稅種知識培訓(xùn)課件CATALOGUE目錄稅種概述與分類增值稅知識詳解企業(yè)所得稅知識要點(diǎn)個人所得稅政策解讀房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅其他相關(guān)稅費(fèi)知識拓展稅種概述與分類01稅種是指一個國家根據(jù)其稅收制度和政策需要而確定的具體稅收種類，是稅收的基本單元。稅種定義稅種在稅收體系中發(fā)揮著重要作用，它是國家財(cái)政收入的主要來源，也是調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)社會公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。稅種作用稅種定義及作用稅收體系是指一個國家根據(jù)其政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要而建立的稅收種類、稅收制度和稅收管理方式的總稱。稅收原則包括公平原則、效率原則、適度原則等，這些原則是制定稅收政策和實(shí)施稅收管理的基本準(zhǔn)則。稅收體系與原則稅收原則稅收體系稅種可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，如按照征稅對象可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等；按照稅收與價(jià)格的關(guān)系可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅；按照稅收管理和使用權(quán)限可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等。稅種分類不同稅種具有不同的特點(diǎn)，如流轉(zhuǎn)稅具有稅源廣泛、征收便利等特點(diǎn)；所得稅具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平等特點(diǎn)；財(cái)產(chǎn)稅具有縮小貧富差距、增加財(cái)政收入等特點(diǎn)。稅種特點(diǎn)稅種分類及特點(diǎn)增值稅增值稅是對商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它具有稅收中性的優(yōu)點(diǎn)，能夠避免重復(fù)征稅。所得稅所得稅是對個人和企業(yè)的所得征收的一種稅，它具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。關(guān)稅關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收，它具有保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場的作用。常見稅種簡介營業(yè)稅（已取消）營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。不過，自2016年5月1日起，我國已全面推開營改增試點(diǎn)，營業(yè)稅已經(jīng)于2017年12月31日取消。常見稅種簡介增值稅知識詳解02

增值稅基本概念增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值稅具有稅收中性、普遍征收、逐環(huán)節(jié)征稅等特點(diǎn)。增值稅的稅基廣泛，包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，根據(jù)年應(yīng)稅銷售額和會計(jì)核算是否健全進(jìn)行劃分。一般納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，按期申報(bào)納稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人身份認(rèn)定與申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付的增值稅額。一般納稅人購進(jìn)符合規(guī)定的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票等憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額因發(fā)生特定情形而不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需按規(guī)定轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與轉(zhuǎn)增值稅有多項(xiàng)優(yōu)惠政策，如免稅、減稅、退稅等，旨在鼓勵特定行業(yè)或領(lǐng)域的發(fā)展。納稅人符合條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。辦理流程一般包括申請、審核、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)，具體流程因政策而異。優(yōu)惠政策及辦理流程企業(yè)所得稅知識要點(diǎn)03應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率適用企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計(jì)算方法資產(chǎn)損失類型01包括實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。扣除程序02企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。扣除憑證03企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。資產(chǎn)損失扣除政策解讀匯總納稅范圍居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。稅款預(yù)繳與分配總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫。匯總清算企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅管理稅務(wù)稽查重點(diǎn)包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用列支、資產(chǎn)損失扣除、稅收優(yōu)惠享受等方面。風(fēng)險(xiǎn)防范措施建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；定期進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題；加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，積極配合稅務(wù)稽查工作。法律責(zé)任對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，并依法追究其法律責(zé)任。稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)防范個人所得稅政策解讀04個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅征收范圍稿酬所得個人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個人所得稅征收范圍居民個人的綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個人的工資、薪金所得經(jīng)營所得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。繼續(xù)教育納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。專項(xiàng)附加扣除政策介紹大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。住房貸款利息納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。專項(xiàng)附加扣除政策介紹納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個人專項(xiàng)附加扣除信息。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人也可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息。個人所得稅的繳納方式包括代扣代繳和自行申報(bào)兩種。居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人在辦理個人所得稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)個人信息和專項(xiàng)附加扣除信息，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如果納稅人存在虛假申報(bào)等違法行為，將會面臨相應(yīng)的法律責(zé)任。申報(bào)流程繳納方式注意事項(xiàng)申報(bào)繳納流程與注意事項(xiàng)房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅05征收標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)房產(chǎn)原值或租金收入計(jì)算，從價(jià)計(jì)征是依據(jù)房子的原值，從租計(jì)征是依據(jù)房子租金。優(yōu)惠政策包括對個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅等。房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)惠政策土地使用稅計(jì)算方法及申報(bào)流程計(jì)算方法根據(jù)實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額計(jì)算，稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)土地等級和用途確定。申報(bào)流程納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，并提交相關(guān)證明材料。納稅義務(wù)凡在我國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車船使用稅。減免規(guī)定包括法定減免和特定減免，如捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)、武警專用的車船等免征車船稅，以及因自然災(zāi)害等不可抗力造成納稅困難的情況可以申請減免。車船使用稅納稅義務(wù)與減免規(guī)定某企業(yè)合理利用房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，通過調(diào)整房產(chǎn)用途和租賃方式，成功降低房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)。案例一某公司在申報(bào)土地使用稅時，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額并按時申報(bào)，避免了因漏報(bào)或錯報(bào)而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。案例二某車主及時了解車船使用稅減免政策，成功申請減免了部分稅款，減輕了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。案例三案例分析：如何合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)其他相關(guān)稅費(fèi)知識拓展06經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等文件。征收范圍計(jì)稅依據(jù)計(jì)算方法合同金額、費(fèi)用、收入等。按比例稅率或按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。030201印花稅征收范圍與計(jì)算方法繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。納稅人根據(jù)所在地區(qū)不同，分為7%、5%、1%三檔稅率。稅率與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納，申報(bào)期限為月度或季度。繳納要求城市維護(hù)建設(shè)稅繳納要求征收目的計(jì)征依據(jù)征收率優(yōu)惠政策教育費(fèi)附加和地方教育附加政策解讀用于發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。教育費(fèi)附加為3%，地方教育附加為2%。