征管法培訓(xùn)課件CATALOGUE目錄征管法概述納稅人權(quán)利與義務(wù)稅收征收管理程序稅收檢查與法律責(zé)任稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟征管法實(shí)施中存在問題及改進(jìn)建議CHAPTER01征管法概述稅收征收管理法，簡稱征管法，是調(diào)整稅收征收管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。征管法定義規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。征管法作用征管法定義與作用征管法屬于國家法律，具有最高的法律效力。法律層級(jí)包括稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大部分。法規(guī)構(gòu)成與憲法、行政法、刑法等密切相關(guān)，共同構(gòu)成完整的稅收法律體系。與其他法律的關(guān)系征管法體系結(jié)構(gòu)古代稅收制度01自夏商周時(shí)期開始，我國就有了稅收制度，經(jīng)過春秋戰(zhàn)國、秦漢等時(shí)期的發(fā)展，逐漸形成了較為完善的稅收體系。近現(xiàn)代征管法的演變02清末民初時(shí)期，受西方稅收制度的影響，我國開始引進(jìn)和借鑒西方稅收法律制度。新中國成立后，經(jīng)過多次改革和完善，逐漸形成了現(xiàn)行的稅收征收管理法律體系。未來發(fā)展趨勢03隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，未來征管法將繼續(xù)朝著法制化、國際化、信息化的方向發(fā)展，更加注重保護(hù)納稅人權(quán)益和提高稅收征收效率。征管法歷史與發(fā)展CHAPTER02納稅人權(quán)利與義務(wù)知情權(quán)納稅人有權(quán)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。納稅人權(quán)利納稅人義務(wù)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、…要點(diǎn)三逃稅納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。要點(diǎn)一要點(diǎn)二抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。欠稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。要點(diǎn)三違反納稅義務(wù)后果CHAPTER03稅收征收管理程序

稅務(wù)登記程序設(shè)立稅務(wù)登記納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。變更稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止納稅義務(wù)情形時(shí)，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人需按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿設(shè)置憑證保存發(fā)票管理納稅人需妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人需按照國家規(guī)定使用、開具、取得和保管發(fā)票，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。030201賬簿、憑證管理程序申報(bào)方式納稅人可以采取直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)期限納稅人需按照規(guī)定的申報(bào)期限辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。延期申報(bào)納稅人因特殊原因不能按期辦理納稅申報(bào)的，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后方可延期申報(bào)。納稅申報(bào)程序稅款征收程序稅款核定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，依法核定其應(yīng)納稅額。稅款繳納：納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，逾期將產(chǎn)生滯納金。稅款追征：對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。CHAPTER04稅收檢查與法律責(zé)任包括日常檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查等。包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等步驟，確保稅收檢查的公正、公開和有效。稅收檢查類型與程序稅收檢查程序稅收檢查類型稅收違法行為認(rèn)定根據(jù)稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅人的申報(bào)、繳納等行為進(jìn)行審查，確定是否存在違法行為。稅收違法行為處罰對(duì)認(rèn)定的稅收違法行為，依法給予行政處罰，包括罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)等。稅收違法行為認(rèn)定與處罰涉稅犯罪類型包括逃稅罪、抗稅罪、騙取出口退稅罪等。刑事責(zé)任追究對(duì)涉嫌涉稅犯罪的納稅人，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，確保稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。涉稅犯罪及刑事責(zé)任追究CHAPTER05稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟申請(qǐng)人需具備復(fù)議資格，被申請(qǐng)的具體行政行為需屬于復(fù)議范圍，且在法定申請(qǐng)期限內(nèi)。申請(qǐng)條件申請(qǐng)人應(yīng)以書面形式向復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)證據(jù)材料。申請(qǐng)方式復(fù)議機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后，應(yīng)在法定期限內(nèi)進(jìn)行審查，并決定是否受理。受理程序稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理審查方式復(fù)議機(jī)關(guān)可以采取書面審查、調(diào)查取證、聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見等方式進(jìn)行審查。復(fù)議決定復(fù)議機(jī)關(guān)在審查結(jié)束后，應(yīng)依法作出復(fù)議決定，并送達(dá)申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。審查內(nèi)容復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)被申請(qǐng)的具體行政行為的合法性、合理性進(jìn)行審查。稅務(wù)行政復(fù)議審查與決定原告需具備訴訟資格，被訴的具體行政行為需屬于法院受案范圍，且在法定起訴期限內(nèi)。起訴條件原告應(yīng)以書面形式向法院提起訴訟，并提供相關(guān)證據(jù)材料。起訴方式法院在收到起訴狀后，應(yīng)在法定期限內(nèi)進(jìn)行審查，并決定是否受理。受理程序稅務(wù)行政訴訟起訴與受理復(fù)議前置對(duì)于某些特定類型的稅務(wù)爭議，申請(qǐng)人必須先經(jīng)過復(fù)議程序，才能提起訴訟。復(fù)議與訴訟的選擇申請(qǐng)人可以選擇先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再提起訴訟；也可以直接提起訴訟。復(fù)議與訴訟的銜接在復(fù)議期間，申請(qǐng)人可以撤回復(fù)議申請(qǐng)并直接提起訴訟；在訴訟期間，原告可以撤回起訴并申請(qǐng)復(fù)議。同時(shí)，復(fù)議機(jī)關(guān)和法院之間應(yīng)建立有效的銜接機(jī)制，確保案件處理的連貫性和公正性。稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟銜接問題CHAPTER06征管法實(shí)施中存在問題及改進(jìn)建議123現(xiàn)行征管法制度在某些方面存在漏洞和不足，如稅收征收程序、稅收保全措施等，給稅收征管工作帶來一定困難。法律制度不完善部分地區(qū)和部門在征管法執(zhí)行過程中存在執(zhí)法不嚴(yán)、不公、不廉等問題，導(dǎo)致稅收流失和納稅人權(quán)益受損。執(zhí)法力度不夠目前征管法實(shí)施過程中的信息化應(yīng)用水平相對(duì)較低，難以實(shí)現(xiàn)信息共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控，影響了征管效率和質(zhì)量。信息化水平不高當(dāng)前征管法實(shí)施中存在主要問題03加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)建立健全納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制，完善投訴舉報(bào)渠道，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。01完善稅收征收程序明確稅收征收程序，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)，確保稅收征收的合法性和公正性。02強(qiáng)化稅收保全措施加大對(duì)稅收保全措施的力度，完善相關(guān)法律制度，防止納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、逃避稅收等行為。完善征管法制度設(shè)計(jì)建議推進(jìn)信息化建設(shè)加強(qiáng)