本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：包括財(cái)產(chǎn)清查的方法、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。本章理解點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的意義、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作。本章掌握點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)。第七章財(cái)產(chǎn)清查4/3/20241第七章財(cái)產(chǎn)清查4/2/20241一、財(cái)產(chǎn)清查的意義運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查的手段，對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)，具有十分重要的意義:1、保證帳實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠2、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整3、挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)4、保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(lèi)4/3/20242一、財(cái)產(chǎn)清查的意義第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(lèi)4/2/2021、全面清查與局部清查全面清查是指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。局部清查也稱(chēng)重點(diǎn)清查，是指根據(jù)需要只對(duì)財(cái)產(chǎn)中某些重點(diǎn)部分進(jìn)行的清查。2、定期清查和不定期清查定期清查是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。一般是在年、季、月終了后進(jìn)行。不定期清查也稱(chēng)臨時(shí)清查，是指根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。定期清查和不定期清查的范圍應(yīng)視具體情況而定，可全面清查也可局部清查。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)4/3/202431、全面清查與局部清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)4/2/20243平均速度瞬時(shí)速度1平均速度瞬時(shí)速度1實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤(pán)存單，并由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。盤(pán)存單既是紀(jì)錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原是憑證。其一般格式如表7-1所示。4/3/20246實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤(pán)盈或盤(pán)虧情況，應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)寸賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。實(shí)存賬存對(duì)比表的一般格式如表7-2所示：

表7-2實(shí)存賬存對(duì)比表編號(hào)類(lèi)別及名稱(chēng)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額4/3/20247為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤(pán)盈或盤(pán)虧情況，應(yīng)根據(jù)盤(pán)2、庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查，包括人民幣和各種外幣的清查，都是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)即通過(guò)點(diǎn)票數(shù)來(lái)確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后以實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表兼有盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整帳簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如表7-3所示：4/3/202482、庫(kù)存現(xiàn)金的清查4/2/202483、銀行存款的清查銀行存款的清查，與實(shí)物和現(xiàn)金的清查方法不同，它是采用與銀行核對(duì)賬目的方法來(lái)進(jìn)行的。即將企業(yè)單位的銀行存款日記賬與從銀行取得的對(duì)帳單逐比核對(duì)，以查明銀行存款的收入、付出和結(jié)余的記錄是否正確。在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額往往不一致，其主要原因：一是雙方賬目發(fā)生錯(cuò)帳、漏帳。所以在與銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先仔細(xì)檢查企業(yè)單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后再將起與銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。二是正常的“未達(dá)帳項(xiàng)”。所謂“未達(dá)帳項(xiàng)”，是指由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。4/3/202493、銀行存款的清查4/2/20249企業(yè)單位與銀行之間的未達(dá)帳項(xiàng)，有以下四種情況：（1）企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬①企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已做存款增加入賬，但銀行尚未入賬；②企業(yè)開(kāi)出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未記賬；（2）銀行已入賬，但企業(yè)尚未入賬。①銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未受到通知，因而未入賬；②銀行代企業(yè)收支付的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未受到通知，因而未入賬；4/3/202410企業(yè)單位與銀行之間的未達(dá)帳項(xiàng)，有以下四種情況：4/2/202[例1]2006年6月30日某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為31000元，銀行對(duì)賬單同的余額為36000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)帳項(xiàng)：（1）29日，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì)2000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)。（2）29日，企業(yè)采購(gòu)原材料開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì)1000元，企業(yè)已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬。（3）30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張計(jì)250元，銀行尚未入賬。（4）30日，銀行代企業(yè)收回貨款8000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。（5）30日，銀行代付電費(fèi)1750元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。（6）30日，銀行代付水費(fèi)500元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。4/3/202411[例1]2006年6月30日某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如7-4所表示：4/3/202412根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如7-4所表示：4/24、往來(lái)款項(xiàng)的清查往來(lái)款項(xiàng)的清查，采用對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。在檢查個(gè)單位結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)賬目正確性和完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，按用戶(hù)編制對(duì)帳單，送交對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。對(duì)賬單一般一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單。如果對(duì)方單位核對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；如果數(shù)字不符，則應(yīng)將不符的情況在回單上注明，或另抄對(duì)帳單退回，以便進(jìn)一步清查。在核對(duì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)，雙方都應(yīng)采用調(diào)節(jié)賬面余額的方法，來(lái)核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)是否相符。尤其應(yīng)注意查明有無(wú)雙方發(fā)生爭(zhēng)議的款項(xiàng)、沒(méi)有希望收回的款項(xiàng)以及無(wú)法支付的款項(xiàng)，以便即使采取措施進(jìn)行處理，避免或減少壞帳損失。4/3/2024134、往來(lái)款項(xiàng)的清查4/2/202413通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)管理和核算方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，以有關(guān)的法令、制度為依據(jù)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。為此，應(yīng)切實(shí)作好以下幾個(gè)方面的工作：一、查明差異，分析原因二、認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理三、調(diào)整賬目，帳實(shí)相符第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理4/3/202414通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)管理和核算方面存在的問(wèn)題，[例1]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈原材料6噸，價(jià)值18000元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表的記錄，編制會(huì)計(jì)記錄：借：原材料18000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000經(jīng)查明，這項(xiàng)盤(pán)盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢18000貸：管理費(fèi)用180004/3/202415[例1]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈原材料6噸，價(jià)值18000

[例2]在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的甲材料實(shí)際庫(kù)存較帳面庫(kù)存短缺1500元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，先調(diào)整帳面余額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15000貸：原材料—甲材料15000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)作為管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益，編制會(huì)計(jì)分如下：借：管理費(fèi)用15000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15000如果屬于管理人員過(guò)失造成則應(yīng)由過(guò)失人賠償，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款—某某人15000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15000如果屬于非常災(zāi)害造成的損失應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出15000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150004/3/202416[例2]在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的甲材料實(shí)際庫(kù)存較帳面庫(kù)[例3]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈一臺(tái)設(shè)備，估計(jì)重置價(jià)值6000元，已提折舊4000元。在審批之前，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000累計(jì)折舊4000經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，該機(jī)器作為企業(yè)增加的營(yíng)業(yè)外收入處理，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：營(yíng)業(yè)外收入20004/3/202417[例3]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈一臺(tái)設(shè)備，估計(jì)重置價(jià)[例4]在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的賬款30000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳損失。借：壞帳準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）30000

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞帳收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，按照上述會(huì)計(jì)分錄直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)，不需要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算。

4/3/202418[例4]在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的賬款30000為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，企業(yè)必須定期或不定期地對(duì)其所擁有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，將賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相互核對(duì)，以便在賬實(shí)發(fā)生差異時(shí)及時(shí)尋找原因、分清責(zé)任，并按規(guī)定的程序和方法調(diào)整賬面記錄，做到賬實(shí)一致。財(cái)產(chǎn)清查按其清查范圍分為全部清查和局部清查，按其清查時(shí)間可分為定期清查和不定期清查。對(duì)材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)進(jìn)行。對(duì)現(xiàn)金的清查要采用不通知突擊盤(pán)點(diǎn)的方法。對(duì)銀行存款的清查要采取與銀行核對(duì)賬目的方法來(lái)進(jìn)行，如不相符，就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付的清查主要通過(guò)詢(xún)證核對(duì)的方法來(lái)進(jìn)行。為了正確反映財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損及其處理情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理須在報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)以前和批準(zhǔn)以后分兩個(gè)階段進(jìn)行。本章小結(jié)4/3/202419為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，企業(yè)必須定期或不定期地對(duì)其所擁有的1.什么是財(cái)產(chǎn)清查?為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查?財(cái)產(chǎn)清查有什么作用？2.哪些因素會(huì)造成各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)不一致？3.如何對(duì)現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行清查?可能會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題?如何解決?4.什么是“未達(dá)帳項(xiàng)”？企業(yè)單位能否根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項(xiàng)登記入賬?為什么?5.說(shuō)明“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)的用途、結(jié)構(gòu)。6.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如有差異，在帳務(wù)上應(yīng)如何處理？

復(fù)習(xí)思考題4/3/2024201.什么是財(cái)產(chǎn)清查?為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查?財(cái)產(chǎn)清查有什么作用

一、判斷題1．

無(wú)論采用永續(xù)盤(pán)存制還是實(shí)地盤(pán)存制，都需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，都可采用實(shí)地盤(pán)存制。（）2．

采用永續(xù)盤(pán)存制的企業(yè)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資一般不需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（）3．

對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一律調(diào)整賬存數(shù)。（）4．

局部清查一般適用于對(duì)流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的清查。（）5．

盤(pán)盈的材料和固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）練習(xí)題4/3/202421一、判斷題練習(xí)題4/2/202421

一、判斷題6．

如果銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額不相符，說(shuō)明其中一方記賬有誤。（）7．

未達(dá)賬項(xiàng)是由于企業(yè)、行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員不及時(shí)登賬所造成的。（）8．

全面清查是定期進(jìn)行的，局部清查是不定期進(jìn)行的。（）9．

如果對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的余額即表明企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的存款額。（）10．

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，同時(shí)，將未達(dá)賬項(xiàng)編制記賬憑證調(diào)整入賬。（）練習(xí)題4/3/202422一、判斷題練習(xí)題4/2/202422二、選擇題1．財(cái)產(chǎn)清查主要內(nèi)容包括（）。A．貨幣資金B(yǎng)．實(shí)物資產(chǎn)C．無(wú)形資產(chǎn)D．債權(quán)債務(wù)E．國(guó)家資本金2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的余額應(yīng)該（）。A．等于本單位賬面余額B．大于本單位賬面余額C．小于本單位賬面余額D．等于銀行賬面余額3．對(duì)貴重物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查的方法（）。A．詢(xún)證核對(duì)法B．以存計(jì)耗法C．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法D．永續(xù)盤(pán)存法E．技術(shù)推算法4．下列單據(jù)中，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)編制，并可直接作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證是（）。A．銀行存款余額調(diào)節(jié)表B．材料盤(pán)存單C．實(shí)存賬存對(duì)比表D．銀行對(duì)賬單E．應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)表5．實(shí)地盤(pán)存制下，計(jì)算出的成本包括（）。A．正常耗用B．非正常耗用C．結(jié)存金額D．增加金額E．毀損金額4/3/202423二、選擇題4/2/2024236．下列項(xiàng)目屬于財(cái)產(chǎn)全面清查范圍的有（）。A．租入包裝物所付押金B(yǎng)．應(yīng)付賬款C．在產(chǎn)品D．應(yīng)收賬款E．租出固定資產(chǎn)7．永續(xù)盤(pán)存制與實(shí)地盤(pán)存制的區(qū)別有（）。A.財(cái)產(chǎn)物資在賬簿中的記錄方法不同B．永續(xù)盤(pán)存制不需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查C.實(shí)地盤(pán)存制不需要登記賬簿D.財(cái)產(chǎn)清查的目的不同E.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法不同8．不定期清查使用于（）。A．財(cái)產(chǎn)保管人員變動(dòng)B．年終結(jié)賬C．發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)被盜D．改變隸屬關(guān)系E．發(fā)生自然災(zāi)害損失9．各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括下列（）的查核。A．對(duì)外的應(yīng)收、應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)B．對(duì)內(nèi)的應(yīng)收、應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)C．對(duì)職工的各種代墊、代付款項(xiàng)D．尚未報(bào)銷(xiāo)的職工預(yù)借款項(xiàng)E．對(duì)職工的集資款10．下列有關(guān)壞賬損失的說(shuō)法正確的是（）。A．是指應(yīng)收而收不回的款項(xiàng)B．確實(shí)收不回的款項(xiàng)，可直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)C．確實(shí)收不回的款項(xiàng)，需批準(zhǔn)才可轉(zhuǎn)銷(xiāo)D．壞賬損失的轉(zhuǎn)銷(xiāo)在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理E．壞賬損失的轉(zhuǎn)銷(xiāo)在批準(zhǔn)前要作賬務(wù)處理4/3/2024246．下列項(xiàng)目屬于財(cái)產(chǎn)全面清查范圍的有（）。4/2/20習(xí)題一［資料］（1）四達(dá)公司20×4年7月31日銀行存款的賬面余額為535000元，開(kāi)戶(hù)銀行送來(lái)對(duì)賬單，其銀行存款余額為508000元。經(jīng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：7月30日，委托銀行收款50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶(hù)，收款通知尚未送達(dá)。7月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1600元，企業(yè)已減少銀行存款，銀行尚未記賬。7月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)1000元，銀行已入賬，減少企業(yè)存款，企業(yè)尚未記賬。7月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)64000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。（2）永鼎公司20×4年8月25—30日銀行存款賬面記錄：25日開(kāi)出支票#1246，支付購(gòu)入材料運(yùn)費(fèi)300元。25日開(kāi)出支票#1248，支付購(gòu)入材料價(jià)款39360元（包括增值稅，下同）。27日存入銷(xiāo)貨款轉(zhuǎn)帳支票40000元。28日開(kāi)出支票#1249，支付委托外單位加工費(fèi)16800元。30日存入銷(xiāo)貨款轉(zhuǎn)帳支票28000元。30日開(kāi)出支票#1252，支付機(jī)器修理費(fèi)376元。30日銀行存款賬面結(jié)存余額42594元。三、業(yè)務(wù)題4/3/202425習(xí)題一三、業(yè)務(wù)題4/2/202425銀行對(duì)賬單記錄：27日支票#1248付出39360元28日轉(zhuǎn)帳收入40000元28日代交電費(fèi)3120元28日支票#1246付出300元29日存款利息收入488元29日代收浙江豐華公司貨款11820元30日支票#1249付出16800元30日結(jié)存余額24158元[要求]（1）根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確立企業(yè)月末實(shí)際可用的銀行存款余額：（2）假定銀行對(duì)賬單所列存款無(wú)誤，未達(dá)賬項(xiàng)已由雙方查明無(wú)誤，在編制調(diào)節(jié)表時(shí)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？企業(yè)銀行存款的賬面余額