作為一名會計，常見的這6個涉稅誤區(qū)，特別是第四個！誤區(qū)收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅好多會計認(rèn)為：我公司跟一個客戶簽訂了購銷合同，另外由于客戶顯現(xiàn)違約事項，公司收到客戶交來的違約金計入了〝營業(yè)外收入〞，是不是不需要繳納增值稅？事實上這是一個納稅誤區(qū)！正解應(yīng)該分情形處理：■關(guān)于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發(fā)票；■然而關(guān)于合同差不多履行，購買方因延遲付款等緣故，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額運(yùn)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。政策〔1〕?中華人民共和國增值稅暫行條例?第6條的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，然而不包括收取的銷項稅額?！?〕依照?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)那么?〔財政部、國務(wù)稅務(wù)總局令第50號〕第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。依照?中華人民共和國發(fā)票治理方法實施細(xì)那么?〔國稅發(fā)〔1993〕157號〕第三十三條進(jìn)一步明確：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。誤區(qū)2公路通行費(fèi)發(fā)票的增值稅抵扣是按照面額運(yùn)算好多會計認(rèn)為：公司取得的過路過橋費(fèi)定額發(fā)票，在抵扣增值稅的時候直截了當(dāng)按照面額*3%運(yùn)算承諾抵扣的進(jìn)項稅額，對嗎？事實上這是一個納稅誤區(qū)！正解應(yīng)該按照不含稅面額來運(yùn)算承諾抵扣的進(jìn)項稅額。政策依照?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知?(財稅〔2021〕86號)文相關(guān)規(guī)定：增值稅一樣納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照以下公式運(yùn)算可抵扣的進(jìn)項稅額：〔1〕高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%〔2〕一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%誤區(qū)所有收到的財政性資金均不征稅好多會計認(rèn)為：公司收到一筆財政撥付資金，既然是財政部門給的，就一定屬于不征稅收入，是嗎？事實上這是一個納稅誤區(qū)！正解只有企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合規(guī)定條件的，才能夠作為不征稅收入。政策?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知?(財稅〔2020〕70號)規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，能夠作為不征稅收入，在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：〔1〕企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；〔2〕財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金治理方法或具體治理要求；〔3〕公司對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。假如既沒有政府部門出具的資金撥付文件和資金治理方法或具體要求，也未單獨(dú)進(jìn)行核算，就不屬于不征稅收入，不承諾在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。誤區(qū)4增值稅發(fā)票必須在國稅局代開好多會計認(rèn)為：代開增值稅發(fā)票，專門是專票，必須到國稅部門辦理，是嗎？事實上這是一個納稅誤區(qū)！正解■小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)繳的增值稅暫由地稅機(jī)關(guān)代征；■自然人出租不動產(chǎn)，應(yīng)繳的增值稅暫由地稅機(jī)關(guān)代征。因此，以上2種情形在代開增值稅專用發(fā)票的時候需要在地稅局代開。政策〔1〕?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財稅〔2021〕36號)〔2〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局互相托付代征稅收的通知?(稅總發(fā)〔2021〕155號)誤區(qū)增值稅專用發(fā)票均能夠抵扣好多會計認(rèn)為：只要進(jìn)貨或者支付費(fèi)用的時候，取得了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證相符后就能夠抵扣增值稅，是嗎？事實上這是一個納稅誤區(qū)！正解■取得專票不一定承諾抵扣，比如住宿費(fèi)專票，職員出差取得的住宿費(fèi)專票能夠抵扣，然而公司接待客戶，收到酒店自行開具的〝住宿費(fèi)〞增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣；■同樣公司組織職員旅行，收到酒店自行開具的〝住宿費(fèi)〞增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣！政策?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?財稅(2021)36號附件一?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施方法?第二十七條規(guī)定：以下項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：〔1〕用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)?！?〕非正常缺失的購進(jìn)物資，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！?〕非正常缺失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)物資(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！?〕非正常缺失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)物資、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)?！?〕非正常缺失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)物資、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！?〕購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！?〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。誤區(qū)小規(guī)模納稅人差不多上按照3%征收率納稅好多會計認(rèn)為：企業(yè)只要是屬于增值稅小規(guī)模納稅人，就一定會按照征收率為3%來計繳增值稅，是嗎？事實上這是一個納稅誤區(qū)！正解納稅人適用的增值稅征收率不一定確實是3%，還要看具體的業(yè)務(wù)類型。比如：■銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；■銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；■提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，能夠選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率運(yùn)算繳納增值稅。政策〔1〕依照?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分物資適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知?(財稅〔2020〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。〔2〕國家稅務(wù)總局2021年財稅第47號公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，能夠按照?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財稅〔2021〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率運(yùn)算繳納增值稅；也能夠選擇差額納稅，以取得的全部價