S煤電公司的財(cái)務(wù)精益化管理研究目錄TOC\o"1-3"\h\u119101緒論 1163581.1選題的目的與意義 1303801.1.1選題的目的 153351.1.2選題的意義 1105811.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1152441.2.1國外研究現(xiàn)狀 1327071.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1175971.3研究思路與方法 2313291.3.1研究思路 2244331.3.2研究方法 290182精益化管理理論 2123202.1精益管理的概念 2115502.1.1精益管理原則 214772.1.2精益管理特征 273822.2財(cái)務(wù)精益化管理理論 312162.2.1財(cái)務(wù)精益化管理內(nèi)涵 3217872.2.2財(cái)務(wù)精益化管理的主要特征 3239212.2.3財(cái)務(wù)精益化管理的主要內(nèi)容 3253903S煤電公司概況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 453563.1S煤電股份有限公司概況 464643.2S煤電股份有限公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 4226023.2.1財(cái)務(wù)資金管理狀況 4115323.2.2財(cái)務(wù)人員管理現(xiàn)狀 6223533.2.3信息化管理狀況 611083.3S煤電公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題 6188273.3.1財(cái)務(wù)管理制度不完善，管理水平低 6261343.3.2資產(chǎn)管理控制薄弱，缺乏科學(xué)性 664164S煤電公司財(cái)務(wù)精益化管理體系構(gòu)建 7160654.1資金籌集管理 7185624.1.1全面預(yù)算管理 7221904.1.2籌資方式的選擇 756514.2資金運(yùn)用管理 755324.2.1成本控制與持續(xù)降低 7111454.2.2資金運(yùn)用柔性化 77904.2.3存貨的合理控制 8275524.3資金回收與分配管理 8294084.3.1銷售管理 8120884.3.2財(cái)務(wù)管理流程精益化 81496參考文獻(xiàn) 91緒論1.1選題的目的與意義1.1.1選題的目的財(cái)務(wù)精益管理或稱精益化財(cái)務(wù)管理，是以“精益管理”的思想為出發(fā)點(diǎn)，在企業(yè)的籌資、投資、營運(yùn)資金、成本管理等過程中，把精益管理思想與企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想相結(jié)合在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，消除和減少無價(jià)值的活動(dòng)，以最小成本取得最大價(jià)值而設(shè)計(jì)的一套現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式。精益管理體系能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)不斷實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。因此，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到具有精益財(cái)務(wù)管理體系的重要性，做好財(cái)務(wù)的精益化管理。本文將在財(cái)務(wù)精益管理理論基礎(chǔ)上，針對(duì)甘肅S煤電股份有限公司存在的問題進(jìn)行研究，目的在于發(fā)現(xiàn)S煤電股份有限公司財(cái)務(wù)管理方面存在的問題并提出適合S煤電股份有限公司的財(cái)務(wù)精益化管理方案。1.1.2選題的意義隨著時(shí)代的不斷變遷和全球經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，集團(tuán)公司的競(jìng)爭(zhēng)也更加白熱化，企業(yè)面臨各種生存壓力，企業(yè)自身的管理水平就顯得極其重要。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的良好手段之一能幫助企業(yè)提升資源利用效率，降低成本管理進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤(rùn)，為股東創(chuàng)造更加多的價(jià)值。尤其是財(cái)務(wù)精益管理體系，能更為精細(xì)的管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更有效地提升企業(yè)效率，更為緊密促進(jìn)部門協(xié)作。精益管理在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用已成為企業(yè)謀求生存，搶占市場(chǎng)份額的重要手段。實(shí)施一套符合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)精益管理體系對(duì)于企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過本文的研究，一方面是針對(duì)存在的問題提出解決的對(duì)策，推動(dòng)甘肅S煤電股份有限公司財(cái)務(wù)管理從粗放式管理向精益化管理轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提升企業(yè)利潤(rùn)。另一方面意在警示國內(nèi)其他企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)精益化管理體系的重視，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀沃爾夫?qū)?施密茨（2010）認(rèn)為精益的首要目標(biāo)并不是節(jié)約資源,而是效率和透明化。這才是使現(xiàn)今企業(yè)能夠適應(yīng)未來的法寶。意味著在管理方面需要轉(zhuǎn)變思路，改變管理方式。SanjayBhasin(2012)結(jié)合案例分析,得出大公司推行精益管理能夠合理地配置和利用企業(yè)所擁有的生產(chǎn)資源和生產(chǎn)要素，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理，確實(shí)能提高公司財(cái)務(wù)和運(yùn)營效率的結(jié)論。杰羅爾德.所羅門(2012)著作的《精益財(cái)務(wù)官》以—家企業(yè)為例，詳細(xì)的講述了這家企業(yè)如何以財(cái)務(wù)管理為導(dǎo)向，最終完成全方位精益化變革的過程。在這個(gè)案例中，可以學(xué)習(xí)到，精益生產(chǎn)離不開精益財(cái)務(wù)，兩者的管理不可分割；精益財(cái)務(wù)管理中最艱難的內(nèi)容是溝通工作，做好各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)人員的溝通，精益化變革就成功一半了。這本書的優(yōu)點(diǎn)在于將理論用于實(shí)踐，并完整的將其運(yùn)用過程展現(xiàn)出來。總體來看，國外精益思想、精益生產(chǎn)、精益管理的研究起步較早，并且從理論研究和案例分析兩方面入手，均有一定的深度和廣度，但大多偏重于精益生產(chǎn)，其在財(cái)務(wù)精益化方面的研究不多。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀中國越來越多的公司和組織也開始采用精益化管理方式，如上海通用、東風(fēng)日產(chǎn)、寶鋼、上海電力、施耐德（中國）、中國銀行等企業(yè)都積極借鑒精益化管理成果，成效顯著，提升了競(jìng)爭(zhēng)力。近年來，國內(nèi)許多學(xué)者和專家進(jìn)行了財(cái)務(wù)精益化的研究。段志英(2013)認(rèn)為財(cái)務(wù)精益化管理需要從三個(gè)方面入手：成本控制、預(yù)算管理、信息化系統(tǒng)，其中成本控制是核心，預(yù)算管理是途徑，信息化系統(tǒng)是手段。楊華（2014）針對(duì)財(cái)務(wù)精益管理提出，將各項(xiàng)成本費(fèi)用精益化，結(jié)合信息化手段，加強(qiáng)成本核算的規(guī)范性，并且加強(qiáng)成本評(píng)估，才能實(shí)現(xiàn)精益成本管理。張升世（2014）指出在煤炭企業(yè)中，精益成本管理、細(xì)化核算單位、信息化手段是實(shí)施財(cái)務(wù)精益管理的主要方式。劉艷(2015)認(rèn)為財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)該全面預(yù)算為基礎(chǔ)、集中管控為核心，資金管理為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合精益管理的思想，打造綜合管理信息共享平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)精益管理模式。上述理論研究情況可以看出，國內(nèi)學(xué)者對(duì)于精益管理的研究蔚然成風(fēng)，無論是財(cái)務(wù)精益管理的內(nèi)容，還是財(cái)務(wù)精益管理的模式，都有比較廣泛的研究成果；但相對(duì)而言，以具體公司、具體行業(yè)為研究對(duì)象的案例分析相對(duì)較少，深度和廣度也不夠。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路本文的研究思路便是首先從精益化管理的概念以及理論入手，分析其所具備的特點(diǎn)以及包含的內(nèi)容，然后通過S煤電股份有限公司的實(shí)際情況分析找到其在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，最后針對(duì)這些問題構(gòu)建相應(yīng)的精益化財(cái)務(wù)管理體系，改變企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)分析法：主要通過從圖書館借閱文獻(xiàn)、書籍、報(bào)紙、期刊和以知網(wǎng)等電子資源檢索論文和期刊，并對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)等理論依據(jù)詳實(shí)地參考，形成科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，盡力獲得較多理論依據(jù)。（2）定量分析法：通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)S煤電公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀所存在的問題。2精益化管理理論2.1精益管理的概念2.1.1精益管理原則精益管理由最初在生產(chǎn)系統(tǒng)管理實(shí)踐的成功，已經(jīng)逐步延伸到企業(yè)的各領(lǐng)域，也由最初的業(yè)務(wù)管理方法，上升為戰(zhàn)略管理理念。它能夠通過提高顧客滿意度、降低成本、提高質(zhì)量、加快流程速度和改善資本投入，使股東價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。典型的日本豐田汽車公司就是精益管理的成功案例。因此，精益化管理它是一種意識(shí)，是一種理念，是一種認(rèn)真的態(tài)度，更是一種精益求精的文化。精益管理的原則就是要求企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都必須運(yùn)用“精益思維”，其核心目的在于以最小資源投入，最少的消耗資源、花最少的時(shí)間，包括人力、設(shè)備、資金、材料、時(shí)間和空間，創(chuàng)造出盡可能多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，為顧客提供新產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。2.1.2精益管理特征在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)如果想要更好的達(dá)到其發(fā)展目標(biāo)，就要采取科學(xué)合理的管理方式，實(shí)現(xiàn)以最低的成本，創(chuàng)造出最理想的效益，企業(yè)實(shí)施精益化的經(jīng)營管理方法能夠有效的將這個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，其主要特征主要有以下幾個(gè)方面：（1）精益化管理是一個(gè)哲理,在一個(gè)企業(yè)中起到的作用，是將企業(yè)的發(fā)展模式制定在低成本，高效益上，在很大程度幫助了企業(yè)實(shí)現(xiàn)零庫存、無浪費(fèi)等理想境界。在各個(gè)環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)自覺更新、相互協(xié)調(diào)。（2）精益化管理強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過程,并不僅僅是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，而且還包括在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中，員工們團(tuán)結(jié)一致、共同奮斗的過程，在日常的管理工作中逐步完善，循序漸進(jìn)地進(jìn)行管理工作的改革與創(chuàng)新，只要在這樣的企業(yè)管理過程中，才能在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。（3）精益化管理強(qiáng)調(diào)“人以精益為本”,一方面要為員工可以實(shí)現(xiàn)自身的最大價(jià)值提供平臺(tái)，另一方面也要強(qiáng)調(diào)“人以精益為本”的思想，因此，企業(yè)在管理的過程中，要努力形成“集思廣益、精益求精”的管理氛圍堅(jiān)決摒棄一些約束。（4）注重全面質(zhì)量管理,質(zhì)量的好壞直接影響了企業(yè)的整體效益，如果質(zhì)量不過關(guān)，那么在科學(xué)的管理工作也起不到良好的作用，所以注重全面質(zhì)量管理也是精益化管理的一個(gè)主要特征。2.2財(cái)務(wù)精益化管理理論2.2.1財(cái)務(wù)精益化管理內(nèi)涵精益財(cái)務(wù)管理是建立在企業(yè)精益管理的基礎(chǔ)之上需要全員配合或參與的不可或缺的價(jià)值流管理部分。它是以財(cái)務(wù)行為、財(cái)務(wù)職能遵循價(jià)值創(chuàng)造、資產(chǎn)保值增值目標(biāo)，以期力求與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)在預(yù)判上、時(shí)空上、數(shù)據(jù)上、行為上、目標(biāo)上全面精細(xì)融合，全面發(fā)揮財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)職能作用，努力全方位地實(shí)現(xiàn)以最小的成本創(chuàng)造最大的價(jià)值，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)目標(biāo)愿景實(shí)現(xiàn)的管理方式。精益財(cái)務(wù)管理與企業(yè)精益管理一樣只有起點(diǎn)沒有終點(diǎn)，它將隨著企業(yè)發(fā)展、生產(chǎn)進(jìn)步、管理完善而不斷演進(jìn)與完善。2.2.2財(cái)務(wù)精益化管理的主要特征（1）精益財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)具有綜合性和導(dǎo)向性的管理工作,由于每個(gè)部門通過資金的使用和財(cái)務(wù)部保持著密切的聯(lián)系心。而精益財(cái)務(wù)正是基于這種聯(lián)系促使財(cái)務(wù)部門對(duì)價(jià)值采取更精細(xì)的劃分，并加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)財(cái)富不斷增加的目的。所以說精益財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)具有綜合性和導(dǎo)向性的管理工作。（2）精益財(cái)務(wù)管理與精益企業(yè)管理互為依存，精益財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高度融合，業(yè)務(wù)如果不與財(cái)務(wù)融合，業(yè)務(wù)工作將可能偏離效益導(dǎo)向：財(cái)務(wù)如不與業(yè)務(wù)很好地融合，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性則難以得到保證，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的相關(guān)性、配比性、及時(shí)性等方面的基本要求。（3）精益財(cái)務(wù)管理以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)隨著企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理方式越來越全面和具體，財(cái)務(wù)管理王作已由最初的粗放式的經(jīng)驗(yàn)管理向精益化的制度管理和目標(biāo)管理轉(zhuǎn)變。（4）精益財(cái)務(wù)管理以信息化管理為手段由于精益財(cái)務(wù)管理價(jià)值核算或價(jià)值表現(xiàn)的精益性和系統(tǒng)性，財(cái)務(wù)觸角耍延伸到各業(yè)務(wù)層面，精益財(cái)務(wù)管理注定需要全員配合或參與，因此只有利用現(xiàn)代信息化手段才能完成這樣的任務(wù)。2.2.3財(cái)務(wù)精益化管理的主要內(nèi)容（1）精益籌資管理精益籌資管理是指企業(yè)根據(jù)自身資金的需求量，通過適當(dāng)?shù)耐緩胶惋L(fēng)險(xiǎn)條件下，以恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)籌集企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所需的資金。采用不同的籌資渠道與方式籌集資金的成本是不相同的，需要綜合權(quán)衡各種籌資渠道與方式的利弊。如果籌集渠道與方式選擇不當(dāng)，可能出現(xiàn)籌資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大、缺失控制權(quán)等后果。因此，籌資渠道與方式選擇是否得當(dāng)，對(duì)于企業(yè)籌資活動(dòng)非常重要。精益投資管理精益投資管理就是運(yùn)用精益思想把企業(yè)的資金投放到收益高、回收快、風(fēng)險(xiǎn)小的投資活動(dòng)中去，以獲取最大限度的利潤(rùn)，提升企業(yè)的價(jià)值。精益投資管理就是要將企業(yè)的投資目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化這一根本目標(biāo)結(jié)合起來，選擇合適的投資方式和渠道投資適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目；根據(jù)精益管理的思想重新設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)投資方案的指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，從更多的方面和更細(xì)的層次分析投資項(xiàng)目的可行性。精益流動(dòng)資產(chǎn)管理精益流動(dòng)資產(chǎn)管理是指企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，適當(dāng)持有合理的現(xiàn)金額度、運(yùn)用適當(dāng)?shù)睦碡?cái)方法控制和管理應(yīng)收賬款，保持適當(dāng)?shù)拇尕浺?guī)模和數(shù)量。通過加強(qiáng)現(xiàn)金的精益管理、應(yīng)收賬款的精益控制管理及存貨的精益管理實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)的精益管理。精益成本管理精益成本管理思想的精髓就在于追求最小供應(yīng)鏈成本。在供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)中不斷地消除不為客戶增值的作業(yè)，杜絕浪費(fèi)，從而達(dá)到降低供應(yīng)鏈成本，提高供應(yīng)鏈效率的目的，最大限度地滿足客戶特殊化多樣化的需求，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。精益成本管理以客戶價(jià)值增值為導(dǎo)向，把精益管理思想與管理思想相結(jié)合，形成了全新的管理理念--精益成本管理，從而使企業(yè)獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。3S煤電公司概況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀3.1S煤電股份有限公司概況甘肅S煤電股份有限公司(原甘肅長(zhǎng)風(fēng)特種電子股份有限公司,以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”)是經(jīng)甘肅省經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)以[1993]34號(hào)文件批準(zhǔn)籌建,在國營長(zhǎng)風(fēng)機(jī)器廠股份制改組的基礎(chǔ)上,聯(lián)合中國寶安集團(tuán)股份有限公司、甘肅電子集團(tuán)物業(yè)公司等發(fā)起人,經(jīng)甘肅省人民政府[1993]89號(hào)文批準(zhǔn),中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)發(fā)審字[1993]82號(hào)文復(fù)審?fù)ㄟ^,深圳證券交易所深證所字[1993]322號(hào)文審核批準(zhǔn),于1993年11月17日向社會(huì)公眾募集4,600萬A股設(shè)立的股份有限公司。2006年3月6日,S公司在蘭州召開股權(quán)分置改革相關(guān)股東會(huì)議,就股權(quán)分置改革方案進(jìn)行表決。方案最終經(jīng)參加表決的股東的所持有效表決權(quán)的三分之二以上同意,并經(jīng)參加表決的流通股股東所持有效表決權(quán)的三分之二以上同意而獲得通過。2006年3月30日,S公司股票在深圳證券交易所恢復(fù)上市交易,并將股票簡(jiǎn)稱變更為“S煤電”,S公司完成了股權(quán)分置改革后,根據(jù)批準(zhǔn)的股權(quán)分置改革方案,公司部分其他非流通股股東為公司控股股東S煤業(yè)償付流通權(quán)對(duì)價(jià)安排的補(bǔ)償后,S煤業(yè)共持有S公司股份8350.91萬股,占公司總股本的46.95%。截至2016年6月30日,S煤業(yè)共持有S公司股份9379.3368萬股,占公司總股本的47.11%。S公司的法定代表人：梁習(xí)明；公司住所：甘肅省白銀市平川區(qū)王家山鎮(zhèn)；S公司經(jīng)營范圍為：煤炭開采、洗選、銷售、發(fā)電、建筑材料、礦山專用設(shè)備、電力設(shè)備的制造與銷售。3.2S煤電股份有限公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀3.2.1財(cái)務(wù)資金管理狀況（1）融資管理情況目前企業(yè)處在成長(zhǎng)期階段,融資情況卻停留在較低的層面,主要是依靠企業(yè)的自有資金和銀行貸款,對(duì)于其他形式的融資,例如商業(yè)信用融資、股權(quán)融資等融資形式卻沒有得到應(yīng)用。企業(yè)的資金來源大部分是通過銀行貸款來實(shí)現(xiàn)的,而銀行的貸款額度取決于該企業(yè)上一年的資金流以及廠房的抵押,由于企業(yè)的規(guī)模有限,因此,企業(yè)的貸款就主要看上一年的資金流。表3.2S公司資金流籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收外界投資收到的現(xiàn)金通過借款收到的現(xiàn)金8,000,000.00收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)8,000,000.00償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~:8,000,000.00資料來源:企業(yè)內(nèi)部資料通過上表可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)的籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流比較少,主要是通過借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流,沒有通過吸收投資所收到的現(xiàn)金。其中借款所得大部分還是通過銀行貸款實(shí)現(xiàn)的。之所以會(huì)這樣，其原因如下：從間接融資方面來看，由于企業(yè)規(guī)模小，銀行貸款往往更傾向于大型企業(yè)，以致中小企業(yè)抵押貸款和擔(dān)保貸款困難，再之我國金融體系和信貸政策存在一定缺陷，間接融資情況不容樂觀。從直接融資方面來看，由于企業(yè)融資范圍有限，股票融資對(duì)于中小企業(yè)的門濫又較高，民間借貸負(fù)面影響大、風(fēng)險(xiǎn)大、融資成本高，因此企業(yè)的直接融資也無法實(shí)現(xiàn)。由此可見，企業(yè)的融資渠道狹窄，資金流動(dòng)性不足，融資方面不容樂觀。（2）投資管理情況表3.32013年該企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金7,096,140.90投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)7,096,140.90投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~:-7,096,140.90資料來源:企業(yè)內(nèi)部資料通過上表可以發(fā)現(xiàn),該企業(yè)的投資所獲得的現(xiàn)金流入為0,在這一階段,企業(yè)沒有進(jìn)行對(duì)外投資,因此,也就沒有獲得投資收入。企業(yè)在這一期間的投資流出為7096140.9元,主要是由于購進(jìn)了新的設(shè)備,用來滿足生產(chǎn)。企業(yè)也缺乏對(duì)技術(shù)、人力等無形資產(chǎn)的投資,投資主要集中在對(duì)設(shè)備等固定資產(chǎn)的支付方面。由此可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)在資金的運(yùn)用方面存在很大的問題,需要改進(jìn)并合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2財(cái)務(wù)人員管理現(xiàn)狀S煤電股份有限公司財(cái)務(wù)人員平均年齡38歲，財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷及具體工作崗位配置等情況如下：①大專學(xué)歷3人，中專學(xué)歷2人，高中學(xué)歷2人；②具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的4人；③無一人取得專業(yè)技術(shù)資格。表3.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員情況工作崗位人數(shù)年齡學(xué)歷專業(yè)是否有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證財(cái)務(wù)總監(jiān)1人57歲中專統(tǒng)計(jì)有財(cái)務(wù)經(jīng)理1人43歲高中有主辦會(huì)計(jì)1人29歲大專電算會(huì)計(jì)無辦稅會(huì)計(jì)1人53歲中專會(huì)計(jì)有內(nèi)勤出納1人25歲大專財(cái)務(wù)管理有外勤出納1人24歲大專市場(chǎng)營銷無存貨管理1人35歲高中無3.2.3信息化管理狀況財(cái)務(wù)信息的利用率較低?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化劇烈，各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)日趨白熱化。在煤炭企業(yè)中，許多的管理人員企業(yè)依舊將管理的重點(diǎn)集中于煤炭的產(chǎn)量方面，而并沒有注意到企業(yè)的投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的作用沒有深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)其的利用率較低，實(shí)踐中并未對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行系統(tǒng)的采集、處理、分析，并利用該類信息對(duì)于管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，而僅僅利用一般的賬目表及財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，該類信息真實(shí)性差、失誤多、全面性不足等缺陷，無法對(duì)整體的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行把握及利用。3.3S煤電公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題3.3.1財(cái)務(wù)管理制度不完善，管理水平低企業(yè)將會(huì)計(jì)工作簡(jiǎn)單的認(rèn)為是一種記賬的手段或者是信息披露的需求，而忽略更為重要的財(cái)務(wù)管理作用。在會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄的時(shí)候經(jīng)常忽視了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，這就會(huì)使得財(cái)務(wù)信息出錯(cuò)，從而對(duì)企業(yè)的管理決策者造成誤導(dǎo)，而且對(duì)于財(cái)務(wù)信息中出現(xiàn)的問題，企業(yè)的管理決策者一般情況下不予以重視，不懂得利用財(cái)務(wù)工具為企業(yè)管理工作服務(wù)。3.3.2資產(chǎn)管理控制薄弱，缺乏科學(xué)性企業(yè)資產(chǎn)管理制度不健全，因此導(dǎo)致在資產(chǎn)管理工作中主觀人為操縱的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，主要有以下幾個(gè)表現(xiàn):(1)對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息方面嚴(yán)重缺乏有效的分析處理，相關(guān)人員簡(jiǎn)單的認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的制定就是財(cái)務(wù)工作的結(jié)束，根本沒有再深入進(jìn)行分析總結(jié)的需要，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容就局限在核算納稅額、成本費(fèi)用、收入額以及利潤(rùn)等方面，而忽略了財(cái)務(wù)信息分析利用的重要作用。(2)S煤電股份有限公司對(duì)存貨沒有實(shí)行科學(xué)合理有效的控制，過量的庫存貨物占用了企業(yè)本就有限的資金量中的大部分資金，從而造成資金周轉(zhuǎn)不靈活資金呆滯等現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(3)S煤電股份有限公司對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的相關(guān)應(yīng)收資金款項(xiàng)沒有實(shí)行嚴(yán)格有效的控制，從而使得大量應(yīng)收資金收回困難。這主要是因?yàn)镾煤電股份有限公司沒有制定嚴(yán)格規(guī)范的賒銷制度，往往在銷售業(yè)績(jī)好的時(shí)候忽略了資金回收工作的進(jìn)行，等到需要資金運(yùn)用時(shí)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈，然而又沒有有力合理的收款措施，最終使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作中形成大量的死賬呆賬。4S煤電公司財(cái)務(wù)精益化管理體系構(gòu)建4.1資金籌集管理4.1.1全面預(yù)算管理企業(yè)資金需求量確定的基礎(chǔ)就是構(gòu)建合理有效的預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行精益化改進(jìn)。預(yù)算管理的精益化，要求全面考慮影響企業(yè)效益的因素，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)，為經(jīng)營者作出正確的經(jīng)營決策。企業(yè)應(yīng)該制定一整套預(yù)算工作流程，包括預(yù)算的編制、跟蹤監(jiān)控，分析，以及調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)?？梢杂深A(yù)算委員會(huì)提出關(guān)鍵項(xiàng)的指標(biāo)，由各部門根據(jù)自身的實(shí)際情況確定具體指標(biāo)，最后根據(jù)各部門指標(biāo)確定總體預(yù)算，如此自上而下，自下而上反復(fù)循環(huán)修改，不斷完善企業(yè)預(yù)算體系。4.1.2籌資方式的選擇受到金融危機(jī)的影響，很多企業(yè)的外來投資急劇減少，加上銀行信貸的復(fù)雜要求，使很多企業(yè)越是遇到嚴(yán)重的危機(jī)越無法有效保證其資金鏈的正常運(yùn)作。因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情形，選擇正確的預(yù)測(cè)方法，確定合理的信用期限，以及應(yīng)收賬款占用比例。同時(shí)，企業(yè)如果想要獲得銀行的貸款支持，就必須努力增強(qiáng)信用意識(shí)，同時(shí)規(guī)范自己的開戶行為，實(shí)行基本帳戶結(jié)算制度。使存款、貸款、結(jié)算，以及經(jīng)營活動(dòng)都置于銀行監(jiān)督之下。精益化的籌資管理，是應(yīng)該柔性化的運(yùn)用各種籌資手段，并全方位的處理好與企業(yè)利益相關(guān)者的關(guān)系，為企業(yè)籌資渠道構(gòu)建良好的環(huán)境。4.2資金運(yùn)用管理4.2.1成本控制與持續(xù)降低精益化管理要求減少浪費(fèi)，這在成本管理中主要體現(xiàn)在成本的控制和成本的持續(xù)降低。而要提高成本控制的效果，首先應(yīng)做到成本管理制度的精益化，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立起完善的成本控制機(jī)制。在成本的會(huì)計(jì)核算方式上，應(yīng)當(dāng)對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行合理的控制，應(yīng)當(dāng)對(duì)諸如廢次品、返工情況等進(jìn)行跟蹤，應(yīng)當(dāng)持續(xù)有效的控制存貨。而在具體的核算過程中，應(yīng)該以整個(gè)價(jià)值流為核算對(duì)象，“核算內(nèi)容是整個(gè)價(jià)值流中的所有耗費(fèi)，而且所有成本都是直接成本，價(jià)值流之外的成本則不包含在其中，其目的就是為管理者提供相關(guān)的、準(zhǔn)確的、易懂的成本信息，以管理和改善所控制的價(jià)值流活動(dòng)”。4.2.2資金運(yùn)用柔性化精益化的資金運(yùn)作強(qiáng)調(diào)資金運(yùn)作的柔性化。充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多的分流到工資福利，非生產(chǎn)投資等方面，財(cái)務(wù)部門在資金使用上，應(yīng)使資金的來源與使用有效配合；再次，應(yīng)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回與支付時(shí)間，降低付款時(shí)間差距引起對(duì)現(xiàn)金大量占用的風(fēng)險(xiǎn)，使收支平衡，資金充足。4.2.3存貨的合理控制資金的使用效率與資金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)相關(guān)，而在企業(yè)流動(dòng)資金中存貨資金占用量是比較大的，這部分資金占用不僅不會(huì)給企業(yè)帶來收益，企業(yè)還必須承擔(dān)必要的儲(chǔ)存費(fèi)用及承擔(dān)可能的降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，因此壓縮存貨資金占用能較大的提高企業(yè)資金使用效率。壓縮生產(chǎn)資金，成品資金占用，在生產(chǎn)中積極引入“準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)制”，準(zhǔn)確計(jì)算生產(chǎn)周期，縮短備料周期，各種零件的加工進(jìn)度要同步進(jìn)行，防止過多的不配套零件長(zhǎng)時(shí)間地堆放在車間而占用了資金。企業(yè)也應(yīng)及時(shí)清倉查庫，減少庫存。4.3資金回收與分配管理4.3.1銷售管理精益思想的基本原則之一就是“拉動(dòng)原則。”而拉動(dòng)的本意是按需定產(chǎn)。在銷售上，則可以理解為“以顧客需求為導(dǎo)向的銷售手段”，因此，企業(yè)的營銷手段必須以顧客的需求為導(dǎo)向，及時(shí)根據(jù)顧客需求的變化改變其營銷方式，并根據(jù)市場(chǎng)細(xì)分原則，設(shè)計(jì)精確的銷售物流設(shè)施布局決策，然后再?zèng)Q定具體的運(yùn)作方式。4.3.2財(cái)務(wù)管理流程精益化減少資源浪費(fèi)和提高效率一直都是財(cái)務(wù)部門面臨的緊迫問題。然而，縱觀財(cái)務(wù)部門的工作情況，大量財(cái)務(wù)報(bào)告被束之高擱，預(yù)測(cè)分析報(bào)告也沒有得到有效利用。最近一項(xiàng)對(duì)消費(fèi)品制造企業(yè)的調(diào)查顯示最富有效率的財(cái)務(wù)部門的工作效率是最差財(cái)務(wù)部門的9倍，而且財(cái)務(wù)報(bào)告的編制時(shí)間也相差甚遠(yuǎn)。在我國的很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)不明確，專業(yè)化程度不足。復(fù)雜的財(cái)務(wù)運(yùn)算流程造成低下的財(cái)務(wù)效率，是我國很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面遭遇的“瓶頸”，而精益化管理理念在財(cái)務(wù)管理部門的正確應(yīng)用，使財(cái)務(wù)部門的各個(gè)層面上減少組織內(nèi)部的各種浪