稅法與納稅會計概述稅法與納稅會計（第三版）21單元二納稅會計概述2單元三稅務行政許可登記實訓3單元一稅法概述INDEX教學目標Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.1.了解稅法法律關系、稅法的其構成要素2.了解我國現(xiàn)行稅制體系3.了解納稅會計的含義4.了解納稅會計職能5.熟悉納稅會計核算方法6.熟悉企業(yè)的納稅程序21單元一稅法概述INDEX稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅收具有強制性、無償性、規(guī)范性的特點。一、稅法的定義

(一)稅法法律關系的構成稅法法律關系在總體上與其他法律關系一樣，是由權利(力)主體、權利(力)客體和稅法法律關系的內(nèi)容三方面構成的，但在三方面的內(nèi)涵上，稅法法律關系則具有特殊性。二、稅法法律關系

1.權利(力)主體權利(力)主體，即稅法法律關系中享有權利(力)和承擔義務的當事人。在我國稅法法律關系中，權利(力)主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關;另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織。

2.權利(力)客體權利(力)客體，即稅法法律關系主體的權利(力)、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。例如，所得稅法律關系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，財產(chǎn)稅法律關系客體就是財產(chǎn)，流轉(zhuǎn)稅法律關系客體就是貨物銷售收人或勞務收人。

3.稅法法律關系的內(nèi)容稅法法律關系的內(nèi)容就是權利(力)主體所享有的權利(力)和所應承擔的義務這是稅法法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

(二)稅法法律關系的產(chǎn)生、變更或消滅稅法法律關系的產(chǎn)生、變更或消滅必須有能夠引起稅法法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。例如，納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅法法律關系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就造成稅法法律關系的變更或消滅。

(三)稅法法律關系的保護稅法法律關系的保護形式和方法有很多，稅法中對納稅人不服稅務機關的征稅處理，可以申請復議或提出訴訟的規(guī)定等都是對稅法法律關系的直接保護。稅法法律關系的保護對權利(力)主體雙方是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護，對權利(力)享有者的保護，就是對義務承擔者的制約。稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅口、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等。(一)總則總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。(二)納稅義務人納稅義務人，即納稅主體，是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。三、稅法的構成要素

(三)征稅對象征稅對象，即納稅客體，是指稅法法律關系中征納雙方權利(力)、義務所指向的物或行為。例如，企業(yè)所得稅的征稅對象就是應稅所得，增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。

(四)稅目稅口是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，它是征稅對象的具體化。例如，消費稅具體規(guī)定了煙、酒等稅。

(五)稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。

1.比例稅率，增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

2.超額累進稅率，采用這種稅率的有個人所得稅。

3.定額稅，采用定額稅的有城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

4.超率累進稅率，采用這種稅率的是土地增值稅。

(六)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如，流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

(七)納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（八）納稅地點，是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款源泉的控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。

(九)減稅免稅，是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。

(十)罰則，是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

(十一)附則，一般規(guī)定了與該法緊密相關的內(nèi)容，如該法的解釋權、生效時間等。

(一)根據(jù)基本內(nèi)容和效力分類稅收基本法和稅收普通法。

(二)根據(jù)職能作用分類稅收實體法和稅收程序法。

(三)根據(jù)征收對象分類1.對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法

2.對所得額課稅的稅法

3.對財產(chǎn)、行為課稅的稅法

4.對自然資源課稅的稅法四、稅法的分類(四)根據(jù)主權國家稅收管轄權分類國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。(五)根據(jù)稅收收人歸屬和征收管轄權限分類中央稅法、地方稅法和中央與地方共享稅法。中央稅屬于中央政府的財政收人，由國家稅務總局征收管理；地方稅屬于各級地方政府的財政收人，由地方稅務局征收管理；中央與地方共享稅(如增值稅)屬于中央政府和地方政府的共同收人，主要由國家稅務總局征收管理。

(一)流轉(zhuǎn)稅類

(二)資源稅類

(三)所得稅類

(四)特定目的稅類

(五)財產(chǎn)和行為稅類

(六)關稅類

(七)環(huán)境保護稅類

五、我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容2單元二納稅會計概述2INDEX納稅會計是以國家的現(xiàn)行法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人的稅款形成、計算、申報、繳納、清算的過程進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。一、納稅會計的含義(一)納稅會計的發(fā)展納稅會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。納稅會計大致經(jīng)歷了四個階段:一是國家稅收會計與財務會計獨立并存階段;二是稅收會計與財務會計相互影響、互促發(fā)展階段;三是稅收會計與財務會計適當分離，各司其職階段;四是稅收會計、財務會計、納稅會計分離并存階段。二、納稅會計的發(fā)展、目標、職能(二)納稅會計的目標

1.維護國家利益，履行納稅義務

2.協(xié)調(diào)與財務會計的關系3.實施納稅籌劃，實現(xiàn)最優(yōu)稅負決策

(三)納稅會計的職能納稅會計的職能，一是正確核算納稅人的涉稅會計事項，二是監(jiān)督納稅人依法納稅。納稅會計的對象是納稅人涉稅經(jīng)濟活動的貨幣表現(xiàn)方面。納稅會計的對象具體包括以下幾個方面。

(一)收人

(二)費用

(三)利潤(或虧損)(四)稅款計算與繳納

(五)稅收減免三、納稅會計的對象

(一)設置賬戶

(二)復式記賬

(三)填制和審核會計憑證(四)計算計稅成本、費用、損失、應稅收入(五)差異調(diào)整、納稅計算

(六)納稅申報及稅款繳納、編制納稅會計報表四、納稅會計的核算方法企業(yè)依法納稅的一般程序為：納稅登記、賬證管理、納稅申報、稅款繳納、接受稅務稽查。

(一)納稅登記根據(jù)規(guī)定，2018年1月1日后一律使用加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，在營業(yè)執(zhí)照辦領后及時辦理或變更相關事項。五、企業(yè)的納稅程序

(二)賬證管理根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定設置賬簿。

(三)納稅申報發(fā)生納稅義務后，按稅務機關規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務機關履行的法定手續(xù)。

(四)稅款繳納納稅申報后，按照法定的方式、期限將稅款解繳人庫。

(五)接受稅務稽查稅務稽查是納稅檢查的一種形式，是稅務稽查部門實施的有計劃的專業(yè)檢查工作。

(一)稅務行政復議

1.稅務行政復議的概念納稅人或其他當事人與國家稅務機關就其主管納稅事項發(fā)生爭議時，納稅人或其他當事人可以提出復議申請，由主管稅務機關或其上級稅務機關對其爭議進行復查的制度。

2.稅務行政復議的范圍

(1)屬于必經(jīng)復議范圍的具體行政行為：征收稅款，加收滯納金，審批減免稅和出口退稅，扣繳義務人或受稅務機關委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳行為。六、稅務行政復議與稅務行政訴訟

(2)屬于選擇復議范圍的具體行政行為納稅人、扣繳義務人或其他當事人既可以經(jīng)過復議階段，對復議結果不服的再提出行政訴訟，也可以直接向人民法院起訴。

(二)稅務行政訴訟公民、納稅人或者其他組織認為稅務機關和稅務機關工作人員的具體征稅等行政行為侵犯了其合法權益，有權向人民法院提起訴訟。2單元三稅務行政許可登記實訓3INDEX掌握稅務行政許可事項，熟練填寫稅務行政許可申請表及相關資料。一、實訓目的大樹十字坡餐飲有限公司于20X8年1月5日在北京市工商行政管理局辦理注冊登記，領取了營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照字號:企總副字第01268號;地址:北京市和平區(qū)和平路112號，生產(chǎn)經(jīng)營地址相同;郵政編碼:100080;經(jīng)營范圍:主營餐飲客房娛樂服務，兼營煙酒、歌舞廳;經(jīng)營方式:服務、零售;法定代表人:張青，身份證號碼二、實訓資料公司注冊資本為1500萬元人民幣，經(jīng)營期限20年，從業(yè)人員X40人;開戶銀行:北京市工商銀行馬連道分理處，銀行賬號為4100265