會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)2/7記賬實(shí)操-勞務(wù)分包公司的農(nóng)民工工資的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理作為一個(gè)勞務(wù)分包單位，正常情況下發(fā)農(nóng)民工工資怎么核算？按新收入準(zhǔn)則，整體思路是這樣的。農(nóng)民工工資是企業(yè)工程的成本支出。1）計(jì)提工資：借：合同履約成本-工程施工-人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）2）扣除個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)稅等：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款就這樣勞務(wù)公司直接用銀行存款直接把工人工資發(fā)放了就完事了，但是大家想一下，勞務(wù)公司這個(gè)錢(qián)那里來(lái)的？那也是從總包方哪里結(jié)算的收入，結(jié)算過(guò)來(lái)的收入一部分用于了人工費(fèi)用的開(kāi)支。那么假設(shè)總包方現(xiàn)在沒(méi)錢(qián)給分包結(jié)算，分包也沒(méi)錢(qián)給工人結(jié)算，這個(gè)時(shí)候就形成了一個(gè)關(guān)系。這個(gè)時(shí)候各方分錄怎么寫(xiě)的？1、總承包企業(yè)借：合同履約成本-工程施工—分包合同成本借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-分包公司2、分包公司2.1借：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算不考慮增值稅2.21）計(jì)提工資：借：合同履約成本-工程施工-人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）2）扣除個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)稅等：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：應(yīng)付賬款-員工都沒(méi)實(shí)際付錢(qián)，所有都掛的債權(quán)債務(wù)。好了，現(xiàn)在總承包公司對(duì)分包公司說(shuō)，兄弟，你看哈，我欠了你工程款，你欠了工人工資，這樣，我欠你的錢(qián)我就不給你了，我直接支付給你的工人，這樣我們的賬就抵了。分包公司想，也行，那就這樣辦吧。然后總包就通過(guò)銀行賬戶直接把錢(qián)打到每個(gè)農(nóng)民工工人的賬戶里面。打完款后，各方又怎么做賬呢？1、總承包企業(yè)借：應(yīng)付賬款-分包公司貸：銀行存款2、分包公司借：應(yīng)付賬款-員工貸：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)為什么舉上面這個(gè)情況的案例給大家？因?yàn)椋ㄖ腥A人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第724號(hào)）《

保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過(guò)農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。用于支付農(nóng)民工工資的銀行賬戶所綁定的農(nóng)民工本人社會(huì)保障卡或者銀行卡，用人單位或者其他人員不得以任何理由扣押或者變相扣押。什么意思，就是明確規(guī)定分包單位農(nóng)民工工資必須由總承包單位代發(fā)。這種代發(fā)如何做賬？個(gè)人所得稅如何扣繳？很多人就一直沒(méi)弄清楚里面的原理。那么現(xiàn)在我們回過(guò)頭來(lái)看看前面的案例，是不是就是代發(fā)的原理？工人的工資不直接由分包單位支付，而是由總承包單位代發(fā)，實(shí)質(zhì)上是什么？實(shí)質(zhì)上這部分代發(fā)的工資就是工程款的一部分。對(duì)于總承包單位代發(fā)分包公司農(nóng)民工的工資就是支付工程款，對(duì)于分包單位來(lái)說(shuō)，不由自己直接支付的農(nóng)民工的工資就是自己應(yīng)收的工程款抵的一部分。所以，在保障農(nóng)民工工資支付條例的規(guī)定下我們發(fā)包方、分包方的分錄就可以直接這樣做了。1、總承包企業(yè)借：合同履約成本-工程施工—分包合同成本借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（代發(fā)的農(nóng)民工工資）2、分包公司2.1借：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算不考慮增值稅2.21）計(jì)提工資：借：合同履約成本-工程施工-人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）2）扣除個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)稅等：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)分包公司按期把工人工資表做好給總承包單位，總承包單位直接支付，同時(shí)分包公司提交了工資表，總包支付后相當(dāng)于分包單位已收訖銷售款項(xiàng)。其實(shí)就是這么簡(jiǎn)單。那么個(gè)稅由哪個(gè)扣，哪個(gè)來(lái)申報(bào)呢？答案是分包公司來(lái)。（國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》第三條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。農(nóng)民工是分包公司招聘的，和分包公司是勞動(dòng)關(guān)系，具體用工、派工等事項(xiàng)