PAGE5企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與解決對策摘要：隨著21世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的興起，國內(nèi)外的經(jīng)濟得到了了迅速發(fā)展。這于企業(yè)而言既是機遇也是挑戰(zhàn)。是機遇是說企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的潮流中得到了一個更好的發(fā)展平臺，亦是挑戰(zhàn)則是指快速發(fā)展的經(jīng)濟同時使得企業(yè)面臨更大的競爭。面對激烈的競爭，企業(yè)要想立于不敗之地就要不斷地開拓市場、研制新產(chǎn)品、制定和施行新的銷售政策。其中采用分期收款的賒銷政策已經(jīng)成為吸引客戶、擴大銷售的一種方式，被越來越多的企業(yè)所使用。這種賒銷政策在大多數(shù)情況下起到很好的促銷作用，提高了企業(yè)的競爭力。但同時也會存在一定的隱患產(chǎn)生相應(yīng)應(yīng)收賬款的成本。應(yīng)收賬款作為現(xiàn)代財務(wù)管理的重要部分，直接影響到一個公司的正常運營，如果一味地將應(yīng)收賬款作為一種促銷手段濫用，勢必引發(fā)一系列的管理問題。如缺乏風(fēng)險防范意識、日常管理不規(guī)范，因此對應(yīng)收賬款進(jìn)行研究是非常必要的。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理目錄引言 1一、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概述 1（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的概念 1（二）應(yīng)收賬款的重要性 2二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 2（一）對應(yīng)收賬款管理的重視程度低、缺乏風(fēng)險防范意識 2（二）我國企業(yè)應(yīng)收賬方面基本制度不完善 3（三）企業(yè)對銷售合同的簽訂不夠重視 3（四）對應(yīng)收賬款的分析不全面 3三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策 4（一）提高信用風(fēng)險防范意識 4（二）建立專門的應(yīng)收賬款管理部門 5（三）對銷售合同嚴(yán)格把關(guān) 5（四）完善企業(yè)應(yīng)收賬方面基本制度 5結(jié)論 6參考文獻(xiàn)： 6致謝 8引言在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中,企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷方式實現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經(jīng)營成本、強化企業(yè)市場競爭地位和實力,進(jìn)而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而,隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷,其應(yīng)收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤下降,甚至連年虧損、經(jīng)營難以維繼,最終被迫破產(chǎn)或被重組。在當(dāng)前信用環(huán)境比較惡劣的情況下,加強應(yīng)收賬款的事前控制顯得尤為重要,特別是要注意加強銷售人員的監(jiān)管、做好客戶的信用調(diào)查。加強應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督,能夠在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后,有效地減少壞賬發(fā)生的概率。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概述（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。對企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款管理部門對其進(jìn)行管理的目標(biāo)是幫助財務(wù)部門降低持有這類應(yīng)收賬款的成本,使企業(yè)增加賒銷業(yè)務(wù)所帶來的收益盡可能的大于增加持有應(yīng)收賬款所增加的成本。應(yīng)收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的,賒銷是一種信用交易。市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟,在一整套嚴(yán)格的信用管理體系基礎(chǔ)上建立起的穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系是其存在的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟越發(fā)展,各種信用手段的運用就會越多,這是必然結(jié)果[1]。（二）應(yīng)收賬款的重要性企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取兩種基本的方式,即現(xiàn)銷方式與賒銷方式。現(xiàn)銷方式最大的優(yōu)點是應(yīng)計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量完全吻合,既能避免呆壞賬損失,又能及時地將收回的款項投入再增值過程,因而是企業(yè)最期望的一種銷售結(jié)算方式。然而,在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下,單純地依賴現(xiàn)銷方式往往是難以行得通的。因此,當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時,企業(yè)可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,盡快地實現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷售收入的轉(zhuǎn)化,變持有產(chǎn)成品存貨為持有應(yīng)收賬款,以節(jié)約各項存貨支出。由于賒銷方式下,企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時,向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用、的資金,即商業(yè)信用資金,其數(shù)額等同于商品的售價。這對于購買方而言具有極大的吸引力。因此,賒銷是一種重要的促銷手段,對于企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓并占領(lǐng)市場具有重要意義。在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下,或者在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時,適應(yīng)市場競爭的需要,適時地采取各種有效的賒銷方式,就顯得尤為必要。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題應(yīng)收賬款不但不會增值，反而隨時間的推移，讓企業(yè)付出了代價，已成為制約企業(yè)資金流動及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。若企業(yè)管理不善，壞賬損失將日益增多，給企業(yè)經(jīng)營活動造成嚴(yán)重影響，從而嚴(yán)重制約企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展[3]。（一）對應(yīng)收賬款管理的重視程度低、缺乏風(fēng)險防范意識雖然應(yīng)收賬款作為企業(yè)管理中重要的一部分在促進(jìn)銷售、降低庫存和提高市場占有率方面起到了積極地作用。但是部分企業(yè)卻對應(yīng)收賬款管理的重視程度低，風(fēng)險防范意識不高。首先，在我國激烈市場競爭的大環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)一味的追求增加銷售額度從而制定出適合各種寬松的信用管理的手段。但是目前我國主要采取賒銷政策來增加市場的份額，這樣就很容易忽略對應(yīng)收賬款的深入挖掘，從而難以準(zhǔn)確有效的評價企業(yè)的信用以及經(jīng)營等情況。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了擴大銷售規(guī)模，盲目采取賒銷策略去爭奪市場，他們單純追求利潤指標(biāo)，沒有意識到大量應(yīng)收賬款被客戶占用會給企業(yè)帶來資金困難，從而產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的疏忽，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理風(fēng)險越來越高。一些企業(yè)為了達(dá)到銷售指標(biāo)，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核范圍。有的銷售人員為了完成銷售任務(wù)，獲得更多的薪水，通常采用各種手段大量賒銷商品[4]。（二）我國企業(yè)應(yīng)收賬方面基本制度不完善企業(yè)尚未就應(yīng)收賬款制定出一套較為完善的內(nèi)部控制制度，因而在對客戶企業(yè)進(jìn)行信用信息調(diào)查、賬款日?？刂啤⒒乜铒L(fēng)險評估レ義及預(yù)期貨款處置等問題上沒有成高效的考核體系和控制體系。嚴(yán)密的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系會使得應(yīng)收賬款嚴(yán)重流，日常管理松散無序等現(xiàn)象得到較好的改觀。企業(yè)設(shè)有市場部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴(yán)重的拖欠。企業(yè)實踐證明，這種應(yīng)收賬款管理模式，無論在銷售部門（或銷售人員）的目標(biāo)與公司整體的經(jīng)營管理目標(biāo)的差異上看，還是從職能設(shè)計的合理性以及實施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職能[5]。（三）企業(yè)對銷售合同的簽訂不夠重視企業(yè)為了擴大銷售量，會和經(jīng)常往來的客戶達(dá)成口頭協(xié)議，而并沒有在書面合同中予以反映，這往往導(dǎo)致了逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。一些企業(yè)在簽訂合同時，未能對合同條款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，在品種、售價、代墊費用、交貨時間、地點、運輸方式等方面存在諸多漏洞，這樣就為以后的催收工作埋下隱患，甚至?xí)暨M(jìn)預(yù)先設(shè)置的合同陷阱當(dāng)中，給對方拖欠貨款造成借口，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。合同的簽訂雖然要經(jīng)過財務(wù)部的審核，但是審核行為只是對控制文本內(nèi)容，不能對客戶所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)控制，而送些風(fēng)險源于客戶的資信情況及營運能力。對于信用缺失的客戶企業(yè)，合同的約束僅限于紙張，及賬面上的權(quán)利。沒有就壞賬的事實做出任何改變，對于缺失信用的企業(yè)也就不具有約束意義[6]。（四）對應(yīng)收賬款的分析不全面雖然企業(yè)有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，企業(yè)的也是如此方面，銷售部口和財務(wù)部口一直存在溝通不暢的問題。銷售人員在合同簽訂產(chǎn)品發(fā)出后，遇到客戶的需求有出入投訴問題，要求退貨等問題。銷售人員為免銷售額損失的后果，促進(jìn)交易的最終實現(xiàn)，自行和客戶企業(yè)協(xié)商用讓利的形式改善之前的情形，但又未能及時告知財務(wù)部對原來售價進(jìn)行折價處理，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時得到記錄，最后帶來記錄上的賬實不符。財務(wù)部口沒有及時告知銷售部口近期貨款催收事項，因而銷售人員并未及時向客戶進(jìn)行貨款催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款被客戶長期拖欠的現(xiàn)象發(fā)生。。這種方式存在較大問題：事后管理。只有當(dāng)應(yīng)收賬款正式形成之后，才進(jìn)行管理。數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)處理，到最終形成明細(xì)賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時間。數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中[8]。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策（一）提高信用風(fēng)險防范意識企業(yè)在對應(yīng)收賬款的管理過程中應(yīng)該重視應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的管理。具體來說，應(yīng)該從以下兩個方面著手：一是對企業(yè)的賒賬客戶或有意愿進(jìn)行賒銷的客戶進(jìn)行信用調(diào)查，信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，會引起銷售量、應(yīng)收賬款總額、壞賬損失風(fēng)險和成本的變化。企業(yè)制訂信用標(biāo)準(zhǔn)時，必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對收益與成本的影響。比如對社長客戶的資金運行、信用還貸和經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查分析，并根據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果建立信用等級，那些信用等級良好的客戶可以與之合作，而那些信用等級欠佳的客戶則需要慎重考慮是否合作。建立客戶檔案，就是信用管理部門將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履約等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。檔案的載體可以記錄在紙上，也可以利用計算機進(jìn)行存儲。二是需要制定出合理的賒賬內(nèi)容。企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外成功的賒賬管理方法，結(jié)合自身企業(yè)的實際情況制定出適合本企業(yè)的管理方法。加強信用管理教育，培養(yǎng)信用管理人員。企業(yè)信用管理是一門非常專業(yè)的學(xué)科，對信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。信用管理人員要掌握信用管理、信息、財務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色[10]。（二）建立專門的應(yīng)收賬款管理部門目前，企業(yè)設(shè)立了審計監(jiān)察部，但沒有參與公司應(yīng)收賬款管理。為提高應(yīng)收賬款管理水平，建議企業(yè)充分發(fā)揮審計監(jiān)察部的監(jiān)督、制約作用。必須有不同的人員分別負(fù)責(zé)辦理，強調(diào)內(nèi)部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。主要檢查內(nèi)容：檢查應(yīng)收賬款管理崗位設(shè)置情況，確保職責(zé)清晰、責(zé)任分明；檢查信用政策執(zhí)行情況。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣、銷售價格及返利政策執(zhí)行情況等；檢查客戶資信調(diào)查、信用風(fēng)險識別和評估制度執(zhí)行情況及基礎(chǔ)資料的完整性；檢查賒銷合同審批制度執(zhí)行情況和合同管理臺賬的完整性；檢查銷售預(yù)算及銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況；檢查銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；檢查銷售收入確認(rèn)的合理性和完整性；檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況。如定期對賬資料、賬齡分析資料、催收記錄、壞賬準(zhǔn)備登記簿等；檢查公司產(chǎn)品“三包”制度執(zhí)行情況；檢查會計控制制度執(zhí)行情況及應(yīng)收賬款核算情況；通過審計監(jiān)督，檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，有利于及時采取有效措施，完善內(nèi)部企業(yè)的內(nèi)部管理[12]。（三）對銷售合同嚴(yán)格把關(guān)簽訂銷售合同是銷售人員與客戶進(jìn)行交易的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對銷售合同進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)是應(yīng)收賬款得以順利收回的重要保證，也是銷售工作的重中之重。銷售人員在簽訂銷售合同時應(yīng)該特別謹(jǐn)慎，必須嚴(yán)格按照法律規(guī)范來進(jìn)行，不能因為怕麻煩而繞過法律手續(xù)辦事，只有這樣才能真正從根本上降低回收賬款的風(fēng)險，有效預(yù)防和避免各種不必要的糾紛。購銷合同規(guī)范管理能夠促進(jìn)銷售合約的執(zhí)行及執(zhí)行過程的全程管理，從而杜絕壞賬可能性。信用審核流于表面得不到制度的保睹、合同管理維護(hù)權(quán)責(zé)混亂的諸多問題，亟待得到有效的流程規(guī)范和制度保障。只有在銷售部收到信用管理部和總經(jīng)理審核通過的簽章騰銷單后，才能與客戶進(jìn)行縣銷訂單合同的簽訂。擬定統(tǒng)一范本的購銷合同時要遵循企業(yè)利益至上的原則，要包括全面具體的、合法合規(guī)的合同要素，列出雙方必須履行的詳細(xì)的條款內(nèi)容，例如：產(chǎn)品內(nèi)容、數(shù)量金額、交貨方式、交貨時間、違約責(zé)任、結(jié)算方式等，雙方核對無誤后簽章并定期審核，確保內(nèi)容準(zhǔn)確完整。尤其對違約責(zé)任應(yīng)該得到明確，禁止擅自變更和接觸責(zé)任。（四）完善企業(yè)應(yīng)收賬方面基本制度應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分,筆者認(rèn)為,企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的是為了增強自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力,糾正經(jīng)營過程中偏離企業(yè)整體目標(biāo)、損害企業(yè)利益的行為,以期實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制制度整體的一個重要組成部分,在服從上述總體目標(biāo)的同時又對其做出了細(xì)化,即通過規(guī)定相關(guān)部相關(guān)個人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業(yè)既擁有維持自身運營所需的充足的現(xiàn)金流量,又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力,同時還能夠及時回收賒銷款項,避免發(fā)生不必要的壞賬損失。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的工作流程,明確劃分銷售、財務(wù)、信用管理和采購部門的記錄和數(shù)據(jù),因此,應(yīng)制定措施保證三方的數(shù)據(jù)共享,以使信用管理部門在客戶信用分析、應(yīng)收賬款分析和預(yù)測時有充分的信息。結(jié)論在激烈的市場競爭中，應(yīng)收賬款的管理問題十分重要。應(yīng)收賬款的收回雖然會有一定的困難，但只要我們充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款的利弊得失，針對企業(yè)自身特點和實際情況，嚴(yán)格實施上述措施，或者進(jìn)行保理業(yè)務(wù)，力求將應(yīng)收賬款控制在合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大效益。對應(yīng)收賬款的有效管理需耍建立起一套完整適合企業(yè)特點的體系為基礎(chǔ)。今后還需要我們更多地關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款管理的變化，針對新問題及時提出對策并實施，保理業(yè)務(wù)一定會更加完善以供企業(yè)選擇，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。參考文獻(xiàn)：[1]蔣文.中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20