財務(wù)審計項目組織機(jī)構(gòu)及人員配備目錄TOC\h\z\u第一節(jié)項目組織機(jī)構(gòu) 2一、項目組織機(jī)構(gòu) 2二、項目組織機(jī)構(gòu)圖 3第二節(jié)項目人員配備 3一、本項目人員配備 3二、人員配備表 4三、人員崗位職責(zé) 5第三節(jié)項目人員守則 9一、項目人員員工守則 9二、項目人員執(zhí)業(yè)守則 10三、項目管理人員守則 11第四節(jié)項目人員要求 13一、思想道德要求 13二、業(yè)務(wù)能力要求 15三、綜合素質(zhì)要求 19第五節(jié)人事管理制度 22一、崗位設(shè)置 22二、崗位職責(zé) 24第六節(jié)會計師職業(yè)道德制度 27一、愛崗敬業(yè) 27二、誠實守信 28第七節(jié)財務(wù)管理制度 31一、總則 31二、財務(wù)人員管理及崗位職責(zé) 32三、收益分配 32四、資產(chǎn)管理 33五、負(fù)債管理 34六、收入管理 35七、成本費用管理 36八、財務(wù)管理與會計核算 36第八節(jié)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度 37一、總則 37二、質(zhì)量控制目標(biāo) 37三、對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 38四、職業(yè)道德規(guī)范 40第九節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行管理 41一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 41二、咨詢 47三、意見分歧 48四、項目質(zhì)量控制復(fù)核 48第十節(jié)審計工作底稿規(guī)定 52第一節(jié)項目組織機(jī)構(gòu)一、項目組織機(jī)構(gòu)為了更好的協(xié)助XX審計局進(jìn)行20XX-20XX年組織的財務(wù)審計工作，為做好審計服務(wù)，我會計師事務(wù)所特設(shè)立項目組織機(jī)構(gòu)。二、項目組織機(jī)構(gòu)圖主任會計師主任會計師審計負(fù)責(zé)人副主任會計師辦公室審計負(fù)責(zé)人副主任會計師辦公室工程部驗證部審計二部審計一部司法鑒定部工程部驗證部審計二部審計一部司法鑒定部第二節(jié)項目人員配備一、本項目人員配備本項目部組成人員為X人，項目負(fù)責(zé)人具有注冊會計師證書，除項目負(fù)責(zé)人外項目部其他組成人員有X名具有注冊會計師證書，其他人員具有會計師、審計師證書，并且項目部人員均為本公司職工，注冊會計師、高級會計師、高級審計師應(yīng)具備10年以上財務(wù)或?qū)徲嫻ぷ鹘?jīng)歷，會計師、審計師應(yīng)具備5年以上財務(wù)或?qū)徲嫻ぷ鹘?jīng)歷。本項目部的服務(wù)人員都具有豐富的審計服務(wù)經(jīng)驗，能夠接受采購人提出的審計要求，客觀、公正執(zhí)行委托事項，并對委托事項負(fù)全部責(zé)任。二、人員配備表項目負(fù)責(zé)人簡歷姓名性別出生年月專業(yè)學(xué)歷職稱何時參加工作何時進(jìn)入公司從事項目年限已完成項目情況采購人單位項目名稱規(guī)模合同時間管理業(yè)績項目人員配備表單位名稱項目負(fù)責(zé)人姓名性別年齡職業(yè)資格工作時間職務(wù)所在單位主要服務(wù)人員姓名性別年齡職業(yè)資格工作時間職務(wù)所在單位三、人員崗位職責(zé)（一）項目經(jīng)理工作職責(zé)1.接受所長或分管的副所長領(lǐng)導(dǎo)，遵守行業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、審計獨立準(zhǔn)則和職業(yè)道德，負(fù)責(zé)本部室業(yè)務(wù)的具體組織實施，帶領(lǐng)本部室人員保質(zhì)保量完成所內(nèi)分配的審計項目。2.按月制定本部工作計劃，以保證審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。3.統(tǒng)籌安排本部室人員分工與協(xié)調(diào)，按業(yè)務(wù)操作規(guī)則程序，承辦各項業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。4.積極對外聯(lián)系，主動承攬業(yè)務(wù)，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴(kuò)大收入，節(jié)約開支。5.加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，維護(hù)全所利益，交流業(yè)務(wù)信息，解決疑難問題。組織檢查審計項目，認(rèn)真審查審計報告初稿與工作底稿。6.組織好本部門的政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅持學(xué)用結(jié)合，在實踐中逐步提高本部門人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力。7.對本部門業(yè)務(wù)實行全面監(jiān)管8.維護(hù)本所形象和員工的合法權(quán)益。9.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理與其它部門之間的關(guān)系；10.直接對主任會計師負(fù)責(zé)并對本部門員工的行為負(fù)責(zé)。努力完成股東會或所長交辦的其它工作。（二）項目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)1.服從項目經(jīng)理的安排，帶領(lǐng)項目小組完成業(yè)務(wù)工作，在沒有擔(dān)任主審時，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項目審計任務(wù)；2.負(fù)責(zé)對承擔(dān)項目審計（評估）計劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測試審計項目的重要性水平和審計風(fēng)險；3.負(fù)責(zé)主審的審計項目的審計質(zhì)量，及時反映審計中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題；4.負(fù)責(zé)所主審項目審計報告及時上報項目經(jīng)理審核，關(guān)注項目經(jīng)理、總審計師審核，及時回復(fù)項目經(jīng)理、總審計師的審核意見；5.完成項目經(jīng)理交辦的其他工作。（三）審計員工作職責(zé)1.服從項目經(jīng)理的調(diào)配，服從項目主審人員的工作安排；2.完成項目主審交辦的審計工作；3.按獨立審計準(zhǔn)則的要求對分配的審計工作作出完整的審計工作底稿；4.協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實質(zhì)性測試；5.負(fù)責(zé)整理永久性檔案、當(dāng)年檔案，保證檔案的完整、整潔、規(guī)范；6.參與或負(fù)責(zé)編制報告書、已審會計報表、會計報表附注；7.完成項目經(jīng)理及項目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。（四）助理審計員工作職責(zé)1.服從工作安排、調(diào)度；2.按獨立審計準(zhǔn)則的要求開設(shè)工作底稿，完成分配的工作；3.整理業(yè)務(wù)檔案；4.完成項目經(jīng)理和項目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。（五）審計服務(wù)人員工作職責(zé)1.執(zhí)業(yè)人員在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的基本情況，同委托人就審計約定事項的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談，并考慮自身能力及能否保持獨立性，初步評價審計風(fēng)險，并向主任會計師匯報，確定是否接受委托。。2.執(zhí)業(yè)人員承辦審計業(yè)務(wù)，由單位統(tǒng)一受理并由主任會計師或其授權(quán)代理人與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。3.執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在充分了解審計約定事項和被審計單位業(yè)務(wù)情況后，制定審計計劃，并根據(jù)審計過程中的情況變化，及時修改和補(bǔ)充計劃。4.執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上，確定審計程序和方法。5.執(zhí)業(yè)人員在實施審計進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎz查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。6.執(zhí)業(yè)人員在實施審計時，對其業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。7.執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審計結(jié)論，形成審計意見，出具審計報告。8.業(yè)務(wù)項目完成后，審計人員應(yīng)對工作底稿進(jìn)行分類整理、匯集歸擋，形成業(yè)務(wù)檔案。業(yè)務(wù)檔案是事務(wù)所的重要的歷史資料，應(yīng)當(dāng)妥善管理。（六）辦公室人員工作職責(zé)1.在主任會計師領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助處理本所內(nèi)部日常行政事務(wù)，圍繞業(yè)務(wù)中心服務(wù)協(xié)調(diào)各部室工作。2.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)來人接待，協(xié)調(diào)處理本所外界公共關(guān)系，堅持勤儉創(chuàng)業(yè)精神，維護(hù)本所利益。3.負(fù)責(zé)本所各類人事，收發(fā)文件等檔案材料收集，及時整理歸檔。4.以業(yè)務(wù)為中心，做好來文函件、電話傳遞和管理。做到及時迅速，遵守保密制度，做好文秘工作。5.保管并正確使用本所印章，加強(qiáng)微機(jī)等設(shè)備的使用、管理。6.認(rèn)真做好本所安全、保衛(wèi)、防火、防盜等工作，負(fù)責(zé)本所內(nèi)部環(huán)境衛(wèi)生工作。7.對本所有關(guān)管理工作提出意見供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。第三節(jié)項目人員守則一、項目人員員工守則（一）愛國敬業(yè)熱愛祖國，堅持四項基本原則，立足本職，放眼未來，致力于開拓和發(fā)展注冊會計師事業(yè)，熱心于本所的建設(shè)和發(fā)展，愛所如家，忠誠為本所服務(wù)。（二）遵法守法遵守國家政策、法規(guī)、行業(yè)規(guī)章，遵守本所的各項制度規(guī)定。（三）服務(wù)至上樹立“客戶至上、信譽(yù)第一”的觀念，接待客戶要熱情禮貌，尊重對方，言辭適當(dāng)，熱心為客戶解決問題，周到服務(wù)，當(dāng)客戶提出建議或者意見時，要熱情幫助，并注意方式。（四）客觀公正執(zhí)業(yè)中嚴(yán)守獨立、客觀、公正、實事求是的原則，既要維護(hù)國家利益，又要維護(hù)客戶的合法權(quán)益。（五）廉潔自律執(zhí)業(yè)時，盡力減輕客戶的負(fù)擔(dān)，更不準(zhǔn)以任何方式向客戶索要禮金、禮品，對客戶主動給予的贈予應(yīng)婉言謝絕，確實無法推辭時，應(yīng)上交所內(nèi)統(tǒng)一處理。（六）鉆研進(jìn)取員工要具有事業(yè)心和進(jìn)取心，危機(jī)感和責(zé)任感；在完成各項任務(wù)的同時，就工作中的新問題，勤于動腦，努力鉆研，向書本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向一切有真知的人學(xué)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（七）團(tuán)結(jié)協(xié)作各部門之間各司其職，團(tuán)結(jié)協(xié)作，密切配合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。員工之間要團(tuán)結(jié)、尊重、體諒、關(guān)懷，不利于團(tuán)結(jié)的話不講，不利于團(tuán)結(jié)的事不做，有意見分歧當(dāng)面提，要內(nèi)部解決，協(xié)調(diào)改善，不得向外宣揚(yáng)。（八）珍惜榮譽(yù)珍惜本所信譽(yù)，在外勤和其它場合，不得有損害本所信譽(yù)的言行。（九）從我做起維護(hù)“獨立、客觀、公正”形象是每個員工的天職。樹立“客戶、服務(wù)、信譽(yù)”觀念，忠誠、進(jìn)取、團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)，從我做起。二、項目人員執(zhí)業(yè)守則（一）本所員工應(yīng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，恪守獨立、客觀、公正的原則。（二）執(zhí)業(yè)人員必須不偏不倚，在維護(hù)有關(guān)各方利益前提下，竭誠為客戶服務(wù)，為委托人提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。（三）執(zhí)業(yè)人員應(yīng)保持高度職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對未經(jīng)查證的事項發(fā)表意見和作出結(jié)論。未經(jīng)實施必要審計程序，不得為客戶出具任何形式的報告或其他證明文件。（四）建立風(fēng)險、責(zé)任和道德意識，正確處理質(zhì)量與效率的關(guān)系，不因時間的關(guān)系和審計的難度而放棄按要求實施必備的審計程序。（五）執(zhí)業(yè)人員對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密，須嚴(yán)格保密，不得向第三者泄漏。（六）執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中，不得借機(jī)謀取私利，不得向委托單位提出正常工作需要以外的要求。（七）執(zhí)業(yè)人員如與客戶存在可能損害執(zhí)業(yè)獨立性的利害關(guān)系的，應(yīng)實行回避。（八）執(zhí)業(yè)人員不得承辦自身不能勝任的業(yè)務(wù)項目。（九）在本所經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以正當(dāng)?shù)姆绞?、手段開拓市場，維護(hù)職業(yè)形象，增強(qiáng)整體競爭能力。（十）樹立以誠為本、以業(yè)為重、以德為先、以正壓邪的觀念，忠于職守，努力工作。三、項目管理人員守則參照國內(nèi)事務(wù)所有關(guān)做法，審計部將職級劃分為業(yè)務(wù)人員、項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理等三個職別，每個職別自下而上形成金字塔型。（二）項目負(fù)責(zé)人1.具有獨立開展工作的能力，能帶領(lǐng)業(yè)務(wù)小組完成難度較小的業(yè)務(wù)項目的全部工作及第一級復(fù)核。2.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。3.對執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的一般性技術(shù)問題能夠提出具體建議。4.知識全面、經(jīng)驗豐富、有較高的管理和組織協(xié)調(diào)能力。5.能全權(quán)負(fù)責(zé)較重要業(yè)務(wù)項目及客戶服務(wù)工作，能擔(dān)當(dāng)某些中型項目的負(fù)責(zé)人。6.具備全面的職業(yè)素質(zhì)，能準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的現(xiàn)狀和走勢，并為其他員工提供專業(yè)指導(dǎo)意見。7.能負(fù)責(zé)公司較重要、有難度的業(yè)務(wù)項目，并能較好地把握風(fēng)險。8.有良好的個人品德和職業(yè)道德。9.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。10.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務(wù)師證書。（三）部門經(jīng)理1.具有很高的管理和組織協(xié)調(diào)能力，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務(wù)。2.能獨立組織完成最重要、最具難度的業(yè)務(wù)項目。3.能負(fù)責(zé)某些業(yè)務(wù)報告的二級復(fù)核及一些外圍的維護(hù)工作，以及新業(yè)務(wù)發(fā)展工作。4.能夠?qū)Ρ舅鶊?zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中提出的技術(shù)性問題進(jìn)行總結(jié)、概括，提出重大的具有指導(dǎo)意義的方案。5.對本所的執(zhí)業(yè)人員能夠進(jìn)行理論上和業(yè)務(wù)上的具體培訓(xùn)和督導(dǎo)。6.具有扎實的理論基礎(chǔ)和廣泛的知識面，對于本所首次接受的業(yè)務(wù)能夠提出具體的可操作的建議。7.具有良好的個人品德和職業(yè)道德，責(zé)任心強(qiáng)，具敬業(yè)精神和奉獻(xiàn)精神。8.能遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。9.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務(wù)師證書。第四節(jié)項目人員要求審計人員肩負(fù)著維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展的神圣使命。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前審計工作所涉及的事項越來越復(fù)雜、綜合性也越來越強(qiáng)，審計人員不僅應(yīng)精通審計業(yè)務(wù)，掌握審計發(fā)展規(guī)律，熟練運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，還應(yīng)具備很高的思想素質(zhì)及綜合素質(zhì)，只有這樣，才能成為政治堅定、執(zhí)法嚴(yán)明、清正廉潔、業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)審計人員。

一、思想道德要求（一）具有很高的思想政治素質(zhì)科學(xué)、正確的世界觀、人生觀、價值觀，是審計人員必須具有的政治素養(yǎng)。審計人員必須努力加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會主義榮辱觀，以不變應(yīng)萬變，始終保持堅定的政治立場，在思想上、行動上與黨中央保持高度一致，堅定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強(qiáng)政治意識、政治敏銳性和政治責(zé)任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠捍衛(wèi)者。要有高度的責(zé)任感和使命感，認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，明確自己肩負(fù)的歷史重任，認(rèn)真履行憲法和法律賦予自己的神圣職責(zé)，緊緊圍繞黨委、政府的工作部署和工作重點，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。要嚴(yán)格按照法律規(guī)定的權(quán)限和程序開展審計工作，堅決維護(hù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，查處各種違法違紀(jì)行為，做依法行政的推動者和實踐者，確保國家法律和方針政策落到實處。要具備抵御腐敗能力。如果審計人員不能堅持原則，不能自覺抵制各種誘惑，就失去了審計監(jiān)督的威力。因而審計人員要保持清醒的頭腦，加強(qiáng)教育、嚴(yán)加防范，自覺遵守廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)審計隊伍良好形象。（二）具有高尚的審計職業(yè)道德職業(yè)道德是國家機(jī)關(guān)工作人員在從事職業(yè)活動時應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則。審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德主要體現(xiàn)在：一是依法審計，堅持原則。審計人員在實施審計任務(wù)時，要按照國家的法律、法規(guī)和審計程序辦事，對問題的處理，要堅持以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到不徇私情，不拿原則作交易，不被干擾所影響，不被人際關(guān)系所左右，正確行使審計職權(quán)，嚴(yán)格審計執(zhí)法，努力維護(hù)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和審計監(jiān)督的權(quán)威性。二是實事求是，客觀公正。審計人員在辦理審計事項時，要以嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)扎實的作風(fēng)，從嚴(yán)實施審計，力求掌握最真實可靠的審計證據(jù)，并對獲取的信息資料，認(rèn)真加以歸納分析，對問題不掩蓋、不夸大，如實反映情況，慎重作出審計評價，確保審計質(zhì)量，盡力規(guī)避審計風(fēng)險，力爭使每一個審計結(jié)論都能經(jīng)得起法規(guī)和歷史的檢驗。三是廉潔奉公，保守秘密。審計人員只有做到廉潔奉公，才能樹立良好形象；只有做到保守秘密，才能贏得被審計單位信任。因此，審計人員一定要自覺遵守各項廉政規(guī)定，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法行使職責(zé)和權(quán)力，頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞，在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的堅固防線。二、業(yè)務(wù)能力要求（一）具有過硬的審計專業(yè)技能。《審計法》第十二條規(guī)定：審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計工作是一項綜合性很強(qiáng)的工作，客觀需要其人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)。因此，審計人員必須隨著時代的發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)，盡快實現(xiàn)知識更新?lián)Q代，努力達(dá)到一專多能、精益求精的要求。審計人員應(yīng)具備的專業(yè)技能主要包括：1.審計專業(yè)知識審計方法選擇恰當(dāng)與否，不但會直接影響到審計工作效率的提高，而且還會對審計質(zhì)量、結(jié)果產(chǎn)生很大影響。因此，審計人員必須熟練掌握并靈活運用各種審計方法，如審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法、順查法、逆查法、詳查法、抽查法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法等，熟知并在實踐中實施審計全過程。2.會計專業(yè)知識會計專業(yè)知識是開展審計工作的基礎(chǔ)知識，在一定程度上影響著審計工作質(zhì)量的提高。因此，審計人員要掌握《財務(wù)會計》、《財務(wù)管理》等會計專業(yè)知識，通過審查分析財務(wù)會計數(shù)據(jù)，反映被審計單位經(jīng)營管理過程中的利弊得失及未來發(fā)展前景，為改進(jìn)被審計單位的財務(wù)管理工作提出合理化建議和措施。3.法律法規(guī)知識審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為需要依法定性時，國家法律、法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度就顯得尤為重要。因此，審計人員要熟悉國家的法律法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度，如：《審計法》、《會計法》、《預(yù)算法》等。同時，要注意法律法規(guī)的層次性、時效性和地域性，做到對問題的定性客觀、準(zhǔn)確、適當(dāng)、合法。4.計算機(jī)知識計算機(jī)審計的開展，減少了手工抄錄、計算、匯總等方面的工作量，大大地提高了審計工作效率，增強(qiáng)了審計實施的針對性，保證了審計質(zhì)量。審計人員一定要熟練掌握計算機(jī)的操作運用，如目前正在應(yīng)用的AO軟件，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)不斷提高計算機(jī)專業(yè)水平，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的審計事業(yè)的需要，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)中的科技含量。5.文字表達(dá)能力審計報告、審計信息是審計成果的載體，集中反映了審計工作的整體水平和審計人員的業(yè)務(wù)水平。要讓更多的審計報告、審計信息進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策，提高審計地位，審計人員就必須要有良好的文字表達(dá)能力，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，能以小見大、由表及里地分析問題的根源，圍繞黨委、政府的中心工作和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，歸納、提煉出具有本質(zhì)性、規(guī)律性的東西和管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而從體制上、機(jī)制上提出解決和預(yù)防問題的辦法，使審計報告成為黨委、政府宏觀決策的參考。（二）具有扎實的工作作風(fēng)審計工作的特殊性，決定了審計人員必須具有扎實的工作作風(fēng)。1.要嚴(yán)肅認(rèn)真在貫徹執(zhí)行上級指示決定上，要不折不扣、一絲不茍；在日常工作中，要嚴(yán)格落實各項規(guī)章制度，堅持按審計程序辦事；在實施具體審計任務(wù)時，要潛下心來，真抓實干，切實把問題查深查細(xì)查透，做到不留死角、不走過場。2.要準(zhǔn)確無誤對審計數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確統(tǒng)計；對審計查出的問題要如實反映；對問題的處理要提出切實可行的解決辦法和建議，做到合理合法，便于執(zhí)行。3.要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致審計工作是一項既細(xì)致又繁瑣的工作，稍有疏忽，就會出現(xiàn)差錯。因此，審計人員一定要注意磨練自己的細(xì)心和耐性，做到不馬虎、不厭煩，努力把工作中可能出現(xiàn)的差錯降低到最低點。4.要實事求是要敢于說真話，不欺上瞞下，不弄虛作假，做到“誠實、本份、公正、可靠”。（三）具有積極的進(jìn)取精神當(dāng)前審計工作面臨著許多困難和矛盾，客觀上要求審計人員必須具有創(chuàng)新意識和頑強(qiáng)拼搏的精神，順應(yīng)形勢，跟上時代發(fā)展的步伐，要求審計人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與研究，提高消化新東西、理解新思想、挑戰(zhàn)新技術(shù)的能力和水平。因此，審計人員一定要知難而進(jìn)，樹立有所作為的思想，消除畏難情緒，勇于向困難挑戰(zhàn)，變壓力為動力，不斷增強(qiáng)使命感、責(zé)任感。要勇于創(chuàng)新，敢于同陳腐的意識決裂，實現(xiàn)思維方式、思想觀念和行為模式的轉(zhuǎn)變。隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及，計算機(jī)審計勢在必行，這就要求審計人員必須奮發(fā)學(xué)習(xí)，大膽實踐，勇于創(chuàng)新，不斷改進(jìn)傳統(tǒng)的思維方式和工作方法，在實踐中探索出一套適應(yīng)新時期審計工作的新思路、新方法，以適應(yīng)未來審計的需要，實現(xiàn)審計工作的跨越式發(fā)展。（四）有較強(qiáng)的綜合分析能力1.要有職業(yè)敏感面對給定的審計材料，要能迅速找到切入點，能從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題，這取決于個人對問題觀察的敏銳程度，需要長時間知識和實踐的積累。2.要有敏銳的洞察力審計就是要抓住實質(zhì)問題，敏銳的洞察力可以幫助審計人員找到解決問題的著眼點，從紛繁復(fù)雜的各種資料中確定審計重點，找到深入調(diào)查切入點，提高審計工作的敏銳性。不少重大問題的發(fā)現(xiàn)，不是就賬看賬查出的，而是通過與有關(guān)人員的交談，從而發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡，查出隱藏的問題。3.要有高度的綜合判斷能力判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，而是要從問題的宏觀層面進(jìn)行剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，對被審計單位所處的行業(yè)現(xiàn)狀有不同程度的研究，能夠把握審計所涉及的方方面面。在統(tǒng)籌分析的基礎(chǔ)上才能對所掌握的材料進(jìn)行高度的概括和總結(jié)，做到對問題準(zhǔn)確的處理，提出有價值的意見和建議。

三、綜合素質(zhì)要求（一）具有較強(qiáng)的溝通能力作為一名審計人員，要與不同審計對象打交道，因此，審計人員要擺正自己的位置，既做到不卑不亢，又不能簡單地以監(jiān)督者自居，要掌握溝通的藝術(shù)和技巧，使被審計單位能夠端正態(tài)度，積極配合，共同完成審計項目。（二）具有宏觀的思維能力審計工作要發(fā)揮宏觀監(jiān)督職能，審計人員就必須具備宏觀思維能力。廣大審計人員務(wù)必要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合分析和文字表達(dá)能力，力爭多出高層次的“成品”、“精品”審計報告，少出或不出低層次的“次品”、“劣品”審計報告，努力使審計監(jiān)督發(fā)揮更大的價值。（三）具有良好的團(tuán)隊意識審計工作是一項集體性工作，需要依靠審計人員的集體智慧、分工協(xié)作去完成，這就要求審計人員必須牢固樹立團(tuán)隊意識。因此，在實際工作中，審計人員要明確自己所承擔(dān)的角色和任務(wù)，充分發(fā)揮自己的主觀能動性，努力做好本職工作，力爭在團(tuán)隊中實現(xiàn)自己的價值。在審計實施階段，審計組長根據(jù)工作進(jìn)展和情況變化作些人員分工調(diào)整是經(jīng)常遇到的事情，對此，審計人員要不講條件、愉快服從，要變要我干為我要干。審計工作專業(yè)性強(qiáng)，每個人都有自己的專業(yè)特長，所以，相互之間要注意協(xié)調(diào)配合，以己之長，避他之短，取長補(bǔ)短，齊心協(xié)力，共同為團(tuán)隊的整體利益與目標(biāo)的實現(xiàn)而盡力。（四）具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力

審計工作需要協(xié)調(diào)處理好審計與被審計對象、與各有關(guān)部門的關(guān)系。上述關(guān)系協(xié)調(diào)處理好壞，將直接影響到審計事務(wù)所的形象與威信。當(dāng)前，還有不少人認(rèn)為審計就是找毛病、查問題，他們只知道審計的監(jiān)督職能，而不知道審計的維護(hù)、促進(jìn)和公正職能，從而對審計產(chǎn)生了一定程度上的誤解。因此，審計人員要充分利用各種時機(jī)和場合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外部審計環(huán)境。在工作中，審計人員要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，把各方面的力量吸引到關(guān)心、支持審計工作上來，努力形成黨委政府重視、機(jī)關(guān)上下協(xié)同的良好審計氛圍。同時，審計人員還要對查出的問題認(rèn)真分析其形成原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動和促進(jìn)審計工作。（五）具有健康的身心素質(zhì)1.要有健康的體質(zhì)“身體是革命的本錢”。干審計加班加點是常事，有時甚至通宵達(dá)旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質(zhì)、充沛的精力，就難以適應(yīng)審計工作的需要。因此，審計人員一定要加強(qiáng)身體鍛煉，注意勞逸結(jié)合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質(zhì)、充沛的精力，以昂揚(yáng)的斗志去完成各項審計工作任務(wù)。2.要具備良好的心理素質(zhì)主要表現(xiàn)在：一是審計人員要敢想敢干，敢于揭露被審計單位存在的嚴(yán)重違法亂紀(jì)問題，敢于正視問題和戰(zhàn)勝邪惡的英雄氣概。二是要在審計過程中始終處于客觀的立場，不偏不倚，堅持不掩蓋、不護(hù)短、不回避。3.工作態(tài)度必須認(rèn)真、仔細(xì)，查問題做到真實、準(zhǔn)確、充分，事實清楚，證據(jù)充分，責(zé)任明確。4.辦事必須穩(wěn)重審計人員要做到遇事處變不驚，對被審計單位的不支持、不配合、不理解不能急躁，要以沉靜的態(tài)度應(yīng)付，要耐心解釋，動之以情，曉之以理。在處理問題時，對被審計單位提出的不同意見，要進(jìn)行具體分析。五是在被審計單位交往的過程中，要不擺架子，說話要和氣，態(tài)度要誠懇、虛心，做到以禮待人，以誠待人。第五節(jié)人事管理制度一、崗位設(shè)置（一）主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。（二）總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。（三）副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。（四）部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。（五）高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成大型的審計或評估等項目。（六）項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成各類審計或評估項目。（七）項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。（八）辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。（九）會計和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。二、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下（一）負(fù)責(zé)制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)的完成；（二）負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；（三）負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；（四）定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；（五）負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。（六）主任會計師1.協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；2.具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；3.負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；4.根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估XX分公司的工作。（七）副主任會計師1.協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；2.參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；3.協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；4.根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。（八）部門經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；2.嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；3.負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；4.負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；5.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6.完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。（九）高級項目經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標(biāo)；2.擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，組織具體項目的實施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；3.負(fù)責(zé)對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計報告；4.完成部門安排的其他工作。（十）項目助理1.協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；2.嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；3.完成部門交辦的其他工作。（十一）辦公室主任/付主任1.負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。2.負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；3.負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；4.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；5.辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。（十二）會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任1.嚴(yán)格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；2.具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；3.具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。第六節(jié)會計師職業(yè)道德制度為了維護(hù)注冊會計師的聲譽(yù)，保證會計事務(wù)所的獨性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。一、愛崗敬業(yè)（一）愛崗敬業(yè)的含義愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會計工作。（二）愛崗敬業(yè)的基本要求1.正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。3.安心工作，任勞任怨。4.嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。5.忠于職守，盡職盡責(zé)。二、誠實守信（一）含義誠實是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。（二）誠實守信的基本要求1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。2.保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責(zé)時，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。（三）廉潔自律1.廉潔自律的含義廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.廉潔自律的基本要求（1）樹立正確的人生觀和價值觀。（2）公私分明，不貪不占。（3）遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會計人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。（四）客觀公正1.客觀公正的含義對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為依據(jù)，對會計事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠實的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進(jìn)行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?.客觀公正的基本要求（1）端正態(tài)度。（2）依法辦事。（3）實事求是，不偏不倚。（4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。（五）堅持準(zhǔn)則1.堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。2.堅持準(zhǔn)則的基本要求（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅持準(zhǔn)則的前提。（2）遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。（3）堅持準(zhǔn)則。敢于和違法行為作斗爭。（六）提高技能1.會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。2.提高技能的基本要求。（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。（七）參與管理1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。2.參與管理的基本要求（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。（2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。（八）強(qiáng)化服務(wù)1.強(qiáng)化服務(wù)就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。2.強(qiáng)化服務(wù)的基本要求。（1）強(qiáng)化服務(wù)意識。會計人員要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。（2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。第七節(jié)財務(wù)管理制度一、總則為了加強(qiáng)本事務(wù)所財務(wù)管理工作，規(guī)范本事務(wù)所的內(nèi)部治理，保護(hù)出資人（合伙人）、員工及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本事務(wù)所機(jī)構(gòu)設(shè)置特點和管理要求，制定本制度。本事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。本事務(wù)所處理各項財務(wù)事項，必須遵守本制度。二、財務(wù)人員管理及崗位職責(zé)（一）本事務(wù)所會計崗位的主要工作職責(zé)是：

1.按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、報賬及時。2.定期檢查，分析本事務(wù)所收入、成本和利潤的實際情況，及時向本事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)提出建議，當(dāng)好參謀。

3.妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。4.及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表和審計報告等相關(guān)資料。（二）本事務(wù)所出納崗位的主要工作職責(zé)是：

1.認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金管理制度。

2.建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。

3.嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。4.配合會計做好各種賬務(wù)處理三、收益分配本事務(wù)所股東應(yīng)按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。本事務(wù)所股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本事務(wù)所的財產(chǎn)。本事務(wù)所股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)享有分配權(quán)。本事務(wù)所股東不得以其在本事務(wù)所中的股權(quán)出質(zhì)。對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產(chǎn)份額進(jìn)行結(jié)算與退還。本事務(wù)所對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎勵本事務(wù)所有貢獻(xiàn)的員工。四、資產(chǎn)管理

（一）本事務(wù)所的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)等。（二）本事務(wù)所取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。（三）對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金（四）本事務(wù)所的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。（五）貨幣資金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。（六）對于本事務(wù)所業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），應(yīng)定期進(jìn)行核對、清理，并落實責(zé)任人，負(fù)責(zé)清收和報賬歸還。（七）本事務(wù)所實物資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)，下同）管理工作由專人負(fù)責(zé)，其不得兼任采購人員。實物資產(chǎn)管理人的職責(zé)主要包括：提出采購申請、建立實物資產(chǎn)臺賬、實物資產(chǎn)日常維護(hù)及管理、提出實物資產(chǎn)報廢申請等。（八）資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對資產(chǎn)的安全負(fù)保管責(zé)任。（九）實物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對實物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和使用人，統(tǒng)一編號，編制實物資產(chǎn)目錄，建立臺賬和檔案。（十）實物資產(chǎn)盤點每年至少進(jìn)行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準(zhǔn)后處理。（十一）處置實物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應(yīng)當(dāng)履行拍賣程序。五、負(fù)債管理（一）本事務(wù)所的負(fù)債包括預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金等。（二）對于本事務(wù)所業(yè)務(wù)活動中形成的債務(wù)，應(yīng)按時償還。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。（三）本事務(wù)所預(yù)收的各項收入，在達(dá)到可確認(rèn)收入狀態(tài)，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，不得長期掛賬。（四）本事務(wù)所的預(yù)提費用在年末一般不得有余額。（五）本事務(wù)所按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險基金。在本事務(wù)所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險基金?職業(yè)風(fēng)險基金只能用于下列支出：1.因執(zhí)業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關(guān)的律師費、訴訟費等法律費用。六、收入管理（一）本事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。

主營業(yè)務(wù)收入是指本事務(wù)所接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。（二）其他收入是指本事務(wù)所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。（三）本事務(wù)所取得的各項收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（四）本事務(wù)所的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進(jìn)度法或完成合同法合理確認(rèn)收入。七、成本費用管理（一）本事務(wù)所的成本費用，包括主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、稅金支出等。（二）本事務(wù)所的費用支出將按照費用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計入管理費用和主營業(yè)務(wù)成本。（三）本事務(wù)所的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本事務(wù)所的主要成本、費用項目，具體辦法另行制定。（四）本事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格控制費用開支，各項費用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計師（或主要負(fù)責(zé)人）審批；按照本事務(wù)所各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（五）本事務(wù)所的財務(wù)費用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費、利息收入，應(yīng)本著“節(jié)約、增收”的目標(biāo)進(jìn)行管理。（六）本事務(wù)所按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。八、財務(wù)管理與會計核算（一）財務(wù)專用章必須由會計保管，出納機(jī)項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負(fù)責(zé)（特殊情況除外）。（二）每個人經(jīng)手的費用開支，原則上必須在兩個月之內(nèi)報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責(zé)任自負(fù)。（三）每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負(fù)責(zé)。（四）單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。（五）購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細(xì)清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。第八節(jié)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度一、總則為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)制定本制度。二、質(zhì)量控制目標(biāo)（一）事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二）事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。項目?fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。（三）本制度包括為實現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；2.職業(yè)道德規(guī)范；3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；4.人力資源；5.業(yè)務(wù)執(zhí)行；6.業(yè)務(wù)工作底稿；7.監(jiān)控。（四）我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。三、對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（一）我事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。（二）我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。（三）我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。（四）我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。（五）質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對以下重大風(fēng)險問題進(jìn)行決策：1.決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；2.業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；3.項目各級負(fù)責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；4.項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負(fù)責(zé)人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；（四）質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人需要完成的其他工作1.項目組應(yīng)當(dāng)實施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并簽署業(yè)務(wù)報告。2.我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。3.項目負(fù)責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。4.業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。四、職業(yè)道德規(guī)范（一）職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務(wù)所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。（二）我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。（三）負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。（四）我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人備案。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進(jìn)行檢查。（五）對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。辦公室負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。（六）我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑匾獣r應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。（七）項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。（八）我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施（如定期輪換項目高級人員或進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核）。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第九節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行管理一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（一）項目風(fēng)險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項目執(zhí)行過程中，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對各級次項目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會計師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗＃ǘ╉椖控?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗、能力進(jìn)行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。（三）項目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。（四）對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計必要的程序制度項目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。（五）可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：1.項目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計任務(wù)，擬實現(xiàn)的具體審計目標(biāo)，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等；2.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；3.與風(fēng)險相關(guān)的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等；4.可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；5.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如，計劃實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。（六）項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：1.追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；2.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；3.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案；4.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。（七）我事務(wù)所制定項目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級復(fù)核制度。1.一級復(fù)核由項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實施，對于規(guī)模較大的項目，項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以委派項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員編制的工作底稿，但項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)對復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)，一級復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成；2.二級復(fù)核由簽字注冊會計師負(fù)責(zé)實施，二級復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；3.三級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計報告前完成。（八）我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級次，對于規(guī)模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以為同一人。（九）各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。（十）在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：1.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；2.重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；3.相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；4.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；5.已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；6.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；7.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。（十一）一級復(fù)核的重點是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：1.所有財務(wù)報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)以及就重大事項得出的結(jié)論；2.具體審計計劃已經(jīng)實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進(jìn)行交叉索引；3.工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；4.每一財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；5.所有審計程序的改變和其他值得項目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項都已在審計小結(jié)中予以列示；6.已審財務(wù)報表已正確、完整地編制，且每一項數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表，財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。（十二）二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價外，應(yīng)對項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對其他重要財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：1.已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；2.擬定的審計計劃恰當(dāng)描述了審計目標(biāo)和審計程序；3.對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模?.對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；5.提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；6.未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；7.已審計財務(wù)報表的編制符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；8.獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。（十三）三級復(fù)核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務(wù)報表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：1.已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；2.對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；3.項目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；4.項目組提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；5.已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；6.擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。（十四）?fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項目復(fù)核核對表。（十五）同時應(yīng)按照會計師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報告流程制度的要求在項目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。（十六）如果在審計過程中更換項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。二、咨詢（一）項目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。（二）項目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，業(yè)務(wù)人員遇到疑難問題時，應(yīng)及時向項目組其他成員或項目負(fù)責(zé)人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內(nèi)部無法得到解決，項目負(fù)責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實以書面形式提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。（三）質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋咨詢意見。對于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無法解決的疑難事項，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢。（四）被咨詢?nèi)藛T不能替代項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級負(fù)責(zé)人應(yīng)切實履行其職責(zé)。（五）項目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果（包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況），咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。三、意見分歧（一）我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。（二）當(dāng)項目組出現(xiàn)意見分歧時，應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人提議，召開由項目負(fù)責(zé)人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。（三）通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：1.對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負(fù)責(zé)人決定問題的最終處理；2.對于項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，由負(fù)責(zé)人會議決定問題的最終處理。（四）項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結(jié)論。（五）在意見分歧得到解決之前，項目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報告。四、項目質(zhì)量控制復(fù)核（一）項目質(zhì)量控制復(fù)核是指項目組在出具審計報告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程。（二）項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（三）我事務(wù)所可以考慮對以下類型的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核：1.金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；2.初步業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險評估結(jié)果為高風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)；3.我事務(wù)所特別重大客戶的審計業(yè)務(wù)；4.出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的審計業(yè)務(wù)；5.新招聘的注冊會計師完成的審計業(yè)務(wù)；6.我事務(wù)所認(rèn)為其他需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)。（四）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊會計師擔(dān)任，也可以聘請具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。（五）我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：1.由項目負(fù)責(zé)人挑選；2.在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；3.代替項目組進(jìn)行決策；4.存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。（六）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核：1.與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；2.選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；3.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)。（七）除上述方法外，我事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復(fù)核重大事項概要等。（八）項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報告前完成。項目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時實施復(fù)核，并向項目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意