基礎會計1精選課件基礎會計1精選課件Contents資產負債表

財務報告概述

利潤表123第九章財務報告財務會計報告的報送、匯總和審批42精選課件Contents資產負債表財務報告概述利潤表123第九章第一節(jié)財務報告概述一、會計信息的產生流程與報告方式

交易或事項的報告輸出處理輸入交易或事項的記錄交易或事項的確認與計量財務報告原始憑證、設置賬戶記賬憑證會計賬簿分類反映，不能集中反映企業(yè)財務狀況和經營成果。3精選課件第一節(jié)財務報告概述一、會計信息的產生流程與報告方式交易二、財務報告的概念及作用（一）財務報告的概念及構成1、概念財務報告亦稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的報告文件。4精選課件二、財務報告的概念及作用（一）財務報告的概念及構成1、概編報財務報表企業(yè)的基本情況、財務報表的編制基礎、重要會計政策和會計估計等

03資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表01財務報表會計報表附注其他情況說明02對財務報表中列示項目的詳細情況等所作的進一步說明

2、財務報告的構成資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少財務報表——亦稱會計報表，是以日常會計核算資料為主要依據，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的一種書面報告文件。

5精選課件編報財務報表企業(yè)的基本情況、財務報表的編制基礎、重要會計政策有助于投資者和債權人作出合理決策

1有助于政府經濟管理部門進行宏觀經濟調控決策

2有助于社會公眾作出相應的決策

3有助于加強企業(yè)內部經營管理

43、財務報告的作用6精選課件有助于投資者和債權人作出合理決策1有助于政府經濟管理部門進三、財務報表的種類及編制要求按編制時間分類

按編制主體分類

按反映的資金運動狀態(tài)分類

月度報表季度報表半年度報表年度報表個別報表合并報表動態(tài)報表靜態(tài)報表ABC1.財務報表的種類7精選課件三、財務報表的種類及編制要求按編制時間分類按編制主體分類三、財務報表的種類及編制要求2.財務報表的編制要求內容完整數字真實計算準確編報及時

8精選課件三、財務報表的種類及編制要求2.財務報表的編制要求內容完整第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念及作用1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產、負債和所有者權益狀況的財務報表。2.原理：資產＝負債＋所有者權益9精選課件第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念及作用1.概念：反映企業(yè)的現時義務及償債能力

反映所有者權益的構成和財務結構的合理性

3反映企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況

123.資產負債表的作用第二節(jié)資產負債表10精選課件反映企業(yè)的現時義務及償債能力反映所有者權益的構成和財務結構二、資產負債表的內容與結構1、報告式11精選課件二、資產負債表的內容與結構1、報告式11精選課件2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計資產負債表

編制單位：2013年12月31日單位：元可根據上年末資產負債表上的“期末余額”填列。根據有關賬戶的期末余額直接或計算填列。第二節(jié)資產負債表12精選課件2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產二、資產負債表的內容與結構2、賬戶式（我國目前使用）資產按照資產的流動性進行排列流動資產……非流動資產負債按償還期由近至遠的順序排列流動負債非流動負債所有者權益按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列13精選課件二、資產負債表的內容與結構2、賬戶式（我國目前使用）資三、資產負債表編制的數據來源第二節(jié)資產負債表資產負債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產類賬戶和權益類賬戶的期末余額。①“年初余額”，應根據上年末資產負債表中的“期末余額”欄內所列數字抄列。②“期末余額”，應根據資產類賬戶和權益類賬戶的期末余額，按照相應的填列方法列示。14精選課件三、資產負債表編制的數據來源第二節(jié)資產負債表資產負債表中四、資產負債表的編制方法直接根據總賬的期末余額填列直接根據明細賬戶的期末余額填列根據幾個總賬期末余額的合計數填列根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列第二節(jié)資產負債表15精選課件四、資產負債表的編制方法直接根據總賬的期末余額填列直接根據資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款12000交易性金融資產84000（略）（略）交易性金融資產余額840001、根據總賬賬戶期末余額直接填列短期借款余額12000資產負債表

編制單位：2013年12月31日單位：元第二節(jié)資產負債表16精選課件資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：流動負債2、根據有關明細賬戶期末余額計算填列第二節(jié)資產負債表應收賬款合計138000預收賬款合計6000應收賬款－A企業(yè)期末余額60000

應收賬款－C企業(yè)期末余額90000

應收賬款－B企業(yè)期末余額12000

預收賬款－U企業(yè)期末余額24000

預收賬款－V企業(yè)期末余額18000

合計168000合計36000（應收性質）（應收性質）（應收性質）（預收性質）（預收性質）17精選課件2、根據有關明細賬戶期末余額計算填列第二節(jié)資產負債表應資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：貨幣資金115000交易性金融資產應收股利應收利息其他應收款存貨160000（略）庫存現金余額3000銀行存款余額100000資產負債表

編制單位：2013年12月31日單位：元3、根據幾個總賬期末余額的合計數填列

其他貨幣資金余額12000原材料余額50000庫存商品余額100000在途物資余額10000第二節(jié)資產負債表18精選課件資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：貨幣資4、根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000距還款期2年距還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目第二節(jié)資產負債表19精選課件4、根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列長期借款長期借款－5、根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：貨幣資金交易性金融資產應收股利存貨（略）固定資產4000000（略）資產負債表

編制單位：2008年12月31日單位：元固定資產余額5000000累計折舊余額1000000第二節(jié)資產負債表20精選課件5、根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列資產期末余額項目金額項目金額貨幣資金短期借款300應收帳款一年內到期的非流動負債存貨流動負債合計流動資產合計1400長期借款固定資產應付債券無形資產300負債合計長期資產合計實收資本1600資產合計負債和所有者權益合計2700【練習】已知：企業(yè)2013年5月31日個賬戶期末余額如下：（單位：萬元）1、庫存現金：1002、銀行存款：6003、包裝物：604、原材料：3005、庫存商品：406、長期借款：500（其中有100的借款在3個月后到期。）要求：根據上述資料填制資產負債表中空白的項目資產負債表

2013年5月31日單位：萬元700400300270013001000100400400110030021精選課件項目金額項目金額貨幣資金短期借款300應收帳第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及作用1、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果（包括實現的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。2.編制原理：收入－費用＝利潤22精選課件第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及作用22精選課件評價企業(yè)一定時期的經營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A

3.利潤表的作用利潤表(經營成果)收入、費用、利潤第三節(jié)利潤表檢查影響利潤或虧損變動的因素，考核管理人員的績效。B

分析和預測企業(yè)的償債能力，測試投資者和債權人的風險程度C23精選課件評價企業(yè)一定時期的經營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A3.利二、利潤表結構與數據來源

（一）利潤表的結構利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構成內容和主次，分為單步式和多步式兩種。1.單步式利潤表概念:單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結構表式。特點：這種結構表式完全體現了“收入－費用＝利潤”的計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所處地位和凈利潤的形成過程。24精選課件二、利潤表結構與數據來源（一）利潤表的結構24精選課件項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）利潤表

編制單位：

年

月單位：元正表—多步式編制表頭比較利潤表比較利潤表2.多步式利潤表25精選課件項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本二、利潤表結構與數據來源

（三）利潤表項目的數據來源

各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額26精選課件二、利潤表結構與數據來源（三）利潤表項目的數據來源26項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）三、利潤表項目的列報方法根據“主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”、“其它業(yè)務成本”賬戶結賬前的余額計算填列“本月金額”根據有關賬戶本期發(fā)生額填列根據“營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益”賬戶結賬前的余額直接填列根據“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出”賬戶結賬前的余額直接填列根據“所得稅費用”賬戶分析填列27精選課件項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加