán)處置過程中的評估費10000元，其他相關(guān)稅費10000元。〔7〕11月份赴國外進行技術(shù)交流，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，按照甲國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣1800元?！?〕12月份取得儲蓄存款利息收入3000元，取得國家發(fā)行的金融債券利息收入5000元。其他資料：工資薪金所得適用的稅率表如下：級數(shù)全月應納稅所得額〔2021年9月1日起〕稅率〔%〕速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的局部超過1455元至4155元的局部101053超過4500元至9000元的局部超過4155元至7755元的局部205554超過9000元至35000元的局部超過7755元至27255元的局部2510055超過35000元至55000元的局部超過27255元至41255元的局部3027556超過55000元至80000元的局部超過41255元至57505元的局部3555057超過80000元的局部超過57505元的局部4513505根據(jù)上述資料，答復以下問題：〔1〕企業(yè)為劉某負擔稅款的全年一次性獎金應納的個人所得稅為〔〕元?！?〕劉某3月份取得演講收入應繳納個人所得稅〔〕元。 〔3〕劉某4月份無償受贈房屋應繳納個人所得稅〔〕元。 B.54000 C.43200 D.56000〔4〕劉某10月份處置債權(quán)應繳納個人所得稅〔〕元。 〔5〕劉某從甲國取得的演講收入應在我國補繳的個人所得稅為〔〕元?！?〕劉某取得的以下所得中，屬于免征或暫免征收個人所得稅的有〔〕。A.因舉報違法行為而獲得的獎金5000元B.體育彩票中獎所得20000元C.儲蓄存款利息收入3000元D.國家發(fā)行的金融債券利息收入5000元〔二〕某企業(yè)2021年12月至2021年2月進行企業(yè)籌辦活動，2021年3月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營?；I辦期間發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出20萬元，廣告費支出60萬元，發(fā)生其他籌辦費用支出100萬元。2021年3月至2021年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：〔1〕銷售貨物取得收入8000萬元，貨物銷售本錢為3000萬元?！?〕發(fā)生管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費120萬元?！?〕發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費200萬元、業(yè)務宣傳費180萬元?！?〕發(fā)生財務費用300萬元，其中含2021年3月1日向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的當年借款利息75萬元〔金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%〕?！?〕營業(yè)外支出55萬元，其中包括通過當?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款30萬元，被工商部門處以罰款5萬元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元?！?〕持有3月份購置的境內(nèi)某上市公司股票100萬股，取得當年股息、紅利收入20萬元?！?〕全年計入本錢、費用的實發(fā)合理工資總額800萬元，其中含支付給臨時工的工資40萬元；實際發(fā)生職工福利費120萬元、職工教育經(jīng)費15萬元、撥繳的工會經(jīng)費18萬元。〔8〕12月購進并實際使用一臺符合?平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的平安生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅萬元。其他資料：該企業(yè)籌辦費用在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除。根據(jù)上述資料，答復以下問題：〔1〕2021年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是〔〕萬元?！?〕以下支出工程在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以按實際發(fā)生額扣除的有〔〕。A.被工商部門處以的罰款5萬元B.因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金20萬元C.支付給臨時工的工資40萬元D.支付的業(yè)務招待費120萬元〔3〕計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，以下說法正確的有〔〕。A.實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費無需調(diào)整應納稅所得額B.實際發(fā)生的職工福利費應調(diào)增應納稅所得額8萬元C.撥繳的工會經(jīng)費無需調(diào)整應納稅所得額D.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費應調(diào)減應納稅所得額1萬元〔4〕計算該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費用是〔〕萬元?！?〕2021年該企業(yè)的應納稅所得額是〔〕萬元?！?〕2021年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅〔〕萬元。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】〔1〕經(jīng)過認定的技術(shù)先進型效勞企業(yè)〔限于21個城市〕、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200×8%=16〔萬元〕，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費12萬元，未超過扣除限額，不需要進行納稅調(diào)增?！?〕職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28〔萬元〕，實際發(fā)生35萬元，應調(diào)增應納稅所得額=35-28=7〔萬元〕。〔3〕工會經(jīng)費稅前扣除限額=200×2%=4〔萬元〕，實際發(fā)生萬元，未超過扣除限額，不需要進行納稅調(diào)增?！?〕企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的局部，準予扣除；超過局部，不得扣除。補充養(yǎng)老保險費稅前扣除限額=200×5%=10〔萬元〕，實際發(fā)生12萬元，應調(diào)增應納稅所得額=12-10=2〔萬元〕；補充醫(yī)療保險費稅前扣除限額=200×5%=10〔萬元〕，實際發(fā)生8萬元，未超過扣除限額，不需要進行納稅調(diào)增。2021年甲企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應納稅所得額=7+2=9〔萬元〕。2.【答案】B【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部可據(jù)實扣除，超過局部不允許扣除；金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。汽車銷售公司2021年度應繳納企業(yè)所得稅=[8000+〔200-2000×8%〕]×25%=2021〔萬元〕。3.【答案】D【解析】對化裝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造〔不含酒類制造〕企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入30%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該化裝品生產(chǎn)企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除限額=〔3000+100〕×30%=930〔萬元〕，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出560萬元未超過扣除限額，準予據(jù)實扣除。4.【答案】D【解析】選項A：電信企業(yè)在開展客戶、拓展業(yè)務等過程中〔如委托銷售入網(wǎng)卡、充值卡等〕，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的局部，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；選項B：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額；選項C：由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。5.【答案】B【解析】對股權(quán)鼓勵方案實行后，需待一定效勞年限或者到達規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)本錢費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)鼓勵方案可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年鼓勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。6.【答案】A【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的局部，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的局部，應確認為股息所得；其余局部確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司的撤資比例=200÷800×100%=25%，應確認的股息所得=〔1200+1600〕×20%×25%=140〔萬元〕；甲公司取得的400萬元中，其中200萬元為投資收回，140萬元為股息所得，剩余60萬元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。由于居民企業(yè)直接投資其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，所以甲公司此項撤資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15〔萬元〕。7.【答案】D【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。8.【答案】A【解析】該食品加工廠屬于小型微利企業(yè)，自2021年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元〔含6萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；向工商行政管理部門支付的罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除。該食品加工廠2021年應繳納企業(yè)所得稅=〔〕×50%×〔萬元〕。9.【答案】B【解析】選項A：企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程，不得享受自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；選項C:對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除；選項D：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的“應納稅額〞中抵免，當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。10.【答案】C【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。11.【答案】D【解析】企業(yè)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。12.【答案】A【解析】選項A：非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，準予據(jù)實稅前扣除的保險保障基金不得超過保費收入的0.8%。13.【答案】C【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。14.【答案】C【解析】由于該居民企業(yè)申報的本錢費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=本錢費用支出額÷〔1-應稅所得率〕×應稅所得率=85÷〔1-15%〕×15%=15〔萬元〕；該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%=15×〔萬元〕。15.【答案】C【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。16.【答案】B【解析】個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣〔競價〕取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應按“特許權(quán)使用費所得〞工程征收個人所得稅。王某應繳納個人所得稅=5000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕+3000×2×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕+100000×〔1-20%〕×20%=560+672+16000=17232〔元〕。17.【答案】D【解析】作家發(fā)表論文取得的報酬屬于稿酬所得；退休人員再任職取得的所得，屬于工資、薪金所得；個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，屬于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。18.【答案】B【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，不屬于離退休工資，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。劉某應納個人所得稅=〔80000÷16-3500〕×3%×16=720〔元〕。19.【答案】D【解析】納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實扣除，并按照稅法規(guī)定，依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞工程計征個人所得稅。王某應繳納個人所得稅=〔200000-140000〕×20%=12000〔元〕。20.【答案】C【解析】個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報經(jīng)省級稅務機關(guān)審核批準。21.【答案】D【解析】個人從中國境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務機關(guān)申報納稅。22.【答案】C【解析】企業(yè)對累計消費到達一定額度的顧客，給予額外抽獎時機，個人的獲獎所得，按照“偶然所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。23.【答案】A【解析】退休工資免征個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得〞工程繳納個人所得稅。王某2021年4月應繳納個人所得稅=〔4600-3500〕×3%=33〔元〕。24.【答案】B【解析】在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，但凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取由支付者一方減除費用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時，才按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。25.【答案】B【解析】我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。26.【答案】D【解析】對于符合土地增值稅清算條件應進行土地增值稅清算的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。27.【答案】B【解析】選項A：出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C：出租國有土地使用權(quán)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生土地使用權(quán)的權(quán)屬變更，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D：繼承國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。28.【答案】D【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；選項B：對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)工程，各期清算的方式應保持一致；選項C：在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應按核定征收率不低于5%對房地產(chǎn)工程進行清算。29.【答案】C【解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項B：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的征收范圍；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅票。30.【答案】C【解析】甲服裝廠2021年5月應繳納印花稅=〔200+420+380〕׉×10000+30׉×10000=3000+150=3150〔元〕。31.【答案】C【解析】財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了租金標準而無期限，無法確定計稅金額的，可在合同簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。1月份簽訂合同時，租期未定，先暫按定額貼花5元。6月份，甲公司應補繳印花稅=〔12000+24000〕×1‰-5=31〔元〕。32.【答案】C【解析】納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承當聯(lián)營風險的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該工業(yè)企業(yè)2021年應繳納房產(chǎn)稅=500×〔1-20%〕×1.2%×3/12+600×〔1-20%〕×1.2%×9/12+15×〔萬元〕。33.【答案】B【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值為220萬元的供自己及家人居住的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；出租的住房，就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，2021年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。張某2021年應繳納房產(chǎn)稅=3500×6×4％=840〔元〕。34.【答案】B【解析】純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅；非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅。船舶凈噸位尾數(shù)不超過噸的不予計算，超過噸的，按照1噸計算。2021年該公司應繳納車船稅=12×600×50%+20×2×3+2×1×3×50%=3723〔元〕。35.【答案】D【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自?車船稅法?實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。36.【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多“交付〞貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，所以此題中第一套房屋由張某按照差價款15萬元計算繳納契稅，應納契稅=15×〔萬元〕；契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受〞土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，所以第二套房屋由取得房屋的李某繳納契稅，張某不納稅。37.【答案】B【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。38.【答案】C【解析】國家機關(guān)自用的房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對外出租的房產(chǎn)和用地，應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該國家機關(guān)2021年應繳納房產(chǎn)稅=8000×9×12%=8640〔元〕，該國家機關(guān)2021年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1800×10×9/12=13500〔元〕。該國家機關(guān)2021年應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=8640+13500=22140〔元〕。39.【答案】D【解析】選項D：對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。40.【答案】A【解析】選項A：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟興旺、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】〔1〕非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=〔被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底〕×〔非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值〕=1000×80%×〔9-7〕×〔720÷7200〕=160〔萬元〕?！?〕甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅根底=1000×80%×90%×7=5040〔萬元〕?！?〕乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅根底=1000×80%×10%×9+1000×80%×〔1-10%〕×7=5760〔萬元〕。2.【答案】BC【解析】選項A：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入的實現(xiàn)；選項E：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。3.【答案】AD【解析】選項B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項C：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項E：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。4.【答案】CDE【解析】選項AB：應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。5.【答案】ADE【解析】選項A：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除；選項B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物，可以計算折舊扣除；選項C：接受捐贈的固定資產(chǎn)可以計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除；選項D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除；選項E：單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。6.【答案】BCD【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟適用房預繳所得稅的計稅毛利率不得低于3%；選項E：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間“累計〞未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。7.【答案】AB【解析】選項C：發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額；選項D：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額；選項E：總機構(gòu)為中國某個工程投標由代表機構(gòu)支付的購置標書的費用，應計入代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。8.【答案】AE【解析】選項BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的工程。9.【答案】BDE【解析】選項A：計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款入庫之日止；選項C：利息率應當按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣“貸款〞基準利率加“5個百分點〞計算。10.【答案】AC【解析】選項B：企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出；選項D：企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應連續(xù)計算；選項E：企業(yè)搬遷期間發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。11.【答案】ACDE【解析】選項B：員工因擁有企業(yè)股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得〞征收個人所得稅。12.【答案】AB【解析】選項C：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是“家庭唯一〞生活用房取得的所得，免征個人所得稅；選項D：個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，按照“財產(chǎn)租賃所得〞工程征收個人所得稅；選項E：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得〞工程征收個人所得稅。13.【答案】ACD【解析】選項B：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；選項E：個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得〞應稅工程計算繳納個人所得稅。14.【答案】BC【解析】選項A：利息、股息、紅利所得，因不涉及必要費用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費用；選項BCD：對勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得，每次取得的收入不超過4000元的，定額減除費用800元；超過4000元的，定率減除20%的費用；選項E：屬于偶然所得，在計算個人所得稅時，不得扣除任何費用。15.【答案】ABCD【解析】選項E：個人或個體工商戶的所得〔不含偶然所得和其他所得〕用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助的，可以全額在“下月〞〔工資、薪金所得〕、下次〔按次計征的所得〕或當年〔按年計征的所得〕計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，缺乏抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。16.【答案】BCD【解析】稅法規(guī)定，凡有以下情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關(guān)申報所得并繳納個人所得稅稅款：〔1〕年所得12萬元以上的；〔2〕在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；〔3〕從中國境外取得所得的；〔4〕取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；〔5〕國務院規(guī)定的其他情形。17.【答案】BE【解析】選項A：以房地產(chǎn)作抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項B：以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應征收土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)的代建房行為，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D：一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項E：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實，可以免征土地增值稅，但對企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的，應征收土地增值稅。18.【答案】AC【解析】選項A：從2021年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅；選項C：因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項BDE應征收土地增值稅，不免稅。19.【答案】CE【解析】選項A：已繳納印花稅的憑證副本或者抄本，免納印花稅；選項B：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅；選項D：貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額〔即運費收入〕，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。20.【答案】BE【解析】選項A：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；選項C：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；選項D：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。21.【答案】AE【解析】選項B：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣；選項C：納稅人在應納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項D：印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷。22.【答案】AD【解析】選項A：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。23.【答案】BCE【解析】選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅；選項D：購置存量房的，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。24.【答案】BDE【解析】選項A：購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的“當月〞起按月計算，車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月；選項C：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的“當月〞起計算繳納車船稅。25.【答案】ACD【解析】警用車船，捕撈、養(yǎng)殖漁船和純電動汽車均免征車船稅；拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅。26.【答案】ABE【解析】選項C：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；選項D：對承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。27.【答案】BDE【解析】選項A：債權(quán)人取得非破產(chǎn)企業(yè)抵債的房產(chǎn)，應按規(guī)定征收契稅；選項C：個人購置90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。28.【答案】ABDE【解析】選項C：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。29.【答案】BCD【解析】選項B：企業(yè)職工食堂用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積；尚未組織測定的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為應稅土地面積；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。選項D：經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟興旺地區(qū)的適用稅額標準可以適用提高，但須報財政部批準。30.【答案】ACE【解析】選項B：鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項D：政府部門占用耕地應按規(guī)定征收耕地占用稅。三、計算題〔一〕【答案】〔1