緒論1.1研究背景由于我國國民生活的不斷改善，旅游業(yè)也逐漸的蓬勃發(fā)展起來，成為了我國國民追求精神生活的重要方式之一。而且隨著旅游業(yè)不斷的優(yōu)化、完善，其對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用也越來越大，促進(jìn)了就業(yè)率的不斷增長，對(duì)改善生態(tài)環(huán)境、傳播地域文化也具有一定的推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段，旅游行業(yè)已然成為我國支柱型行業(yè)的一份子，并且具有較好的發(fā)展前景以及市場活力，然而在其持續(xù)的發(fā)展進(jìn)程里，由于大量的企業(yè)涌入旅游行業(yè)，使得企業(yè)之間的競爭逐漸加劇，并且其中中小型的企業(yè)數(shù)量較多，公司組織結(jié)構(gòu)也較為簡單，使得部分旅游企業(yè)經(jīng)營面臨困難，影響了整個(gè)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在這種情況下，旅游企業(yè)應(yīng)該實(shí)行全面預(yù)算管理，以此實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的有效調(diào)配，使得整體經(jīng)營效率不斷提升，管理水平不斷優(yōu)化，使得旅行社在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢(shì)的地位，保持可持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的本文通過對(duì)戀夏旅行社全面預(yù)算管理展開應(yīng)用研究，一方面有利于為戀夏旅行社有效地調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外運(yùn)營環(huán)境的統(tǒng)一提供參考，同時(shí)本研究還能夠豐富預(yù)算管理理論體系，拓展企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)研究內(nèi)容。另一方面進(jìn)行戀夏旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用研究，有利于建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)戰(zhàn)略更好推進(jìn)提供有效管理工具，使全面預(yù)算管理在企業(yè)中更好發(fā)揮其職能，為戀夏旅行社營造良好發(fā)展環(huán)境和氛圍，提升其企業(yè)價(jià)值和企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)戀夏旅行社可持續(xù)性發(fā)展。1.2.2研究意義通過對(duì)戀夏旅行社全面預(yù)算管理的分析，一方面系統(tǒng)地梳理出戀夏旅行社在全面預(yù)算管理方面存在的問題，另一方面提出具有科學(xué)性和可行性的提升戀夏旅行社全面預(yù)算管理水平的對(duì)策及建議，以促進(jìn)戀夏旅行社的發(fā)展。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀受社會(huì)發(fā)展的歷史原因和經(jīng)濟(jì)制度形式的限制，全面預(yù)算管理的相關(guān)理論在我國發(fā)展較慢。經(jīng)過我國學(xué)者無數(shù)的探索之后，能夠普遍應(yīng)用的全面預(yù)算管理理論體系逐步發(fā)展壯大起來。田佳琪（2022）表示企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理具有一定的優(yōu)勢(shì)性，在不斷提高預(yù)算精準(zhǔn)性的同時(shí)，還能夠使得企業(yè)經(jīng)營績效與戰(zhàn)略目標(biāo)之前匹配度更高[1]。王金猛（2023）發(fā)現(xiàn)我國很多的中小型公司，在全面推動(dòng)全面預(yù)算管理時(shí)，普遍使用基礎(chǔ)管理，強(qiáng)調(diào)短期成效，并沒有綜合考量公司的未來發(fā)展，在應(yīng)用環(huán)節(jié)中，尚未融合戰(zhàn)略理念，就不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的功效[2]。王舟（2023）在分析公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)中使用了平衡計(jì)分卡的基本戰(zhàn)略，構(gòu)建了比較完整的戰(zhàn)略落實(shí)框架，較大層面的提升全面預(yù)算的基本成效[3]。隋一明（2022）指出全面預(yù)算管理的形成應(yīng)該注意方式和方法，并應(yīng)該融合公司發(fā)展的基本現(xiàn)狀，創(chuàng)建有關(guān)指標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算全面管理的目標(biāo)[4]。馬玲玲（2022）表示公司在使用全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，需要按照預(yù)算現(xiàn)存問題，制定有關(guān)對(duì)策，解決現(xiàn)存問題，制定運(yùn)營方案，全面提高公司的經(jīng)營能力，提高公司的競爭實(shí)力[5]。王紅梅（2022）認(rèn)為在轉(zhuǎn)型的背景之下，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性，并依托財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)資源配置，切實(shí)的推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[6]。1.3.2國外研究現(xiàn)狀19世紀(jì)初，英國首先產(chǎn)生了全面預(yù)算管理理念，但在當(dāng)時(shí)有一定的局限性，只被應(yīng)用在政府工作中，主要目的是為了控制支出，隨著預(yù)算管理理論不斷的成熟發(fā)展，國外全面預(yù)算管理體系已經(jīng)相當(dāng)完善。ElorzaMaríaEugenia（2022）表示解決預(yù)算編制的環(huán)節(jié)是執(zhí)行某一過程，執(zhí)行到位就可以順利解決這一工作，可以確保公司更精準(zhǔn)的制定計(jì)劃，制定的計(jì)劃和現(xiàn)實(shí)情況更加符合。MendozaMaríadeLourdes（2022）研究了全面預(yù)算管理的缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)，且給出了預(yù)算管理中優(yōu)點(diǎn)大于缺點(diǎn)的研究成果，進(jìn)而得到在公司管理中預(yù)算管理是必備的基礎(chǔ)內(nèi)容的結(jié)論。HaohuiWang（2022）通過數(shù)據(jù)調(diào)查形成線性回歸方程，并在此基礎(chǔ)之上揭示了激勵(lì)員工是如何對(duì)全面預(yù)算管理體制優(yōu)化產(chǎn)生作用的，在此基礎(chǔ)上他提出了公司應(yīng)適當(dāng)增加激勵(lì)程度、增加激勵(lì)方式，以此提高全面預(yù)算管理的效果。FashengYuan（2022）指出，企業(yè)要想進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的效率，就必須建立完善的行為體系，即在設(shè)立預(yù)算目標(biāo)時(shí)期，需要以銷售預(yù)算當(dāng)作切入點(diǎn)，依托銷售計(jì)劃，持續(xù)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)的逐步完善。BaidyaAbhijit（2022）認(rèn)為，全面預(yù)算管理是一個(gè)龐大且完整的管理體系，可將企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合起來。其管理體系也需要滲透到企業(yè)內(nèi)部中，并對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行組織、規(guī)劃、把控。1.4研究內(nèi)容及方法1.4.1研究內(nèi)容本文的研究內(nèi)容主要包括五個(gè)方面。第一章為緒論。介紹研究背景、研究目的及意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容與方法等。第二章為介紹全面預(yù)算管理概念、全面預(yù)算管理的編制步驟、全面預(yù)算原則，作為論文研究依據(jù)。第三章為分析戀夏旅行社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，具體包括：預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)、全面預(yù)算管理編制流程、全面預(yù)算控制及分析、全面預(yù)算管理考評(píng)。第四章為通過戀夏旅行社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，分析戀夏旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問題。第五章通過分析上述存在的問題，提出戀夏旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用的優(yōu)化建議。1.4.2研究方法一是文獻(xiàn)研究法。依托全面預(yù)算管理這個(gè)基本理念，本文采取多種方式查閱相關(guān)資料，比如知網(wǎng)、出版書籍等，以此獲得本文所需的相關(guān)理論基礎(chǔ)知識(shí)，并對(duì)近幾年的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀展開全面梳理，為本文研究奠定了扎實(shí)的理論依據(jù)。二是調(diào)查研究法。通過在相關(guān)網(wǎng)站上對(duì)文章研究所需要的資料與數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，從而為選題的研究提供數(shù)據(jù)支撐。三是邏輯分析法。利用所學(xué)的邏輯分析方法，對(duì)采集到的戀夏旅行社全面預(yù)算管理相關(guān)資料進(jìn)行科學(xué)合理的分析，對(duì)得到的分析結(jié)果展開研究，以此獲得具有客觀性的結(jié)論。

2全面預(yù)算管理概述2.1全面預(yù)算管理概念全面預(yù)算是指在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)基于戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，按照特定方法和具體程序編制的總預(yù)算，具體表現(xiàn)為一個(gè)個(gè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的詳盡計(jì)劃等[12]。全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的集合體。全面預(yù)算實(shí)際是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和運(yùn)營成果的量化，表達(dá)了企業(yè)一個(gè)運(yùn)營周期內(nèi)所有有關(guān)價(jià)值活動(dòng)的規(guī)劃。2.2全面預(yù)算管理實(shí)施流程全面預(yù)算管理流程可分六階段進(jìn)行：一是預(yù)算編制。通常情況下，公司會(huì)指派預(yù)算管理部門，根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營狀況，來擬定本年度的預(yù)算計(jì)劃，一般選擇的方式有以下三種：一是自上而下的方式；二是自下而上的方式；三是上下結(jié)合的方式。目前更多企業(yè)在預(yù)算編制過程中選擇“上下結(jié)合式”的編制流程[13]。二是預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)將預(yù)算計(jì)劃落實(shí)到業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的環(huán)節(jié)里，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門主體通過有效互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行力，加大對(duì)企業(yè)資源優(yōu)化配置力度，同時(shí)配合有效管控手段，最終完成預(yù)算目標(biāo)[14]。三是預(yù)算控制。預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行過程中的管控手段，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是否偏離目標(biāo)方向，反饋預(yù)警機(jī)制可及時(shí)找出經(jīng)營過程中存在的問題，同時(shí)也可對(duì)于不合理支出進(jìn)行約束，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化效益[15]。四是預(yù)算分析。預(yù)算分析可體現(xiàn)在全面預(yù)算管理整個(gè)流程過程中。以預(yù)算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況，利用先進(jìn)合理的預(yù)算分析方法，找出企業(yè)經(jīng)營短板，彌補(bǔ)經(jīng)營缺陷，提高管控水平[16]。五是預(yù)算調(diào)整。原則上預(yù)算目標(biāo)及計(jì)劃一旦確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)按照計(jì)劃有序開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，且預(yù)算方案不得修改[17]。但是，預(yù)算管理的剛性約束并非企業(yè)管理的固化。所以要求預(yù)算管理具有靈活性，預(yù)算調(diào)整則有效保證了全面預(yù)算管理的彈性化。六是預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)分為兩大部分，一是預(yù)算考核，即以預(yù)算目標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算執(zhí)行主體作為考核單位，結(jié)合預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考核各主體預(yù)算完成成效，并進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲，注重結(jié)果導(dǎo)向；二是預(yù)算評(píng)價(jià)，及在考核過程中通過比較實(shí)際與預(yù)算產(chǎn)生的差異，確定差異及原因，據(jù)此評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行主體工作業(yè)績情況，注重過程導(dǎo)向[18]。2.3全面預(yù)算原則一是可行性與發(fā)展前景相結(jié)合的原則。通常情況下，企業(yè)應(yīng)該以自身的實(shí)際經(jīng)營情況以及內(nèi)外部環(huán)境的變化作為基礎(chǔ)，來確定預(yù)算目標(biāo)并且充分衡量可以實(shí)現(xiàn)的可能性，以此開展全面預(yù)算管理工作。在此其中，預(yù)算目標(biāo)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以公司需要更重視實(shí)際發(fā)展情況，不能盲目的追求降低成本支出而設(shè)定一個(gè)無法完成的預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)要確保全面預(yù)算管理工作能夠順利開展，并且具有一定的發(fā)展性，所以企業(yè)要摒棄獲得短期收益的理念，更多的追求長期可持續(xù)的發(fā)展，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競爭能力[19]。二是結(jié)合企業(yè)自身特色和所處行業(yè)環(huán)境的原則。雖然說很多成功實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)為其他企業(yè)提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)以及借鑒價(jià)值，但是在實(shí)際應(yīng)用中，不應(yīng)該直接將別人的實(shí)施模式照抄照搬，而是要考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)、資金情況以及文化理念等，以此建立具有特色的全面預(yù)算管理體系，更加適合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用[20]。

3戀夏旅行社概況及全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.1戀夏旅行社概況戀夏旅行社全名為盤錦戀夏國際旅行社有限責(zé)任公司，于2013年4月1日在遼寧省盤錦市大洼縣大洼鎮(zhèn)向陽成立，主要經(jīng)營范圍包含國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)以及入境旅游業(yè)務(wù)。戀夏旅行社目前員工規(guī)模在50人左右，設(shè)有下屬分公司2家，分別設(shè)立在盤錦市大洼區(qū)、興隆臺(tái)區(qū)。戀夏旅行社下設(shè)7個(gè)部門，主要包括：外聯(lián)部、計(jì)調(diào)部、接待部、導(dǎo)游部、財(cái)務(wù)部、人力資源部以及辦公室等。3.2戀夏旅行社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.2.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)戀夏旅行社并沒有設(shè)置專業(yè)部門開展預(yù)算管理工作，主要是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)工作，其他的部門參與度也不高。這種情況造成了公司業(yè)務(wù)預(yù)算被減弱，從而導(dǎo)致戀夏旅行社以財(cái)務(wù)預(yù)算代表整體預(yù)算。戀夏旅行社的財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理，各業(yè)務(wù)部門按照財(cái)務(wù)的要求機(jī)械化得開展工作。同時(shí)，戀夏旅行社在人員設(shè)置上，也未設(shè)置開展預(yù)算管理工作的專業(yè)人員，僅僅是在每年開展預(yù)算工作時(shí)臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)個(gè)別會(huì)計(jì)人員開展預(yù)算管理。3.2.2全面預(yù)算管理編制流程戀夏旅行社于每年10月開始準(zhǔn)備下一年度的預(yù)算工作，通常情況下，會(huì)先草擬下一年度的預(yù)算實(shí)施方案，經(jīng)過公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，以內(nèi)部文件的形式將預(yù)算計(jì)劃下發(fā)給每個(gè)業(yè)務(wù)部門，要求其開展預(yù)算工作。業(yè)務(wù)部門需要參照預(yù)算的目標(biāo)計(jì)劃對(duì)本部門內(nèi)部的預(yù)算進(jìn)行編制。操作步驟具體如下：一是預(yù)算編制。每年10月份中旬，戀夏旅行社財(cái)務(wù)部開始啟動(dòng)下一生產(chǎn)經(jīng)營周期的預(yù)算。首先財(cái)務(wù)部會(huì)先形成整體的預(yù)算工作計(jì)劃，并做好責(zé)任分解；接下來財(cái)務(wù)部會(huì)做好協(xié)調(diào)與溝通工作，將任務(wù)分配給其他相應(yīng)的部門進(jìn)行執(zhí)行，其他各部門需要根據(jù)自身下一年度的生產(chǎn)運(yùn)營計(jì)劃，來估計(jì)收入以及成本的金額；最后，各部門會(huì)將自己估計(jì)的預(yù)算數(shù)額匯總進(jìn)表格中，上交至財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一整理。二是預(yù)算審核。11月初，財(cái)務(wù)部整理匯總各部門上報(bào)的預(yù)算計(jì)劃，形成報(bào)告，呈總經(jīng)理審批。3.2.3全面預(yù)算控制及分析據(jù)了解，戀夏旅行社在預(yù)算方案編制通過審核后，就會(huì)結(jié)束預(yù)算管理工作，并不會(huì)嚴(yán)格遵照預(yù)算方案去進(jìn)行進(jìn)一步的控制以及執(zhí)行，待當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營周期結(jié)束，財(cái)務(wù)部門會(huì)按照實(shí)際情況對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制，其余部門會(huì)對(duì)比當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，查找差異較大的項(xiàng)目的產(chǎn)生原因，但是不會(huì)深入總結(jié)產(chǎn)生差異的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在執(zhí)行過程中也并未將監(jiān)督職責(zé)落實(shí)下去，控制的也不夠到位。下面將選取幾項(xiàng)指標(biāo)展示一下戀夏旅行社的預(yù)算執(zhí)行效果。1.戀夏旅行社的營業(yè)收入戀夏旅行社2018年-2022年各年度的營業(yè)收入預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-1所示。表3-1戀夏旅行社營業(yè)收入預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實(shí)際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201828626392%201927827097%2020265270102%202126525295%202224221187%分析表3-1可知，2018年-2022年間，戀夏旅行社獲得的營業(yè)收入相對(duì)于預(yù)算數(shù)額都較少，預(yù)算執(zhí)行率分別為：92%、97%、102%、95%、87%，2022年，預(yù)算額度高于實(shí)際的營業(yè)收入較多，預(yù)算數(shù)為242萬元，實(shí)際為211萬元，有較大差異，由此可見戀夏旅行社在營業(yè)收入預(yù)算編制時(shí)沒有很好考慮實(shí)際情況導(dǎo)致預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)浮動(dòng)過大，因此相關(guān)部門在預(yù)算編制的時(shí)候，應(yīng)該更好的結(jié)合實(shí)際情況。2.戀夏旅行社管理費(fèi)用情況戀夏旅行社2018年-2022年各年度管理費(fèi)用預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-2所示。表3-2戀夏旅行社管理費(fèi)用預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實(shí)際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201849.948.998%201948.645.794%202069.972.0103%202164.162.297%202254.352.196%從表3-2中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠看出，戀夏旅行社實(shí)際管理費(fèi)用歷年呈現(xiàn)出波動(dòng)性變化趨勢(shì)。2018年至2020年是呈現(xiàn)上升趨勢(shì)的，從48.9萬元升高至72萬元，2021年開始降低，2022年降到52.1萬元，而預(yù)算執(zhí)行率的變化趨勢(shì)與管理費(fèi)用的變化方向一致，2020年較好，盤錦戀夏旅行社預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到了103%，說明戀夏旅行社在管理費(fèi)用的控制方面存在問題，管理費(fèi)用實(shí)際消耗高于預(yù)算，有超額支出，說明各預(yù)算執(zhí)行部門并未嚴(yán)格按照實(shí)際情況去編制預(yù)算，或者在預(yù)算執(zhí)行中未嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。3.戀夏旅行社營業(yè)成本預(yù)算情況戀夏旅行社2018年-2022年各年度營業(yè)成本預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-3所示。表3-3戀夏旅行社營業(yè)成本預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實(shí)際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201815.816.2103%201916.015.899%202015.615.297%202114.914.195%202212.711.187%從表3-3可以發(fā)現(xiàn)，戀夏旅行社營業(yè)成本逐年遞減，可見戀夏旅行社合理地對(duì)營業(yè)成本進(jìn)行了收縮。在2018年以后的幾年預(yù)算數(shù)皆高于實(shí)際支出的營業(yè)成本，這表明戀夏旅行社各基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門相對(duì)保守的制定營業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)，并未嚴(yán)格按照實(shí)際情況去編制預(yù)算，更未嚴(yán)格把控營業(yè)成本預(yù)算的執(zhí)行過程。4.戀夏旅行社營業(yè)利潤預(yù)算情況戀夏旅行社2018年-2022年各年度營業(yè)利潤預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-4所示。表3-4戀夏旅行社營業(yè)利潤預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實(shí)際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201836.526.372%201949.744.289%202060.761.3101%202163.061.197%202260.956.092%從表3-4可以發(fā)現(xiàn)，戀夏旅行社每年的營業(yè)利潤數(shù)額都在呈現(xiàn)波動(dòng)性變化趨勢(shì)，從2018年的26.3萬元上升至2022年的56萬元，然而預(yù)算數(shù)大部分高于實(shí)際獲得的利潤額，僅僅只有2020年度，預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到101%。這些數(shù)據(jù)表明戀夏旅行社的各個(gè)業(yè)務(wù)部門在確定營業(yè)利潤預(yù)算時(shí)會(huì)設(shè)定一個(gè)較高的預(yù)算數(shù)，未充分考慮到公司實(shí)際的經(jīng)營狀況，在執(zhí)行過程中也較為松懈。3.2.4全面預(yù)算管理考評(píng)戀夏旅行社會(huì)在每年年底根據(jù)預(yù)算管理的執(zhí)行情況對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，具體情況如下：1.預(yù)算評(píng)價(jià)對(duì)象戀夏旅行社根據(jù)部年度預(yù)算管理工作進(jìn)行的實(shí)際情況，在年底時(shí)候?qū)ω?cái)務(wù)部和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果只會(huì)對(duì)于各部門經(jīng)理或者主管產(chǎn)生影響，同各部門的基層工作人員沒有關(guān)系。2.預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）部門預(yù)算完成度該指標(biāo)主要考察各業(yè)務(wù)部門在戀夏旅行社執(zhí)行預(yù)算管理工作的全程中，能否按照財(cái)務(wù)部門的要求進(jìn)行配合協(xié)作，并要將實(shí)際產(chǎn)生的數(shù)值與各部門做出的預(yù)算數(shù)額進(jìn)行比較，以此計(jì)算二者之間的差額，此項(xiàng)指標(biāo)在整個(gè)考核過程中占比大約在20%。（2）部門經(jīng)濟(jì)利益創(chuàng)造程度該指標(biāo)主要考察各業(yè)務(wù)部門在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營周期中，為戀夏旅行社創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益的增加值，這一情況主要通過銷售收入、凈利潤等數(shù)值進(jìn)行體現(xiàn)。部門經(jīng)濟(jì)利益創(chuàng)造程度指標(biāo)占考核總體評(píng)價(jià)指標(biāo)的50%。（3）部門成本費(fèi)用縮減程度該指標(biāo)主要考察戀夏旅行社節(jié)約各業(yè)務(wù)部門在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營周期中，產(chǎn)生成本和費(fèi)用比上年減少了多少，主要體現(xiàn)在營業(yè)成本、管理費(fèi)用等方面。部門成本費(fèi)用縮減程度指標(biāo)在考核評(píng)價(jià)中占比30%。3.預(yù)算評(píng)價(jià)流程戀夏旅行社以每一年作為一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期，開展一次預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)，并于年底進(jìn)行考核。首先通過對(duì)財(cái)務(wù)部和各業(yè)務(wù)部門的部門預(yù)算完成度、部門經(jīng)濟(jì)利益創(chuàng)造程度、部門成本費(fèi)用縮減程度這幾個(gè)指標(biāo)的數(shù)值分別進(jìn)行評(píng)估打分。每一項(xiàng)滿分為10分，可以為負(fù)分。評(píng)價(jià)打分之后，按照每個(gè)指標(biāo)在預(yù)算評(píng)價(jià)體系中所占的權(quán)重，計(jì)算出最終得分，計(jì)算公式為：總分＝完成度得分×20%＋利益創(chuàng)造度得分×50%＋費(fèi)用縮減度得分×30%。最后對(duì)各業(yè)務(wù)部門的最終得分情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)排名，排名前五的部門負(fù)責(zé)人可以得到數(shù)額不等的業(yè)績獎(jiǎng)金。

4戀夏旅行社全面預(yù)算管理存在的問題戀夏旅行社現(xiàn)階段正在對(duì)預(yù)算管理的組織體系逐步完善，然而以全面預(yù)算管理的角度來看，戀夏旅行社還存在一些問題和不足。本部分將指出戀夏旅行社在實(shí)行全面預(yù)算管理進(jìn)程里存在的不足之處以及需要繼續(xù)改進(jìn)的地方。4.1預(yù)算管理缺少專門的管理部門通常來說，全面預(yù)算管理的組織體系應(yīng)該包括決策、執(zhí)行以及組織三個(gè)機(jī)構(gòu)，只有這樣體系才算是完整的，才能夠較好的實(shí)行全面預(yù)算管理，并且獲得較好的效果，這是非常重要的前提條件。然而，戀夏旅行社在此方面仍有許多缺陷。首先，戀夏旅行社并未建立單獨(dú)的預(yù)算管理部門，只是將其視為財(cái)務(wù)部門工作的一部分，而其余的業(yè)務(wù)部門僅僅只需要配合財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算管理相關(guān)工作，這樣的設(shè)置使得財(cái)務(wù)部門工作量急劇增加，并一定程度上影響到了財(cái)務(wù)部門開展日常業(yè)務(wù)工作。其次，戀夏旅行社各個(gè)部門之間的分工不是很明確，使得業(yè)務(wù)部門沒有認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，認(rèn)為此項(xiàng)工作是由財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門只需要為其提供輔助工作，不需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在這種情況下，各部門之間的溝通較少，只是單純的統(tǒng)計(jì)預(yù)算數(shù)據(jù)，使得工作效率以及效果較差。此外，由于缺乏專門的預(yù)算管理部門，戀夏旅行社預(yù)算管理的決策、組織和實(shí)施缺乏相對(duì)穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)和人員，戀夏旅行社實(shí)施全面預(yù)算管理的效果也會(huì)受到影響。4.2全面預(yù)算管理制度不完善戀夏旅行社的全面預(yù)算管理制度不完善，甚至可以說，戀夏旅行社現(xiàn)階段進(jìn)行的預(yù)算管理不是完全意義上的全面預(yù)算管理工作，這主要是因?yàn)閼傧穆眯猩缥粗贫ㄍ晟魄矣行У娜骖A(yù)算管理制度。沒有制度就意味著沒有標(biāo)準(zhǔn)，沒有標(biāo)準(zhǔn)那么戀夏旅行社的全面預(yù)算管理工作就變得異常困難。尤其是在戀夏旅行社對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的過程中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門沒有相關(guān)的依據(jù)以及規(guī)程對(duì)預(yù)算計(jì)劃以及目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行。同時(shí)，戀夏旅行社的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)部門未制定有效的考核評(píng)價(jià)制度，也未發(fā)揮出監(jiān)督的作用，使得公司對(duì)業(yè)務(wù)人員沒有相關(guān)的約束，進(jìn)而導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不清晰，重視程度較差，僅僅關(guān)注于自身的日常業(yè)務(wù)工作，無法很好的配合財(cái)務(wù)人員開展預(yù)算管理工作。戀夏旅行社未制定完善的預(yù)算管理制度，會(huì)使得各個(gè)部門之間的溝通較少，無法保障工作的高效開展，導(dǎo)致預(yù)算管理取得的效果也比較差。4.3預(yù)算編制方法和程序不合理戀夏旅行社現(xiàn)行的預(yù)算管理制度中明確表示，在預(yù)算編制的方法選擇上，各部門可以具有一定的差異性，應(yīng)該充分考慮到業(yè)務(wù)內(nèi)容與預(yù)算范圍的不同，以此選擇匹配度更高的方法以及程序來編制預(yù)算。但是，戀夏旅行社沒有很好的執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)定，各個(gè)部門選取的預(yù)算方式大多數(shù)都是一樣的，為增量預(yù)算法。這種方法具有一定的優(yōu)勢(shì)性，在實(shí)際運(yùn)用過程中較為簡單，上手較快，并且可以節(jié)省時(shí)間以及人力成本，然而用這種方式來編制預(yù)算卻不具有科學(xué)性，這主要是由于其將過去成本費(fèi)用項(xiàng)目延續(xù)下來，不加更改，使得其中不合理的費(fèi)用沒有被及時(shí)的更正，增加了一些沒有必要的支出，并且沒有考慮到內(nèi)外部環(huán)境改變產(chǎn)生的影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行以及評(píng)價(jià)過程中不到位。4.4預(yù)算的執(zhí)行與控制不規(guī)范戀夏旅行社通常會(huì)在確定預(yù)算總目標(biāo)之后，進(jìn)一步將其分解，明確各個(gè)部門的分工以及職責(zé)，最后將目標(biāo)落實(shí)在具體的責(zé)任部門身上。在此其中，如果分工更加的明確且細(xì)致，那么預(yù)算執(zhí)行的效果也相對(duì)較好。然而，戀夏旅行社在實(shí)際執(zhí)行過程中，沒有將預(yù)算目標(biāo)仔細(xì)劃分，分解的不到位，使得員工參與度較低，無法很好的了解預(yù)算執(zhí)行的狀況，以及目標(biāo)的完成程度，通常只有部門經(jīng)理個(gè)人掌握戀夏旅行社預(yù)算基本情況，員工僅僅單純的負(fù)責(zé)做好各自的工作，這種情況使得戀夏旅行社預(yù)算管理的效果無法充分的發(fā)揮出來。通過對(duì)戀夏旅行社進(jìn)行實(shí)地觀察，發(fā)現(xiàn)其在預(yù)算執(zhí)行過程中，各個(gè)部門主要是根據(jù)上級(jí)的要求來實(shí)施預(yù)算，公司也未考慮到基層的意見與建議，這使得員工在面對(duì)預(yù)算管理工作中重視程度較差，參與度也不高。雖然戀夏旅行社的領(lǐng)導(dǎo)以及員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的不足之處都有所了解，但是想要進(jìn)行改變也需要很長的實(shí)踐。同時(shí)，由于預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，戀夏旅行社的部門員工僅僅只是完成基礎(chǔ)性的預(yù)算工作，使得成本以及費(fèi)用支出相對(duì)較多。

5戀夏旅行社全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議5.1建立專門的全面預(yù)算管理組織5.1.1設(shè)立預(yù)算管理辦公室戀夏旅行社在財(cái)務(wù)部內(nèi)應(yīng)該設(shè)立專門的預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)制定并完善公司的預(yù)算管理制度，以及組織預(yù)算管理工作的實(shí)施，并向總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)等提交工作進(jìn)度報(bào)告。預(yù)算管理辦公室具體的工作職責(zé)應(yīng)該包括編制公司整體的預(yù)算報(bào)告、溝通上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門、對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督與控制、視情況調(diào)整預(yù)算目標(biāo)以及評(píng)價(jià)考核等相關(guān)事宜。戀夏旅行社還應(yīng)該成立預(yù)算管理委員會(huì)，具體組成人員包括公司的領(lǐng)導(dǎo)層以及高級(jí)管理人員，并對(duì)各個(gè)組成人員進(jìn)行分工，明確各自的職責(zé)，以此保障預(yù)算管理決策的準(zhǔn)確性，以及下發(fā)的各項(xiàng)決定具有權(quán)威性。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)戀夏旅行社審核預(yù)算編制的程序、制度的更新與制定、對(duì)預(yù)算進(jìn)行決策與審核預(yù)算初步報(bào)告等等。戀夏旅行社在設(shè)立預(yù)算管理辦公室時(shí)可以與財(cái)務(wù)部預(yù)算管理辦公室共同組建全面預(yù)算管理組織。5.1.2明確各職能管理部門的職責(zé)分工其他各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該積極配合戀夏旅行社全面預(yù)算管理工作。進(jìn)一步確定部門的工作職責(zé)，完善分工，落實(shí)每個(gè)人的責(zé)任，將業(yè)務(wù)部門的日常工作與全面的預(yù)算管理工作緊密結(jié)合，根據(jù)員工負(fù)責(zé)的日常運(yùn)營任務(wù)，為各級(jí)員工分配適當(dāng)?shù)念A(yù)算或管理工作。根據(jù)戀夏旅行社整體的資金狀況，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資源的合理配置，其余職能部門的預(yù)算工作要按照職能分類來進(jìn)行安排。各個(gè)業(yè)務(wù)部門在接收到相應(yīng)的任務(wù)后，需要根據(jù)部門實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、內(nèi)外部市場環(huán)境的變化，對(duì)預(yù)算適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，以此匹配當(dāng)下的實(shí)際狀況。設(shè)立一個(gè)專門的管理機(jī)構(gòu)能夠促進(jìn)戀夏旅行社資源的整合和配置，在提高了工作人員的效率以及積極性的同時(shí)，還可以進(jìn)一步使得預(yù)算管理工作更加的嚴(yán)謹(jǐn)以及科學(xué)。5.2完善全面預(yù)算管理的制度戀夏旅行社需要對(duì)其全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，在此其中可以定期舉行全面預(yù)算會(huì)議，以此了解預(yù)算工作的開展情況，并確保有效監(jiān)督和管理戀夏旅行社全面預(yù)算管理工作的實(shí)施情況。在具體執(zhí)行過程中，可以每個(gè)月都開展一次會(huì)議，并規(guī)定每個(gè)業(yè)務(wù)部門都需要參與到其中，并將其預(yù)算執(zhí)行情況以及下一步工作情況形成報(bào)告，在會(huì)議上進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際數(shù)值與預(yù)算值相差較多的部門，領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)其及時(shí)的糾正以及提醒，共同分析差距產(chǎn)生的原因，并根據(jù)問題制定具有針對(duì)性以及有效的解決措施、控制方法。戀夏旅行社在召開定期會(huì)議時(shí)也要分層級(jí)來開展，以此保障會(huì)議的效果發(fā)揮到最大，預(yù)算管理辦公室要率先召開，明確會(huì)議的重點(diǎn)以及需要對(duì)業(yè)務(wù)部門說明的事項(xiàng)，然后再召開大會(huì)，讓各個(gè)業(yè)務(wù)部門參與在其中，這種會(huì)議制度是行之有效的，能夠保障全面預(yù)算管理在戀夏旅行社中充分開展。5.3優(yōu)化全面預(yù)算編制程序5.3.1選擇合適的預(yù)算編制方法戀夏旅行社應(yīng)該結(jié)合公司實(shí)際的狀況，來選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。在此其中要根據(jù)各個(gè)部門業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，以及預(yù)算范圍的不同，來選擇差異性的編制方法。在具體的應(yīng)用過程中，對(duì)于各年度沒有很大改變的預(yù)算項(xiàng)目，戀夏旅行社可以采用增量成本預(yù)算法，以公司上一年的實(shí)際支出和本年度的實(shí)際增長為主要基礎(chǔ)，預(yù)測支出增長并增加預(yù)算金額。增量預(yù)算法可用于預(yù)算若干費(fèi)用，如維護(hù)成本、租賃成本、廣告成本、水電成本和物業(yè)管理成本。對(duì)于一些每年差異很大的支出，應(yīng)采用零基數(shù)預(yù)算方法，其特點(diǎn)是省略歷史支出，并從零基數(shù)角度進(jìn)行預(yù)算編制，如公司培訓(xùn)成本、員工成本、激勵(lì)措施和擴(kuò)張成本。5.3.2制定適當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制程序通過前文的分析，發(fā)現(xiàn)戀夏旅行社在選擇預(yù)算管理編制程序時(shí)，一般情況下會(huì)選擇自上而下的形式，這導(dǎo)致各個(gè)分公司不能充分發(fā)表意見，僅僅是根據(jù)總公司的要求來對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，無法很好的匹配自身的經(jīng)營狀況。在這種情況下，戀夏旅行社可以選擇以下兩種方式來改進(jìn)預(yù)算編制程度：一是選擇自下而上的方式，這種程序能夠使得戀夏旅行社更充分全面的掌握各個(gè)分公司的實(shí)際經(jīng)營狀況，更可以第一時(shí)間下級(jí)部門的預(yù)算進(jìn)行核實(shí)。其主要是以分公司為預(yù)算編制的主體，其根據(jù)實(shí)際的情況來編制預(yù)算，并將相關(guān)報(bào)表呈戀夏旅行社總部進(jìn)行匯總以及核準(zhǔn)。但是與此同時(shí)，自下而上的方式也具有一定的不足之處，其無法保障預(yù)算執(zhí)行率的準(zhǔn)確性，很可能會(huì)存在預(yù)算數(shù)與實(shí)際金額相差較大的情形。二是選擇自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，其對(duì)各個(gè)層級(jí)進(jìn)行劃分，來對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制以及匯總，既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性。5.4完善全面預(yù)算執(zhí)行與控制程序5.4.1建立預(yù)算執(zhí)行體系戀夏旅行社應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行體系，并且其原則不能隨意更改。預(yù)算工作主要應(yīng)該由上級(jí)和下級(jí)之間進(jìn)行充分的商討從而決定的，每個(gè)預(yù)算和業(yè)務(wù)單位在進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營活動(dòng)時(shí)需要以預(yù)算目標(biāo)作為基礎(chǔ)，并且應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。如果有明確的理由或采用具體的管理計(jì)劃或方法，才可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行改動(dòng)，否則不得隨意修改預(yù)算。假設(shè)確實(shí)需要變動(dòng)，應(yīng)該先按照相關(guān)的流程提出申請(qǐng)，并經(jīng)過相關(guān)部門嚴(yán)格的審核，最后才可以進(jìn)行修改。戀夏旅行社為了能夠最終達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該對(duì)不同的時(shí)間段采取差異性的執(zhí)行力度，以此明晰各個(gè)階段的側(cè)重點(diǎn)，假設(shè)業(yè)務(wù)部門在相應(yīng)的時(shí)間段沒能夠達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，其需要積極的進(jìn)行整改，以確保下一階段的順利開展。同時(shí)，戀夏旅行社還需要進(jìn)行后續(xù)監(jiān)測和控制，保障各個(gè)部門編制的預(yù)算報(bào)告是具有真實(shí)性以及有效性的，在此其中還需要核實(shí)和控制公司資金的收入和支出、設(shè)備采購以及預(yù)算執(zhí)行情況。最后戀夏旅行社還必須在預(yù)算執(zhí)行之前、期間和之后立即監(jiān)控和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。5.4.2建立預(yù)算內(nèi)部反饋制度戀夏旅行社可以在預(yù)算控制組的工作范圍中通過電子郵件和電話接收反饋，并從內(nèi)部員工那里獲得優(yōu)化預(yù)算管理各個(gè)方面的建議。在評(píng)估反饋的真實(shí)性后，預(yù)算控制團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該與預(yù)算評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行溝通，并向提供反饋和建議的人員頒發(fā)某些績效獎(jiǎng)勵(lì)。內(nèi)部反饋可以改善戀夏旅行社各方面的預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。而且戀夏旅行社預(yù)算控制小組的工作人員需要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研，并在開展時(shí)使用定性以及定量的分析方法，對(duì)收集的數(shù)據(jù)展開全面的分析，最后得到準(zhǔn)確可靠的調(diào)研報(bào)告。定性分析具有一定的優(yōu)勢(shì)，其可以充分考慮到預(yù)算執(zhí)行過程里其他非定量因素產(chǎn)生的影響，并且以調(diào)研的方式開展，能夠深入了解到戀夏旅行社各個(gè)部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際情況以及產(chǎn)生差異的原因，以此進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理控制能力，使得分析更加準(zhǔn)確。結(jié)論通過到戀夏旅行社進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，同時(shí)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)戀夏旅行社現(xiàn)行預(yù)算管理中存在的具體問題和不足進(jìn)行了探討，并結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)理論，提出了相應(yīng)的改進(jìn)舉