第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)2024/4/1第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)2024/3/31第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)1第一節(jié)金融企業(yè)往來(lái)概述

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)第一節(jié)金融企業(yè)往來(lái)概述第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)2一、概念金融企業(yè)往來(lái)，是指各商業(yè)銀行之間，由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃及貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)等發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。二、金融企業(yè)往來(lái)核算的內(nèi)容：1.同業(yè)往來(lái)——“同業(yè)（聯(lián)行）往來(lái)”核算2.同業(yè)拆借──通過(guò)“存放中央銀行存款”核算不得相互直接拆借資金3.與中央銀行的往來(lái)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)一、概念第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)3第二節(jié)商業(yè)銀行往來(lái)的核算

一、概述商業(yè)銀行之間的往來(lái)，亦稱同業(yè)往來(lái)：主要及由于商業(yè)銀行之間，由于辦理貨幣結(jié)算代收代付款項(xiàng)及以相互融通資金所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。主要業(yè)務(wù)：一是由于各企事業(yè)單位在不同的商業(yè)銀行開戶，它們之間相互貨幣結(jié)算是構(gòu)成商業(yè)銀行往來(lái)的主要內(nèi)容；二是各商業(yè)銀行之間的短期拆借亦是一項(xiàng)內(nèi)容。

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)第二節(jié)商業(yè)銀行往來(lái)的核算一、概述第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)4主要做法：同一地區(qū)商業(yè)銀行之間往來(lái)通過(guò)票據(jù)交換來(lái)辦理；異地商業(yè)銀行往來(lái)通過(guò)相互轉(zhuǎn)匯辦理；同業(yè)拆借通過(guò)中央銀行存款賬戶辦理。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)主要做法：第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)5二、同城商業(yè)銀行往來(lái)的核算

可采用同城票據(jù)交換的辦法，由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)清算，集中監(jiān)督定時(shí)、定點(diǎn)集中交換，進(jìn)行清算、劃轉(zhuǎn)差額。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)二、同城商業(yè)銀行往來(lái)的核算可采用同城票據(jù)交換的辦法，由中6三、異地商業(yè)銀行往來(lái)的核算

由于異地結(jié)算等業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的各商業(yè)銀行之間的往來(lái)，即發(fā)生的跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，在規(guī)定范圍內(nèi)(10萬(wàn)元以下)，可以通過(guò)相互轉(zhuǎn)匯的方法辦理，并視商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，采取相應(yīng)的轉(zhuǎn)匯方法。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)三、異地商業(yè)銀行往來(lái)的核算由于異地結(jié)算等業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的各商業(yè)7

(一)匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)同一地區(qū)(匯出地)金融機(jī)構(gòu)設(shè)置較全，有與匯入行同一系統(tǒng)的專業(yè)銀行，其轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方法，即匯出行通過(guò)“存放同業(yè)款項(xiàng)”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”或“存放中央銀行款項(xiàng)”，將匯款劃轉(zhuǎn)同城跨系統(tǒng)的匯入行，然后再由其通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行收款人賬戶。

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)(一)匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)同一地區(qū)(匯出地)金融機(jī)構(gòu)設(shè)置較8

“同業(yè)存放款項(xiàng)”甲地工商銀行───────→甲地農(nóng)行（轉(zhuǎn)匯行）(付款)匯出行“存放同業(yè)款項(xiàng)”聯(lián)│存行│放存│聯(lián)(或聯(lián)行往賬)放│行款│款項(xiàng)│項(xiàng)乙地農(nóng)行(收款人)匯入行第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)“同業(yè)存放款項(xiàng)”第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)9

1.匯出行（甲地工商行）根據(jù)客戶提交的匯款憑證，分別不同系統(tǒng)的匯入行，逐筆填制“轉(zhuǎn)匯清單”通過(guò)同業(yè)往來(lái)，或同城票據(jù)交換。借：活期存款──付款人戶貸：同業(yè)存放款項(xiàng)──甲地農(nóng)行(存放中央銀行款項(xiàng))第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)1.匯出行（甲地工商行）第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)10

2.轉(zhuǎn)匯行(甲地農(nóng)行)，轉(zhuǎn)匯行收到匯出行劃轉(zhuǎn)的劃收、收付憑證及“轉(zhuǎn)匯清單”，通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)往異地匯入行。借：存放同業(yè)款項(xiàng)──甲地工行(存放中央銀行款項(xiàng))貸：聯(lián)行往賬──乙地農(nóng)行（聯(lián)行存放款項(xiàng)）第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)2.轉(zhuǎn)匯行(甲地農(nóng)行)，轉(zhuǎn)匯行收到匯出行劃轉(zhuǎn)的劃收、收付113.匯入行(乙地農(nóng)行)匯入行收到本系統(tǒng)劃來(lái)聯(lián)行報(bào)單及結(jié)算保證后，為收款單位入賬借：清算資金往來(lái)貸：活期存款──收款人戶第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)3.匯入行(乙地農(nóng)行)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)12

(二)匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)

匯出行所在地銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)置不全，為銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)即未設(shè)立系統(tǒng)外銀行機(jī)構(gòu)，其轉(zhuǎn)匯采用“先直后橫”即匯出行將款項(xiàng)先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入異地聯(lián)行機(jī)構(gòu)，再由其通過(guò)同業(yè)存放款項(xiàng)(或存放同業(yè)款項(xiàng))或同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行入收款人戶。

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)(二)匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)匯出行所在地銀13甲地工商行(付款方)匯出行

│聯(lián)

│行

先直

│往│來(lái)

后橫乙地工行───乙地農(nóng)行(收款方)

轉(zhuǎn)匯行

同業(yè)

匯入行第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)甲地工商行(付款方)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)14

1.匯出行(甲地工行)借：活期存款──付款人戶貸：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)貸：同業(yè)存放款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)3.匯入行借：存放同業(yè)款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng))貸：活期存款──收款人戶

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)1.匯出行(甲地工行)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)15(三)匯出、匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

匯出、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)，則款項(xiàng)結(jié)算需通過(guò)中間有雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)劃，其轉(zhuǎn)匯采用“先直后橫再直”即匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)中間雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯行，由其通過(guò)同業(yè)往來(lái)或同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在本地(中間地區(qū))系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行機(jī)構(gòu)，再通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)劃匯入行入收款入賬戶。

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)(三)匯出、匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出、匯入行所在地均為單16甲地工行(匯出行)│聯(lián)│行│往│來(lái)同業(yè)乙地工行───乙地農(nóng)行(轉(zhuǎn)匯行)(代轉(zhuǎn)行)│聯(lián)│行│往│來(lái)丙地農(nóng)行(匯入行)

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)甲地工行(匯出行)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)17

1.匯出行(甲地工行)借：活期存款──付款人戶貸：清算資金往來(lái)2.代轉(zhuǎn)行(乙地工行)借：清算資金往來(lái)貸：同業(yè)存放款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng))3.轉(zhuǎn)匯行(乙地農(nóng)行)借：存放同業(yè)款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng))貸：清算資金往來(lái)4.匯入行(丙地農(nóng)行)借：清算資金往來(lái)貸：活期存款──收款人戶第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)1.匯出行(甲地工行)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)18四、同業(yè)拆借的核算

㈠概念：同業(yè)拆借是指各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，產(chǎn)生中央銀行存款賬戶余額不足，而引起相互資金融通，進(jìn)行拆借資金。資金不足者向資金多余者借入款項(xiàng)，稱為資金拆入；資金多余者向資金不足者借出資金，稱為資金拆出。

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)四、同業(yè)拆借的核算㈠概念：同業(yè)拆借是指各商業(yè)銀行，因跨19

㈡規(guī)定：1.參加拆借市場(chǎng)從事資金拆借，必須是金融機(jī)構(gòu)，非金融機(jī)構(gòu)不得進(jìn)入市場(chǎng)拆借資金。2.拆借的資金應(yīng)一律通過(guò)雙方在中央銀行的存款賬戶中進(jìn)行核算，不能用現(xiàn)金直接進(jìn)行拆借。拆借雙方可在同城專業(yè)行之間，也可在異地專業(yè)行之間，都必須通過(guò)人行進(jìn)行。3.金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的平衡能力，控制拆借總量，不得一方面拆出資金，另一方面向人行申請(qǐng)貸款。4.同業(yè)拆借期限最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月，利率可在總行規(guī)定的上限內(nèi)，由拆借雙方協(xié)商確定。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)㈡規(guī)定：第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)20

㈢賬務(wù)處理1.設(shè)置科目：①拆放同業(yè)A.核算內(nèi)容：用來(lái)核算銀行拆借給其他銀行的短期資金B(yǎng).性質(zhì)：資產(chǎn)類C.結(jié)構(gòu)：D.明細(xì)：按拆借單位設(shè)明細(xì)科目第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)㈢賬務(wù)處理1.設(shè)置科目：第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)21②同業(yè)拆入A.核算內(nèi)容：用來(lái)核算銀行間其他銀行借入的短期或臨時(shí)性資金B(yǎng).性質(zhì)：負(fù)債類C.結(jié)構(gòu)：D.明細(xì)：按拆入單位設(shè)明細(xì)科

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)②同業(yè)拆入第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)22③金融企業(yè)往來(lái)支出A.核算內(nèi)容：用來(lái)核算銀行與金融企業(yè)往來(lái)而發(fā)生的往來(lái)利息支出B.性質(zhì)：損益類C.結(jié)構(gòu)：D.明細(xì)賬：按往來(lái)單位設(shè)置第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)③金融企業(yè)往來(lái)支出第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)23④金融企業(yè)往來(lái)收入A.核算內(nèi)容：用來(lái)核算銀行與金融企業(yè)往來(lái)而發(fā)生的利息收入B.性質(zhì)：損益類C.結(jié)構(gòu)：D.明細(xì)賬：按往來(lái)單位設(shè)明細(xì)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)④金融企業(yè)往來(lái)收入第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)24

2.具體處理

①拆出行：A.對(duì)外拆放，向中央銀行開支票借：拆放同業(yè)貸：存放中央銀行款項(xiàng)B.收回本息借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)金融企業(yè)往來(lái)收入──利息第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)2.具體處理①拆出行：第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)25

②拆入行A.拆入資金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入B.歸還本息借：同業(yè)拆入金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)②拆入行第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)26第三節(jié)商業(yè)銀行和中央銀行往來(lái)的核算

請(qǐng)進(jìn)！第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)第三節(jié)商業(yè)銀行和中央銀行往來(lái)的核算請(qǐng)進(jìn)！第六章金融機(jī)構(gòu)27一、商業(yè)銀行和中央銀行之間往來(lái)核算

商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來(lái)是指商業(yè)銀行開立的中央銀行往來(lái)賬戶和中央銀行開立××銀行往來(lái)賬戶之間的往來(lái)。其中存款戶是基本賬戶是商業(yè)銀行和中央銀行業(yè)務(wù)往來(lái)的唯一資金渠道，也是中央銀行管理商業(yè)銀行信貸資金的重要閘門。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)一、商業(yè)銀行和中央銀行之間往來(lái)核算商業(yè)銀行和中央銀28（一）主要業(yè)務(wù)向中央銀行繳存（調(diào)整）存款；向中央銀行借款；提取或繳存現(xiàn)金和再貼現(xiàn)等第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)（一）主要業(yè)務(wù)向中央銀行繳存（調(diào)整）存款；向中央銀行借款；提29（二）應(yīng)設(shè)賬戶“存放中央銀行款項(xiàng)”“繳存中央銀行款項(xiàng)”——財(cái)政性存款——一般性存款“向中央銀行借款”第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)（二）應(yīng)設(shè)賬戶“存放中央銀行款項(xiàng)”第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)30（三）繳存（調(diào)整）存款的核算1、一般規(guī)定比例時(shí)間計(jì)算政策性存款

100%每旬

存款余額×100%一般性存款15%每旬存款余額×15%（存款余額計(jì)算至千元）第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)（三）繳存（調(diào)整）存款的核算1、一般規(guī)定第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)312、會(huì)計(jì)核算A、首次繳存的核算（補(bǔ)繳）借：繳存中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款——一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)B、調(diào)整繳存存款的核算（多退少補(bǔ)）上期余額大于本期余額少繳補(bǔ)繳同首繳第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)2、會(huì)計(jì)核算A、首次繳存的核算（補(bǔ)繳）第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)32上期余額小于本期余額多繳央行退回借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：繳存中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款——一般性存款第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)上期余額小于本期余額多繳第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)33舉例：建行上海某支行財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)數(shù)本期末為880000元，上期末為923000元；一般性存款各賬戶余額合計(jì)數(shù)本期末為7825400元，上期末為6280000元。假設(shè)繳存存款率為7%，該支行3月4日辦理繳存存款調(diào)整。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)舉例：建行上海某支行財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)數(shù)本34調(diào)整繳存存款額計(jì)算：財(cái)政性存款繳存額：本期末余額-上期末余額=880000–923000=-43000一般性存款繳存額：（本期末余額-上期末余額）×7%=（7825400–6280000）×7%=108178第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)調(diào)整繳存存款額計(jì)算：第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)35調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：政策性存款應(yīng)調(diào)減43000元借：存放中央銀行款項(xiàng)43000貸：繳存中央銀行款項(xiàng)——政策性存款43000一般性存款應(yīng)調(diào)增108000元借：繳存中央銀行款項(xiàng)——一般存款108000貸：存放中央銀行款項(xiàng)