目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章總則 4第二章會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 52.1會(huì)計(jì)核算一般原則 62.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 72.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范 172.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程 19第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 203.1現(xiàn)金管理規(guī)定 213.2票據(jù)管理規(guī)定 233.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定 273.4存貨管理制度 32第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度 384.1固定資產(chǎn)管理制度 394.2無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的處理辦法 444.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 46第五章對(duì)外投資、擔(dān)保、融資管理辦法 505.1對(duì)外投資管理制度 515.2銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定 535.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法 56第六章收入管理制度和利潤分配管理辦法 586.1各項(xiàng)收入的確認(rèn)和分?jǐn)傇瓌t 596.2利潤分配管理辦法 606.3發(fā)票及收據(jù)管理制度 61第七章成本管理制度 657.1成本開支的基本范圍和計(jì)算口徑 667.2不得列入成本費(fèi)用的開支項(xiàng)目 67第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 688.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 698.2財(cái)務(wù)分析 69第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度 729.1會(huì)計(jì)電算化核算的基本要求 739.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，及電算化網(wǎng)絡(luò)管理制度 749.3會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)電算化操作管理制度 779.4會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理流程 819.5電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度 83第十章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查 8510.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制訂的依據(jù) 8610.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo) 8610.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則和實(shí)施方法 8610.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容 9010.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查辦法 9510.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部治安防范管理規(guī)定 99第一章總則 4第二章會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 52.1會(huì)計(jì)核算一般原則 62.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 72.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范 172.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程 19第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 203.1現(xiàn)金管理規(guī)定 213.2票據(jù)管理規(guī)定 233.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定 273.4存貨管理制度 32第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度 384.1固定資產(chǎn)管理制度 394.2無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的處理辦法 444.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 46第五章對(duì)外投資管理制度及資金管理辦法 505.1對(duì)外投資管理制度 515.2銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定 535.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法 56第六章收入管理制度和利潤分配管理辦法 586.1各項(xiàng)收入的確認(rèn)和分?jǐn)傇瓌t 596.2利潤分配管理辦法 606.3發(fā)票及收據(jù)管理制度 61第七章成本管理制度 657.1成本開支的基本范圍和計(jì)算口徑 667.2不得列入成本費(fèi)用的開支項(xiàng)目 67第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 688.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 698.2財(cái)務(wù)分析 69第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度 729.1會(huì)計(jì)電算化核算的基本要求 739.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，及電算化網(wǎng)絡(luò)管理制度 749.3會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)電算化操作管理制度 779.4會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理流程 819.5電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度 83第十章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查 8510.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制訂的依據(jù) 8610.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo) 8610.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則和實(shí)施方法 8610.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容 9010.5內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查辦法 9510.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部隊(duì)治安防范管理規(guī)定 99附錄：《會(huì)計(jì)科目表》《會(huì)計(jì)科目細(xì)則》（注：具體內(nèi)容電子文檔已下發(fā)至各直屬企業(yè)辦公室公共郵箱）第一章總則1.1為了規(guī)范本公司上海浦東新區(qū)公共交通有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）及各直屬企業(yè)控股子公司（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)制定本制度。1.2建立本制度的目的是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。1.3本制度涵蓋了會(huì)計(jì)核算原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)具體規(guī)定、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度、收入管理制度和利潤分配規(guī)定、成本費(fèi)用管理制度、資金管理辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查十個(gè)章節(jié)進(jìn)行表述。1.4本制度是規(guī)定浦東公交公司本公司及各直屬企業(yè)控股子公司的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。各企業(yè)控股子公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度規(guī)定，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也。各企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)浦東公交公司本公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\z\u2.1會(huì)計(jì)核算一般原則 62.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 72.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范 172.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程 192.1會(huì)計(jì)核算一般原則2.1.1公司執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定等法規(guī)。2.1.2公司的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。2.1.3公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和成本進(jìn)行互相配比；以歷史成本為計(jì)價(jià)原則，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量；采用借貸記帳法對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，通過金蝶財(cái)務(wù)軟件填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.1.4公司的會(huì)計(jì)記錄，包括一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、備查簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，必須使用中文作為記錄的文字，記錄書寫必須使用金蝶財(cái)務(wù)軟件記載，特殊情況確需書面記載的必須使用鋼筆或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。2.1.5公司選擇的會(huì)計(jì)政策和采用的會(huì)計(jì)處理方法，遵循會(huì)計(jì)一貫性原則，前后各期必須一致，未經(jīng)執(zhí)行董事同意，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。2.1.6公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一級(jí)“會(huì)計(jì)科目”、“會(huì)計(jì)科目說明”和“會(huì)計(jì)報(bào)表”，并按有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算必須符合下列要求：（1）會(huì)計(jì)科目按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。（2）會(huì)計(jì)科目在使用時(shí)必須寫全稱（包括科目編號(hào)和科目名稱）。（3）會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容進(jìn)行核算。（4）會(huì)計(jì)科目的選擇和處理必須符合會(huì)計(jì)一貫性原則。2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范2.2.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員(1)公司按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的專職會(huì)計(jì)人員。(2)公司按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作崗位進(jìn)行明確分工和制定具體的工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員工作崗位定期進(jìn)行輪換，任用會(huì)計(jì)工作人員時(shí)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。(3)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，持證上崗；擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的工作經(jīng)歷。同時(shí)，各公司應(yīng)將會(huì)計(jì)工作人員的會(huì)計(jì)崗位任職資格與繼續(xù)教育結(jié)合起來，以不斷更新知識(shí)和觀念，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地為改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。(4)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門須建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。(5)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)做到“誠信為本、操守為重、遵守準(zhǔn)則、不做假帳”；會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。2.2.2填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公司依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》設(shè)置法定會(huì)計(jì)帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和備查簿；按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并保證其真實(shí)、及時(shí)、完整。(1）正確、規(guī)范地填制和審核各類會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記帳憑證）。嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填寫大小寫金額和貨幣單位；填制完畢的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞、不得積壓，會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序妥善保管。記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在騎縫處蓋章。各種經(jīng)濟(jì)合同和存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上互相注明日期和編號(hào)。1）原始憑證①原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。原始憑證的要素必須包括：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、憑證接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額等各個(gè)項(xiàng)目。取得的發(fā)票和收據(jù)必須由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制并加蓋稅務(wù)監(jiān)制章。

②來自外來單位的原始憑證必須蓋有標(biāo)明填制單位名稱和稅務(wù)登記號(hào)的橢圓型發(fā)票專用章；來自外來個(gè)人的原始憑證和自制的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章；對(duì)外開具的原始憑證須加蓋顯示本公司名稱和稅務(wù)登記號(hào)的橢圓型發(fā)票專用章。③對(duì)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須要求相關(guān)部門填制或取得原始憑證，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，以辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：a、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；b、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；c、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；d、資本、基金的增減；e、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；f、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；g、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。④填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實(shí)物（包括經(jīng)營及維修用材料、固定資產(chǎn)等）的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明（如發(fā)票、收據(jù)等）。⑤原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；作廢的原始憑證必須加蓋“作廢”戳記。⑥各企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。⑦一式多聯(lián)的原始憑證須連續(xù)編號(hào)且注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。職工因公借款憑據(jù)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)作為原始憑證附件。2）記帳憑證①記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。記帳憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。②記帳憑證的要素必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。③記帳憑證須附原始憑證（結(jié)帳、銀行同戶名轉(zhuǎn)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證除外）并連續(xù)編號(hào)；一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或附原始憑證復(fù)印件；一張?jiān)紤{證所列支的費(fèi)用需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)開列代墊費(fèi)用收據(jù)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的單位，進(jìn)行結(jié)算。④記帳憑證可以根據(jù)單張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。⑤對(duì)于試行會(huì)計(jì)電算化的公司，人機(jī)并行操作階段的記帳憑證，在加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章的基礎(chǔ)上加蓋“已審核’、“已上機(jī)”章，明確職責(zé)。(2）根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。1）會(huì)計(jì)帳簿啟用時(shí)，封面須寫明單位名稱和帳簿名稱，在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表及交接表，并按規(guī)定填寫齊全；發(fā)生交接帳簿時(shí)，須注明交接日期、交接人員及簽名。2）使用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)；使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)及填寫目錄頁。3）現(xiàn)金和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。4）會(huì)計(jì)帳簿在登記時(shí)，須將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。5）登記帳簿時(shí)用藍(lán)黑墨水，修改時(shí)用紅色墨水，使用紅筆記帳應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。6）各種帳簿必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。因跳行、隔頁而產(chǎn)生的空行、空頁須注明“此行空白”或“此頁空白”；每一帳頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時(shí)，須結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”。7）各種帳戶須按規(guī)定按月結(jié)出余額，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫明“借”或“貸”期末無余額時(shí)寫“平”。8）帳簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，須劃紅線并由登帳人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同加蓋私章更正；由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，須按更正的記帳憑證登記帳簿。(3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核和核對(duì)工作，按照規(guī)定定期結(jié)帳。1）會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)的完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。①對(duì)不真實(shí)、不合法的憑證不予受理，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支要求退回。②對(duì)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)政、稅務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予辦理。2）會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的帳戶內(nèi)容定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，按規(guī)定定期結(jié)帳。①每月進(jìn)行帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)、帳卡核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)、帳卡相符。②結(jié)帳前將當(dāng)期所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入帳。③結(jié)帳時(shí)按規(guī)范結(jié)帳，月末注明“本期合計(jì)”并劃紅線，年末注明“本年合計(jì)”并劃紅線。④年末將各帳戶劃紅線結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度并注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度新建帳簿的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。(4）根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。l）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明，會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。2）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、鉤稽關(guān)系平衡一致。3）按期對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，在加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章后，在規(guī)定的日期前報(bào)送相關(guān)部門。報(bào)告封面須注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬日期及送出日期。財(cái)務(wù)報(bào)告須由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人蓋章。4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證簽證的，須先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師社什中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并按規(guī)定將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告報(bào)送有關(guān)部門及公開披露。2.2.3會(huì)計(jì)檔案管理各公司必須建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行定期收集、整理、立卷、歸檔、調(diào)閱和銷毀，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。(1)會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的史料和證據(jù)。具體包括：1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。2）會(huì)計(jì)帳簿類：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳簿、其他會(huì)計(jì)帳簿。3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、工資表，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。(2）會(huì)計(jì)檔案管理的要求。1）立卷。對(duì)每年形成的會(huì)計(jì)檔案，按歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2）歸檔。對(duì)立卷成冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門保管三年，期滿之后，由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交本單位的檔案部門統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。3）會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩種。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。(3）會(huì)計(jì)檔案分類保管期限。1）會(huì)計(jì)憑證類：①原始憑證、記帳憑證、匯總憑證保管15年②工資、獎(jiǎng)金花名冊(cè)永久保管2）會(huì)計(jì)帳簿類：

①總帳、明細(xì)帳、日記帳、輔助帳簿保管15年②現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳保管25年③固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后）保管5年3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：①月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)告，包括文字分析保管3年②年度會(huì)計(jì)報(bào)告（決算），包括文字分析永久保管③主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，包括文字分析保管3年4）其他類：①會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管15年②會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)永久保管③銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單保管5年(4）會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部門和檔案管理部門共同負(fù)責(zé)審查和鑒定，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，做好銷毀工作。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。2.2.4會(huì)計(jì)交接制度和離職審計(jì)制度各企業(yè)必須建立會(huì)計(jì)交接制度和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離職審計(jì)制度。(1）會(huì)計(jì)工作人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或者離職。1）辦理移交手續(xù)前，會(huì)計(jì)工作人員必須做好以下工作：①已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。②整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。③編制移交清冊(cè)。實(shí)行手工記帳的公司，會(huì)計(jì)人員交接清冊(cè)上必須注明應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、各類帳冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、其他會(huì)計(jì)資料等項(xiàng)目；實(shí)行電算化記帳的公司，如交接人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接，交接清冊(cè)除列明以上項(xiàng)目外，還須列明會(huì)計(jì)軟件和密碼、系統(tǒng)口令及有關(guān)資料。2）辦理移交手續(xù)時(shí)，移交人員應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。同時(shí)，辦理交接手續(xù)必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員交接，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員參加監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，企業(yè)負(fù)責(zé)人員和上級(jí)會(huì)計(jì)主管部門參加監(jiān)交。3）辦理移交手續(xù)完畢后，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清冊(cè)上簽名蓋章后，移交人員方可調(diào)離或離職。移交清冊(cè)上必須注明：企業(yè)名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)和姓名等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得重立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。(2）各公司會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離職時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，必須進(jìn)行離職審計(jì)。2.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范本章第2.2節(jié)中關(guān)于填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。各企業(yè)實(shí)行或試行會(huì)計(jì)電算化核算的，應(yīng)當(dāng)遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定。2.3.1各企業(yè)在具備了上海市財(cái)政局規(guī)定的實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的條件后，可用計(jì)算機(jī)替代手工記帳，同時(shí)須填寫《上海市單位計(jì)算機(jī)替代手工記帳備案表》，連同其他規(guī)定的財(cái)務(wù)資料，報(bào)送財(cái)政部門備案。2.3.2會(huì)計(jì)電算化使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定；有關(guān)電子數(shù)據(jù)、電子軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。2.3.3對(duì)于機(jī)制記帳憑證，在進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)核算的過程中，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或簽名。2.3.4對(duì)于計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿，必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。2.3.5會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)生成的各類可見性文檔（帳證表）必須按期或滿頁按照規(guī)定的統(tǒng)一格式套打輸出?？値ず兔骷?xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印；發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，必須按期或滿頁打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并及時(shí)與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤。2.3.6對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)基本要求、規(guī)定及制度，詳見《會(huì)計(jì)電算化管理制度》章節(jié)。2.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程開始公司各職能部門經(jīng)辦人按規(guī)定填制或取得原始憑證，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。開始公司各職能部門經(jīng)辦人按規(guī)定填制或取得原始憑證，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。審核原始憑證是否真實(shí) 審核業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金用途是否合法及時(shí)送交審核收支金額是否正確計(jì)財(cái)部

審核原始憑證及支出證明單。審核授權(quán)簽字人的簽名是否有效是否正確會(huì)計(jì)人員計(jì)財(cái)部會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證是否正確會(huì)計(jì)人員計(jì)財(cái)部會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證計(jì)財(cái)部審核人員審核記賬憑證。是計(jì)財(cái)部審核人員審核記賬憑證。計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)簽發(fā)支票等票據(jù)。是否正確否是否正確計(jì)財(cái)部出納登記支票等票據(jù)領(lǐng)用簿（包括日期、領(lǐng)用人簽名等）。計(jì)財(cái)部出納登記支票等票據(jù)領(lǐng)用簿（包括日期、領(lǐng)用人簽名等）。是計(jì)財(cái)部會(huì)計(jì)人員登記會(huì)計(jì)賬簿、計(jì)財(cái)部會(huì)計(jì)人員登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)。年終與會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表一起存檔。將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)。年終與會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表一起存檔。按日期、編號(hào)結(jié)束結(jié)束第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理制度TOC\o"1-2"\h\z\u3.1現(xiàn)金管理規(guī)定 213.1.1現(xiàn)金的使用范圍 213.1.2以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的管理辦法 213.1.3現(xiàn)金庫存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀(jì)律 223.1.4現(xiàn)全保管規(guī)定 2323223.2票據(jù)管理規(guī)定 233.2.1基本規(guī)定 233.2.2支票 243.2.3匯票 253.2.4銀行本票 263.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定 273.4存貨管理制度 323.4.1存貨的定義 323.4.2存貨核算的主要內(nèi)容 323.4.3燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度 323.4.4低值易耗品管理制度 323.4.5商品（物資）庫房管理制度 343.1現(xiàn)金管理規(guī)定各企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用、保管和管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。3.1.1現(xiàn)金的使用范圍(1）發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金和各種津貼。(2）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(3）職工探親往返交通費(fèi)。(4）國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)或者超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票、匯票或者本票等銀行票據(jù)進(jìn)行支付結(jié)算。3.1.2以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的管理辦法(l）各公司須指定專人負(fù)責(zé)分包員工的工資、獎(jiǎng)金，一人分包，一人復(fù)點(diǎn)后，才能發(fā)放。(2）公司員工領(lǐng)取工資、獎(jiǎng)金，一律由本人鋼筆簽字或蓋私章后方可領(lǐng)取。(3）公司員工領(lǐng)取工資、獎(jiǎng)金后必須當(dāng)面點(diǎn)清，離開現(xiàn)場(chǎng)后再發(fā)現(xiàn)缺少情況，均由本人負(fù)責(zé)。(4）公司員工一般不請(qǐng)他人代領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金，如代領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金后發(fā)生問題，由代領(lǐng)者和本人自理。(5）公司員工的工資、獎(jiǎng)金由各公司指定專人發(fā)放和保管，待領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)妥善保管好，數(shù)額較大的，應(yīng)有專人值班管理。3.1.3現(xiàn)金庫存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀(jì)律(1）各企業(yè)必須嚴(yán)格遵守經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，以滿足日常零星開支的需要；庫存現(xiàn)金限額的增減，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)并由開戶銀行核定。當(dāng)庫存現(xiàn)金超過銀行核定的限額時(shí)，須當(dāng)日及時(shí)送存銀行。(2）各公司的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存開戶銀行，現(xiàn)金支出可以從本公司的庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。規(guī)定業(yè)務(wù)以外的收入和支出，不得使用現(xiàn)金收付。(3）不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證（如：白條）頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外款項(xiàng)，不準(zhǔn)借用帳戶套用現(xiàn)金，(4）現(xiàn)金收支發(fā)生后的會(huì)計(jì)記錄必須符合以下規(guī)定：1）現(xiàn)金憑證一律使用藍(lán)黑墨水鋼筆填制。2）收付現(xiàn)金時(shí)，必須嚴(yán)格審查原始憑證是否符合報(bào)銷規(guī)定，審核報(bào)銷程序和審批手續(xù)是否正確、齊全；認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金收付憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)涂改、偽造、不符及手續(xù)不全的應(yīng)拒絕收付款項(xiàng)，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)予以追究。3）及時(shí)清理、正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。做到每日盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存，并與現(xiàn)金日記帳目核對(duì)，做到日清月結(jié)，帳款相符。4）會(huì)計(jì)應(yīng)每月對(duì)庫存現(xiàn)金至少盤點(diǎn)一次，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)盈虧表。3.1.4現(xiàn)金保管規(guī)定(l）認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)防范措施：保存現(xiàn)金的房屋、門窗必須牢固，門要上暗鎖，窗戶要安裝鐵欄桿，必須使用保險(xiǎn)柜存放現(xiàn)金，各企業(yè)應(yīng)設(shè)置紅外線監(jiān)控裝置與警署110聯(lián)網(wǎng)。(2）嚴(yán)格注意提送現(xiàn)金的安全，凡提送數(shù)額在二千萬元以上的，必須兩人提送；提送數(shù)額在十萬元以上的，必須由汽車接送。(3）嚴(yán)禁將現(xiàn)金存入辦公桌或櫥柜內(nèi)，違反規(guī)定存入辦公桌或櫥柜內(nèi)的現(xiàn)金如發(fā)生意外，一切后果由存放人負(fù)完全責(zé)任。3.2票據(jù)管理規(guī)定各企業(yè)對(duì)票據(jù)的使用、保管和管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》及《票據(jù)管理實(shí)施辦法》等的相關(guān)規(guī)定。3.2.1基本規(guī)定(1）票據(jù)包括支票、匯票和本票，其中匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票。(2）各企業(yè)的銀行帳戶印鑒必須實(shí)行分管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人統(tǒng)一保管、使用支付款項(xiàng)所需的全部印章；按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；財(cái)務(wù)專用章和支票、匯票、本票等票據(jù)也必須分開保管。(3）各企業(yè)必須設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用登記薄，開具支票、匯票和本票時(shí)應(yīng)當(dāng)做好登記工作，由受票人簽字后才能領(lǐng)用。(4）銀行票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)在辦理背書轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)留有票據(jù)的復(fù)印件；商業(yè)匯票如不可背書轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)時(shí)在票據(jù)正面加蓋“不得轉(zhuǎn)讓”章。(5）與銀行的往來帳，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不準(zhǔn)過月，銀行對(duì)帳單必須由兩人進(jìn)行核對(duì)（一般為銀行出納和審核核對(duì)）。月末根據(jù)銀行對(duì)帳單做好銀行余額調(diào)節(jié)表（銀行對(duì)帳單和銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)單獨(dú)裝訂），如發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，須及時(shí)與銀行聯(lián)系，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查明原因，盡快核對(duì)清楚，保證公司帳和銀行帳相一致。3.2.2支票(1）支票是在銀行開立支票存款帳戶的公司簽發(fā)給收款人，以向辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(2）支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)帳支票原則上用于企業(yè)之間結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金；支票用于轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票正面左上角劃雙線注明。現(xiàn)金支票原則上用于企業(yè)內(nèi)部提取現(xiàn)金，在支票的正反面都應(yīng)加蓋印鑒。(3）支票的付款期限為十天（從支票的出票日算起），支票逾期后，付款人可以不予付款。(4）各企業(yè)在簽發(fā)支票前，必須辦妥有關(guān)手續(xù)（如驗(yàn)看經(jīng)辦人和主管簽字的發(fā)票或辦妥三聯(lián)單借款手續(xù)等）；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定；簽發(fā)支票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用碳素或藍(lán)黑墨水填寫，或采用支票打印機(jī)打印。(5）銀行對(duì)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，除退票外，按票面金額處以百分之五但不低于一千元的罰款。(6）各企業(yè)收到結(jié)算企業(yè)交來的轉(zhuǎn)帳支票后，應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)帳支票的期限，在最短的時(shí)間內(nèi)向開戶銀行辦理收款結(jié)算業(yè)務(wù)。(7）各企業(yè)收到的支票等票據(jù)如果遺失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知票據(jù)的付款人或兌付銀行掛失止付，收到掛失止付的付款人應(yīng)當(dāng)暫停支付。(8）使用現(xiàn)金支票委托銀行發(fā)放職工工資和獎(jiǎng)金的規(guī)定：各企業(yè)委托銀行發(fā)放工資和獎(jiǎng)金，可通過開戶銀行為公司職工辦理實(shí)名制銀行活期存折，每月將工資結(jié)算后的實(shí)發(fā)數(shù)匯總成冊(cè)，形成一個(gè)包含企業(yè)職工姓名、身份證號(hào)和實(shí)發(fā)工資金額等基本信息的磁盤，最少提前二個(gè)工作日和開具的現(xiàn)金支票一并交給銀行辦理委托發(fā)放工資和獎(jiǎng)金。3.2.3匯票(1）匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。(2）銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(3）銀行匯票一律記名，必須正確、完整地填寫收款人名稱；銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為五百元。(4）銀行匯票的付款期限為自出票日起的一個(gè)月內(nèi)（不分大月、小月），超過付款期限的匯票，兌付銀行不予受理。(5）各企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，詳細(xì)填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期、兌付地點(diǎn)、用途等項(xiàng)內(nèi)容并簽章。各公司不得辦理銀行匯票用作支取現(xiàn)金，不得在沒有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的情況下簽發(fā)商業(yè)匯票以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。(6）收款人或背書人要求兌付銀行付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)均無效。(7）各企業(yè)在受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、銀行匯票和解訖通知是否齊全、出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核查銀行匯票是否更改過，數(shù)額較大的應(yīng)事先通過銀行確認(rèn)。(8）遺失的銀行匯票在付款期滿一個(gè)月后確認(rèn)未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。(9）各企業(yè)在辦理商業(yè)承兌匯票時(shí)，需要由浦交公司擔(dān)保的，有關(guān)企業(yè)應(yīng)遵照浦交公司的貨款擔(dān)保規(guī)定辦理審批手續(xù)；浦交公司各成員企業(yè)之間不得辦理商業(yè)承兌匯票的擔(dān)保。3.2.4銀行本票(1）銀行本票是由銀行簽發(fā)給收款人，以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。(2）銀行本票的付款期限為自出票日起的兩個(gè)月內(nèi)（不分大月、小月），超過付款期限的銀行本票，兌付銀行不予受理。(3）各公司申請(qǐng)使用銀行本票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，詳細(xì)填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等項(xiàng)內(nèi)容并簽章。各公司不得辦理銀行本票用作支取現(xiàn)金。(4）各公司在受理銀行本票時(shí)，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核查銀行本票是否更改過，數(shù)額較大的應(yīng)事先通過銀行確認(rèn)。(5）銀行本票如果遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向簽發(fā)銀行請(qǐng)求付款或辦理退款手續(xù)。3.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定3.3.3.3.(1)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。1）應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。2）應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。3）其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)。4）預(yù)付帳款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給提供商品或勞務(wù)的供應(yīng)方的帳款。(2）各公司的經(jīng)營活動(dòng)和服務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)類別簽訂經(jīng)濟(jì)合同。業(yè)務(wù)一經(jīng)完成，必須按照國家財(cái)政和稅務(wù)的規(guī)定，開具發(fā)票、帳單，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進(jìn)行帳務(wù)處理，決不能因應(yīng)收款項(xiàng)尚未收到，而不做帳務(wù)處理。(3）銷售部門、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全必要的崗位責(zé)任制，明確銷售人員、業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)工作人員的崗位責(zé)任。(4）各公司應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及每個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生額、增減變動(dòng)額、余額及其每筆帳齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，各公司應(yīng)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(5）浦交公司及各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)每月編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，防止企業(yè)資產(chǎn)損失。3.3.4(1）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期未能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以通過協(xié)調(diào)、訴訟等方式解決。(2）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)相關(guān)部門催收應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示。對(duì)于造成壞帳損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核。(3）各企業(yè)在追索逾期應(yīng)收款項(xiàng)的過程中，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定支付給專門收帳的機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，應(yīng)該作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得掛帳。各企業(yè)為了減少壞帳損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回的，根據(jù)公司執(zhí)行董事或者總經(jīng)理辦公會(huì)議審議決定及債權(quán)債務(wù)雙方簽定的有效協(xié)議，可以將折扣部分作為損失處理。(4）浦交公司及各成員企業(yè)之間的內(nèi)部往來的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)每月核對(duì)、催交、清理，以便加速資金流轉(zhuǎn)速度，減少不必要的應(yīng)收款項(xiàng)以及計(jì)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)額的增加。浦交公司在每月核對(duì)各成員企業(yè)間往來的基礎(chǔ)上，對(duì)大額及雙方金額不一致等情況，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)。3.3.5各企業(yè)(1）每年年終時(shí)，各企業(yè)必須組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人采用書面函證并加蓋雙方公章的形式核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符，帳帳相符。(2）各企業(yè)在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，可以在雙方核對(duì)同意后，將債權(quán)債務(wù)相抵扣。(3）各企業(yè)對(duì)于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時(shí)效的逾期應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)一并清查，并按照國家規(guī)定處理。3.3.6(l）浦交公司及各直屬企業(yè)采用備抵法對(duì)壞帳進(jìn)行核算。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的狀況以及浦交公司的提取壞帳準(zhǔn)備金的辦法提取壞帳準(zhǔn)備。(2）各企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各類應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞帳損失處理前，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。(3）壞帳損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：l）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告，注銷工商登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞帳損失；2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足以清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞帳損失；3）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞帳損失；4）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，原則上作為壞帳損失；5）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞帳損失。(3）浦交公司內(nèi)部各直屬企業(yè)互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)在同一時(shí)間按照同等金額進(jìn)行處理，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。3.3.7各企業(yè)(1）各企業(yè)清查出來的壞帳損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：1）各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞帳損失的原因和事實(shí)。2）各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見。3）涉及訴訟的損失，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書。4）各企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過審核，對(duì)確認(rèn)的壞帳損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照公司內(nèi)部管理制度提交經(jīng)理室審定后，報(bào)新區(qū)國資委核準(zhǔn)，并報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門，按“備抵法”進(jìn)行帳務(wù)處理。(2）各企業(yè)處理的壞帳損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行帳銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，并劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)追索。(3）各企業(yè)處理的全部壞帳損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露3.3.83.4存貨管理制度3.4.1存貨的定義存貨的定義：存貨是指各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。具體來講，存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。3.4.2存貨核算的主要內(nèi)容存貨核算的主要內(nèi)容：浦交公司各成員企業(yè)中提供客運(yùn)服務(wù)及經(jīng)營與運(yùn)輸相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的公司，其存貨主要包括燃料（汽油、柴油等）、車輛保養(yǎng)維修配件（如輪胎）、低值易耗品等。3.4.3燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度（另文規(guī)定）3.4.4低值易耗品管理制度(1）低值易耗品是指單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，或單項(xiàng)價(jià)值雖然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但使用期限不滿一年，并能多次使用而基本上能保持其原物形態(tài)的物品，根據(jù)公司具體情況，按以下兩類分別加強(qiáng)管理：1）生產(chǎn)經(jīng)營用品：如貨架、貨拒、售貨臺(tái)、收款臺(tái)、工作臺(tái)等2）管理及非生產(chǎn)經(jīng)營用品：如保險(xiǎn)柜、文件柜、桌、椅、床、沙發(fā)、被、褥、手用工具、計(jì)算器、影視碟片、儀器、儀表等。(2）低值易耗品的核算方法：采用一次攤銷法(3）低值易耗品管理辦法1）各企業(yè)及其各部室需購置低值易耗品，均須填寫購物申請(qǐng)，報(bào)行政辦公室匯總編制計(jì)劃，經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可購進(jìn)。2）各公司購進(jìn)低值易耗品后，須認(rèn)真辦理低值易耗品驗(yàn)收入庫手續(xù)，填制有關(guān)物品帳目，低值易耗品驗(yàn)收單是與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算的原始憑證。低值易耗品驗(yàn)收單的基本格式如下所示：低值易耗品驗(yàn)收單___年___月___日名稱數(shù)量單價(jià)金額型號(hào)規(guī)格保管部門領(lǐng)用人領(lǐng)用日期驗(yàn)收意見領(lǐng)用人驗(yàn)收簽章保管部門登記人簽章財(cái)務(wù)部門登記人簽章3）各企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)低值易耗品的登記、保管、建帳、立卡，明確使用部門或負(fù)責(zé)人，并做好日常動(dòng)態(tài)管理；對(duì)于低值易耗品的調(diào)出、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢要遵循明確、規(guī)范的程序，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。4）各企業(yè)對(duì)于低值易耗品應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到帳、卡、物三相符。3.4.5商品（物資）庫房管理制度商品（物資）庫房是企業(yè)存放商品（物資）的重要場(chǎng)所，是企業(yè)經(jīng)營管理中的主要組成部分，商品（物資）的收發(fā)和保管是供應(yīng)過程中的重要環(huán)節(jié)，搞好商品（物資）庫房工作要做到安全牢固、倉儲(chǔ)合理、降低消耗、供應(yīng)及時(shí)。(1）庫房管理人員的主要職責(zé)：1）庫房管理人員要樹立高度的責(zé)任心，堅(jiān)持面向經(jīng)營、為銷售服務(wù)的思想，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，精通本職工作，為搞好庫房管理工作盡職盡責(zé)。2）庫房管理人員要懂得商品的名稱、規(guī)格、性能、用途，懂得商品（物資）保管常識(shí)，懂得業(yè)務(wù)手續(xù)及消耗規(guī)律，認(rèn)真執(zhí)行商品（物資）管理制度，努力做好商品（物資）供應(yīng)工作。3）庫房管理人員要經(jīng)常核對(duì)檢查庫房商品（物資）的質(zhì)量、數(shù)量、狀況，隨時(shí)采取措施預(yù)防各種因素對(duì)商品（物資）的危害。4）庫房管理人員要熟知自己所保管的商品（物資）儲(chǔ)存情況、資金占用情況，對(duì)于超儲(chǔ)和滯銷積壓的商品（物資），要及時(shí)寫出報(bào)告，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)解決。5）庫房管理人員要認(rèn)真管好商品（物資）的帳目，按時(shí)報(bào)出報(bào)表，每月做好商品（物資）的盤點(diǎn)工作。6）庫房管理人員要提高警惕，做好防火、防盜、防破壞、防丟失等安全工作。(2)商品（物資）的收發(fā)與保管：1)商品（物資）入庫①商品（物資）入庫必須有憑有據(jù)、票貨同行，根據(jù)合法憑證對(duì)商品的品名、規(guī)格、單位、包裝物、數(shù)量等進(jìn)行清點(diǎn)，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤并要求送貨經(jīng)手人在入庫單上簽字后方可入庫。②收貨中發(fā)現(xiàn)商品（物資）有盈、虧、殘、品級(jí)不符等問題，應(yīng)要求送貨經(jīng)手人開具證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。③需辦理退貨的商品（物資），須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可辦理入庫手續(xù)；庫房管理員照單收貨時(shí)，要清點(diǎn)商品（物資）細(xì)數(shù)和質(zhì)量。2）商品（物資）出庫①商品（物資）出庫，必須按照提貨單上的品名、規(guī)格、單位、包裝物、數(shù)量等核對(duì)清楚后進(jìn)行備貨，交提貨人驗(yàn)收；提貨人確認(rèn)無誤并在提貨單上簽字后，票貨兩清方可出庫。②已備齊的商品（物資），在未辦清發(fā)貨手續(xù)前仍由庫房管理人員負(fù)責(zé)保管。3）商品（物資）的保管①商品（物資）的保管要本著安全、方便、節(jié)約的原則，商品（物資）的堆放應(yīng)便于清點(diǎn)，堆放的高度、墻距、頂距、燈距應(yīng)根據(jù)商品（物資）的性能、數(shù)量、包裝條件，結(jié)合季節(jié)性氣候情況及存放和取貨方便的要求，全面考慮、妥善安排。②裝卻、搬運(yùn)、堆放商品（物資）時(shí)，要輕拿輕放，要注意包裝物上注明的怕壓、怕震、易碎、小心輕放、請(qǐng)勿倒置等標(biāo)志，對(duì)怕壓易碎商品（物資），應(yīng)注意堆放形式和層次，避免超重壓壞底部商品。以致造成損失。③商品（物資）出庫，堅(jiān)持先進(jìn)先出，先付零后拆整的原則；對(duì)于滯銷積壓商品（物資），要及時(shí)寫出報(bào)告，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)解決。④商品（物資）數(shù)量帳，要堅(jiān)持日清、旬查、月結(jié)，保持帳、卡、物相符，按時(shí)報(bào)出商品（物資）庫存月報(bào)表。⑤商品（物資）盤點(diǎn)，要事先作好準(zhǔn)備工作，盤點(diǎn)時(shí)以貨找?guī)?，依次逐一清點(diǎn)，并在帳上商品（物資）上注明盤點(diǎn)標(biāo)記，便于復(fù)查，盤點(diǎn)須二人以上進(jìn)行，要有監(jiān)點(diǎn)人，盤點(diǎn)完畢應(yīng)做出盤盈、盤虧報(bào)表。⑥對(duì)于不符合出入庫手續(xù)的商品（物資），庫房管理人員有權(quán)拒收拒付；因保管不善造成商品（物資）損失的，由庫房管理人員負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。⑦商品（物資）庫房的帳目、報(bào)表及各種單據(jù)應(yīng)妥善保存，禁止無關(guān)人員翻閱，年終結(jié)束更換新帳時(shí)，應(yīng)將上一年的帳目裝訂成冊(cè)封存好。(3)商品（物資）的安全工作：1)商品（物資）庫房嚴(yán)禁存放易燃易爆和其他危險(xiǎn)物品，不代存他人物品，保持庫房經(jīng)常通風(fēng)；離庫時(shí)必須切斷庫房電源，關(guān)牢門窗，鎖好庫房門。2庫區(qū)或庫房內(nèi)嚴(yán)禁吸煙。3)庫區(qū)或庫房內(nèi)禁止無關(guān)及閑雜人員進(jìn)入，如因工作需要進(jìn)入的必須由庫房管理人員陪同，并建立進(jìn)入庫房人員登記手續(xù)。4）庫區(qū)或庫房內(nèi)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置消防用水設(shè)施，保證消防用水；根據(jù)滅火工作需要，配備消防器材，放在明顯和便于取用地點(diǎn)。5）庫房管理人員應(yīng)熟悉消防知識(shí)，懂得消防器材的使用方法。6）設(shè)有加油站的公司，要嚴(yán)格執(zhí)行消防安全制度，嚴(yán)禁火種進(jìn)入油庫區(qū)域。第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度TOC\o"1-2"\h\z\u4.1固定資產(chǎn)管理制度 394.2無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的處理辦法 444.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 464.1固定資產(chǎn)管理制度4.1.1固定資產(chǎn)管理的一般原則和規(guī)定(l）固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)，包括生產(chǎn)用運(yùn)輸設(shè)備（營運(yùn)車輛）、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋及建筑物、通用設(shè)備等。(2）固定資產(chǎn)購置前必須辦理申請(qǐng)、審批手續(xù)，購入后必須辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記手續(xù)。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單項(xiàng)目名稱設(shè)備編號(hào)設(shè)備型號(hào)規(guī)格或房屋結(jié)構(gòu)及面積制造或建造單位資金來源完工金額完工日期使用年限殘值資產(chǎn)價(jià)值設(shè)備驗(yàn)收意見附屬設(shè)備房屋安裝費(fèi)合計(jì)參加驗(yàn)收部門意見使用部門章驗(yàn)收人：設(shè)備部門章驗(yàn)收人：計(jì)財(cái)部門章驗(yàn)收人：(3）各公司必須建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，按生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用分類，落實(shí)管理部門和人員，及時(shí)辦理變動(dòng)手續(xù)，正確、及時(shí)、完整地記錄固定資產(chǎn)變更情況及做好相關(guān)的帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的清理、報(bào)廢、調(diào)出、出售等，必須辦妥規(guī)定手續(xù)后方可實(shí)施。(4）固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法由浦交公司統(tǒng)一制訂，報(bào)所轄財(cái)稅局備案。各公司應(yīng)嚴(yán)格按照浦交公司所規(guī)定的折舊年限和折舊方法正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，不得以變動(dòng)折舊年限和改變折舊方法來調(diào)節(jié)利潤。對(duì)于未列入范圍的固定資產(chǎn)，各成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)向浦交公司申請(qǐng)確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法，經(jīng)浦交公司批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)企業(yè)所轄財(cái)稅局備案。(5）固定資產(chǎn)的折舊方法為年限平均法，計(jì)提月度折舊的通用公式為：（固定資產(chǎn)原值-殘值）/使用年限*（l/12）或固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率）/使用年限*（l/12）(6）固定資產(chǎn)殘值率：浦東公交公司統(tǒng)一采用為固定資產(chǎn)原值的5%。(7）當(dāng)月購入的固定資產(chǎn)，從次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月報(bào)廢或出售的固定資產(chǎn)仍計(jì)提當(dāng)月折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。(8）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊；以差額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)剩余價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算折舊。(9）各公司融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊。(10）各公司對(duì)外訂立與固定資產(chǎn)有關(guān)的托管、承包和租賃等協(xié)議，須經(jīng)浦交公司批準(zhǔn)。(11）各公司必須建立健全固定資產(chǎn)目錄定期清查和年度盤點(diǎn)制度，保證帳、卡、物三相符。(12）固定資產(chǎn)分類折舊年限表固定資產(chǎn)項(xiàng)目折舊年限（年）一、生產(chǎn)用運(yùn)輸設(shè)備1、營運(yùn)車輛4-121．1營運(yùn)車輛-車輛長度在6-7米（含）41．2營運(yùn)車輛-車輛長度在7-8米（含）61．3營運(yùn)車輛-車輛長度大于8米（非雙進(jìn)口）81．4營運(yùn)車輛-車輛長度大于8米（雙進(jìn)口高等級(jí)）12二、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具1、公務(wù)車5-62、空調(diào)機(jī)7-83、計(jì)算機(jī)（專項(xiàng)計(jì)算機(jī)一次進(jìn)成本的必須留殘值5%)54、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、冰箱、音響、攝錄像機(jī)、照相機(jī)5-8三、房屋及建筑物1、生產(chǎn)用房30-402、非生產(chǎn)用房35-453、簡(jiǎn)易房8-104、建筑物15-25四、通用設(shè)備1、機(jī)械設(shè)備10-142、動(dòng)力設(shè)備11-183、工具及其他生產(chǎn)設(shè)備9-14(13)各企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，最長不超過五年，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊；如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期損益。4.1.2營運(yùn)車輛類固定資產(chǎn)的管理規(guī)定營運(yùn)車輛原值、折舊起始日期、報(bào)廢或轉(zhuǎn)籍日期的確定l）營運(yùn)車輛原值的確定①營運(yùn)車輛購入后形成的車輛原值，由實(shí)際購車價(jià)格（含車輛補(bǔ)差價(jià)）、增值稅、購置附加費(fèi)、上牌照費(fèi)、合同規(guī)定的送車費(fèi)構(gòu)成。②營運(yùn)車輛購入后發(fā)生的車輛整修費(fèi)用、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、增配的座套及自行接車所發(fā)生的費(fèi)用等應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不得計(jì)入固定資產(chǎn)原值。2）營運(yùn)車輛（含公務(wù)車等）折舊起始日期的確定①營運(yùn)車輛折舊起始日期的確定：在投入營運(yùn)次月，按規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊。a、車輛管理部門購車并辦妥有關(guān)手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將借款單和購車發(fā)票交到財(cái)務(wù)部門辦理借款核銷及固定資產(chǎn)進(jìn)帳手續(xù)，并在《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》上注明行駛證登記日，便于財(cái)務(wù)部門按規(guī)定計(jì)提折舊。b、如有關(guān)職能部門延長購車發(fā)票進(jìn)帳時(shí)間，財(cái)務(wù)部門仍應(yīng)按營運(yùn)車輛折舊起始日期的確定方法，開始補(bǔ)提折舊。c、如遇重大特殊情況不能按規(guī)定計(jì)提折舊，應(yīng)向浦交公司總經(jīng)理室以書面形式提出申請(qǐng)，得到批準(zhǔn)后再確定折舊起始日期。②營運(yùn)車輛的折舊方法采用年限平均法，各公司必須嚴(yán)格按照浦交公司規(guī)定的公式計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，即折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷現(xiàn)規(guī)定使用年限。車輛報(bào)廢時(shí)，車輛凈值轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。3）營運(yùn)車輛報(bào)廢或轉(zhuǎn)籍日期的確定①營運(yùn)車輛報(bào)廢或轉(zhuǎn)籍日期的確定：營運(yùn)車輛報(bào)廢或轉(zhuǎn)籍日期，按政府車輛管理部門出具的“舊車報(bào)廢更新單”或“舊車轉(zhuǎn)籍更新單”上的日期為準(zhǔn)，各企業(yè)車輛管理部門須將存根聯(lián)（黃顏色單據(jù)）妥善保管，以便檢查。②營運(yùn)車輛出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或損毀，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》第31條規(guī)定：“將處置收入扣除其帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)（涉及增值稅的按財(cái)稅[2008]170號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》執(zhí)行）后的差額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營運(yùn)車輛報(bào)廢或轉(zhuǎn)籍日期，將處置的固定資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，將差額及時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不得跨年度處理。③公司各企業(yè)間由于資產(chǎn)重組等原因?qū)I運(yùn)車輛進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓，除正常的車輛過戶等手續(xù)外，所有相關(guān)公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)交接和計(jì)提折舊的街接工作。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》第21條有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)出讓方當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊，并列出固定資產(chǎn)明細(xì)清單（車輛型號(hào)、車牌號(hào)、購入日期、原值、月折舊額、累計(jì)折舊、凈值等）；接收方按固定資產(chǎn)明細(xì)清單的原值和累計(jì)折舊當(dāng)月進(jìn)帳，次月計(jì)提折舊，出讓方與接收方有約定的，從約定，但折舊額不能改變，折舊期間不能中斷。4.2無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的處理辦法4.2.1無形資產(chǎn)(1）無形資產(chǎn)的定義：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按取得并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)，在預(yù)計(jì)受益期限內(nèi)平均攤銷。(2）浦交公司各企業(yè)中的客運(yùn)企業(yè)的無形資產(chǎn)，是指企業(yè)在對(duì)外收購和兼并過程中，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估并在交易合同中注明的土地使用權(quán)、車輛牌照和路線經(jīng)營權(quán)費(fèi)用等，作為無形資產(chǎn)成本（價(jià)值）。(3）各企業(yè)之間在進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)，對(duì)于無形資產(chǎn)的處理，應(yīng)按其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入，不得按公允價(jià)值重新確認(rèn)無形資產(chǎn)。(4）無形資產(chǎn)的分?jǐn)傇瓌t：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》第15條規(guī)定“無形資產(chǎn)的成本，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷”。1）合同規(guī)定的資產(chǎn)收購日為無形資產(chǎn)取得日，當(dāng)月按預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偂?）無形資產(chǎn)具體分類攤銷年限，根據(jù)上海市推進(jìn)公共交通優(yōu)先發(fā)展聯(lián)席會(huì)議辦公室2009年6月30日會(huì)議紀(jì)要精神，按照“尊重歷史、財(cái)務(wù)處理一貫性”原則，采用未來適用法。4.2.2長期待攤費(fèi)的內(nèi)容和分?jǐn)傇瓌t(1）長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用發(fā)生時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷；如長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間收益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(2）按車輛技術(shù)規(guī)定對(duì)營運(yùn)車輛進(jìn)行車身中修、三級(jí)保養(yǎng)或發(fā)動(dòng)機(jī)大修等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，即“主營業(yè)務(wù)成本一保養(yǎng)修理費(fèi)”，不得列入“長期待攤費(fèi)用”分?jǐn)偂?3)對(duì)租用的場(chǎng)地和房屋進(jìn)行裝修和所發(fā)生的費(fèi)用，按5年分?jǐn)偅蝗缱赓U場(chǎng)地后建造房屋、改造場(chǎng)地的，按協(xié)議租賃期限分?jǐn)?，其租賃期限10年以上的，按最長不得超過10年進(jìn)行分?jǐn)偅蝗缱庥玫膱?chǎng)地和房屋由于各種原因終止協(xié)議，該費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，必須將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不得在“長期待攤費(fèi)用”中繼續(xù)分?jǐn)傎M(fèi)用。(4）各企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)（除固定資產(chǎn)外）,包括人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、招待費(fèi)等，先在“長期待攤費(fèi)用”歸集，然后在企業(yè)開始經(jīng)營的當(dāng)月應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入費(fèi)用，不得在“長期待攤費(fèi)用”中分?jǐn)?。?）各企業(yè)發(fā)放的識(shí)別服（一線職工工作服）費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目，收到新區(qū)識(shí)別服補(bǔ)貼款時(shí)，沖減“長期待攤費(fèi)用”，其沖減后的余額，按識(shí)別服管理辦法之使用年限內(nèi)進(jìn)行攤銷。(5）長期待攤費(fèi)用分類攤銷年限表類別攤銷年限裝修費(fèi)5年識(shí)別服-冬裝4年識(shí)別服-春秋裝4年識(shí)別服-夏裝、領(lǐng)帶、背心2年其他按協(xié)議或預(yù)計(jì)受益期4.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2006年2月15日《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》發(fā)布，資產(chǎn)減值擴(kuò)大到了所有資產(chǎn)。目前我國對(duì)資產(chǎn)減值的規(guī)定分兩部分：一部分由資產(chǎn)所屬的有關(guān)準(zhǔn)則（如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》）規(guī)范；一部分由專門的減值準(zhǔn)則（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》）規(guī)范。浦東公交公司及直屬企業(yè)，執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，原八項(xiàng)資產(chǎn)減值與新準(zhǔn)則有悖，必須按新準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)范執(zhí)行。浦交公司及各直屬企業(yè)涉及主要幾項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如下：4.3.1壞帳準(zhǔn)備(l）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年末應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）剔除不計(jì)提部分后的余額，按5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（關(guān)于事故借款壞帳準(zhǔn)備計(jì)提按浦交[2009]5號(hào)文執(zhí)行），借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記“壞帳準(zhǔn)備”科目；母子公司間交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)及通過公交預(yù)售票、交通卡（包括優(yōu)惠換乘、老年人免費(fèi)補(bǔ)貼）實(shí)現(xiàn)的營運(yùn)收入而形成的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。(2）各企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)下列有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的權(quán)限，經(jīng)新區(qū)國資委批準(zhǔn)后，并報(bào)同級(jí)財(cái)政核準(zhǔn)后，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過3年仍然不能收回，且具有明顯特征表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。4.3.2持有至到期投資減值準(zhǔn)備各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的帳面價(jià)值進(jìn)行檢查，對(duì)有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。按其資產(chǎn)帳面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。4.3.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)經(jīng)營性的存貨列出成本價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的清單，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，按可變現(xiàn)凈值低于成本價(jià)的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。4.3.4固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(l）營運(yùn)的公交車由于按規(guī)定年限更新等原因，不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2）其他固定資產(chǎn)如果由于市價(jià)當(dāng)期大幅下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等企業(yè)外部和內(nèi)部原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)編制清冊(cè)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。4.3.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(1）無形資產(chǎn)中的車輛牌照、線路經(jīng)營權(quán)，不計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2）各企業(yè)的其他無形資產(chǎn)，在期末對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)按其差額、按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失“科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。4.3.6長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(l）各企業(yè)在期末根據(jù)長期投資余額，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)值的長期股權(quán)投資，應(yīng)按其差額、按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。(3）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常了解被投資企業(yè)經(jīng)營狀況，定期獲得被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以保證期末準(zhǔn)確核算長期投資減值準(zhǔn)備。4.3.7減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回事項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回事項(xiàng)，務(wù)必區(qū)分金融資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)。（1）對(duì)于已確認(rèn)的金融資產(chǎn)減值損失、減記存貨價(jià)值的影響因素，如有客觀證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)予以恢復(fù)轉(zhuǎn)回；（2）對(duì)于已確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間不提轉(zhuǎn)回，資產(chǎn)報(bào)廢、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、通過債務(wù)重組抵償債務(wù)等符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷；（3）對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)帳面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。第五章對(duì)外投資管理制度及資金、擔(dān)保、融資管理辦法TOC\o"1-2"\h\z\u5.1對(duì)外投資管理制度 515.2銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定 535.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法 565.1對(duì)外投資管理制度5.1.1對(duì)外投資的基本規(guī)定(1）對(duì)外投資必須嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，確保公司資產(chǎn)保值增值，維護(hù)股東的合法權(quán)益。年投資收益率原則上不得低于同期銀行貸款利率。(2）對(duì)外投資必須嚴(yán)格遵照投資決策程序，對(duì)于股權(quán)投資事項(xiàng)，須經(jīng)新區(qū)國資委批準(zhǔn)。新成立公司必須向浦東公交公司上報(bào)并提供投資協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及章程的復(fù)印件。(3）浦東公交公司各直屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全資及控股公司資本金及資本結(jié)構(gòu)的管理。(4）浦東公交公司各直屬企業(yè)應(yīng)掌握參股（包括控股不合并報(bào)表及成本法核算）企業(yè)的投資收益變化，要求其參股企業(yè)提供經(jīng)審計(jì)后的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)于利潤分配的董事會(huì)決議；同時(shí)，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)分戶建立單個(gè)參股公司的投資收益變化輔助帳。(5）浦東公交公司各直屬企業(yè)之間在資產(chǎn)重組時(shí)，對(duì)于無形資產(chǎn)的處理，應(yīng)按其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入，不得按公允價(jià)值重新確認(rèn)無形資產(chǎn)。(6）編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的公司、納入合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司、未納入合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表范圍但對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的控股子公司，以及不屬于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表范圍但對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。(7）浦東公交公司各直屬企業(yè)經(jīng)過規(guī)定程序完成了對(duì)外投資企業(yè)的工商注冊(cè)、稅務(wù)登記和開立銀行帳戶后，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期中，應(yīng)落實(shí)具體進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營管理的職能部門進(jìn)行日常管理，并重點(diǎn)關(guān)注被投資企業(yè)的資本金運(yùn)作、資產(chǎn)負(fù)債率、投資收益、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)等情況。(8）若有紅利分配，須在稅務(wù)清算前提供分配決議和完稅證明。(9）浦東公交公司各直屬企業(yè)在處置其對(duì)外投資時(shí)，須根據(jù)新區(qū)國資委的批準(zhǔn)及按《中華人民共和國公司法》等法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，履行必要的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或被投資企業(yè)歇業(yè)清算的法定程序和法律文書。5.1.2對(duì)外投資的資金管理辦法(1）根據(jù)新區(qū)國資委批復(fù)，總辦會(huì)或資產(chǎn)經(jīng)營部負(fù)責(zé)辦理投資資金的審批等手續(xù)。(2）各企業(yè)根據(jù)投資管理權(quán)限，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部落實(shí)投資資金。（3）資產(chǎn)經(jīng)營部為受理、評(píng)估各公司審批權(quán)限內(nèi)的投資項(xiàng)目、擬寫可行性研究報(bào)告的綜合管理部門。5.1.3關(guān)于委托理財(cái)?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定(1）浦東公交公司及下屬企業(yè)必需貫徹落實(shí)新區(qū)國資委相關(guān)規(guī)定，不得從事委托理財(cái)事宜。(2）未經(jīng)浦東公交公司審批同意，浦東公交公司各直屬企業(yè)不得對(duì)外辦理委托貸款事宜、企業(yè)與企業(yè)之間不得互相拆借資金。5.2銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定5.2.1遵照浦東公交公司總經(jīng)理室加強(qiáng)對(duì)公司貸款擔(dān)保合同管理的要求，為了及時(shí)、準(zhǔn)確地反映由浦東公交公司對(duì)其子公司和控股公司的貸款擔(dān)保數(shù)額，以便控制浦東公交公司的負(fù)債總額和或有資產(chǎn)，特制定本管理規(guī)定。5.2.2各企業(yè)因拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)需要而向銀行申請(qǐng)貨款貸款時(shí)，必須提供總辦會(huì)決議。5.2.3各企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款，如果需要浦東公交公司進(jìn)行擔(dān)保的，必須提交申請(qǐng)貸款擔(dān)保書面報(bào)告，報(bào)浦東公交公司執(zhí)行董事審批。5.2.4凡由浦東公交公司提供貸款擔(dān)保的子公司和控股公司，應(yīng)及時(shí)提供保證合同的正本和貸款合同的副本或復(fù)印件。5.2.5各企業(yè)在辦理銀行貸款擔(dān)保手續(xù)時(shí)，所有提供給銀行的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、法人代表人身份證和相關(guān)資料的復(fù)印件上，必須加蓋“加蓋企業(yè)公章有效”的印記以及加蓋“日期章”。5.2.6各企業(yè)必須建立銀行貸款臺(tái)帳資料，做到臺(tái)帳余額與長期借款、短期借款的帳面余額一致。要求各公司結(jié)合會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作，落實(shí)崗位，責(zé)任到人，報(bào)浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。5.2.7浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照對(duì)各企業(yè)的銀行貸款擔(dān)保情況設(shè)立分戶臺(tái)帳，每月對(duì)貨款貸款擔(dān)保的動(dòng)態(tài)進(jìn)行登記，及時(shí)輸入計(jì)算機(jī)，并督促貸款到期單位，及時(shí)歸還貨款貸款。為此，希望各企業(yè)配合應(yīng)做好以下事項(xiàng)：(1）凡分期歸還的固定資產(chǎn)項(xiàng)目貸款，包括購車貨款、技改貸款，每期歸還貸款有變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)提供傳真件和原件（須蓋公章）。(2）銀行貸款合同簽定后，貸款期限或貸款金額發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)與浦東公交公司聯(lián)系并提供傳真件。(3）浦東公交公司各成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每月8日前將編制好的上月《貸款情況表》報(bào)浦交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以公司與各成員企業(yè)核對(duì)貸款擔(dān)保變動(dòng)情況，使浦東公交公司擔(dān)保卡上的金額與各公司貸款金額一致。5.2.8浦東公交公司各成員企業(yè)的銀行貸款合同統(tǒng)一由浦東公交公司公司擔(dān)保，浦交公司各成員企業(yè)之間，不準(zhǔn)互相為銀行貸款合同進(jìn)行擔(dān)保，浦交公司各成員企業(yè)的銀行貸款，也不準(zhǔn)由其下屬公司擔(dān)保。浦交公司各成員企業(yè)及其下屬公司不準(zhǔn)對(duì)浦東公交公司以外的公司進(jìn)行貸款擔(dān)保。5.2.9浦東公交公司為各成員企業(yè)的一次擔(dān)保金額，或者連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)累計(jì)金額達(dá)公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值10％時(shí)，應(yīng)報(bào)新區(qū)國資委備案。5.2.10浦東公交公司對(duì)其投資企業(yè)辦理銀行貸款擔(dān)保手續(xù)操作流程圖。浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部浦東公交公司浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部浦東公交公司執(zhí)行董事貸款企業(yè) 書面申請(qǐng)貸款企業(yè)貸款用途批準(zhǔn)后通知貸款企業(yè)財(cái)務(wù)部門(2）核對(duì)擔(dān)保：浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部貸款企業(yè)浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部貸款企業(yè)貸款銀行貸款銀行(3）具體要求：1）申請(qǐng)貸款擔(dān)保，必須有書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)浦東公交公司執(zhí)行董事批準(zhǔn)。報(bào)告應(yīng)說明貸款用途、要求擔(dān)?？偨痤~、貸款期限、貸款銀行、貸款利率等。2）浦東公交公司同意提供貨款貸款擔(dān)保后，由浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部通知貸款企業(yè)財(cái)務(wù)部門，并辦理貸款擔(dān)保手續(xù)。3）核對(duì)擔(dān)保：必須由申請(qǐng)貸款的浦東公交公司成員企業(yè)會(huì)同銀行信貸員來浦東公交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部提供核保資料和辦理必要手續(xù)。4）貨款貸款擔(dān)保手續(xù)辦理完畢后，各公司必須將擔(dān)保合同正本一份、貨款貸款合同副本或復(fù)印件及時(shí)送達(dá)浦東公交公司財(cái)務(wù)計(jì)劃部，存檔備查。5.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法5.3(1）借款前，必須辦妥內(nèi)部借款手續(xù)，寫明用途、還款期限，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后，雙方簽訂內(nèi)部借款協(xié)議書。(2）借款到期時(shí)，借款方應(yīng)將借款及資金占用費(fèi)全數(shù)還清，確因客觀原因到期不能歸還的，借款方應(yīng)在到期十日前提出申請(qǐng)，經(jīng)同意后方可延期，并辦理續(xù)借手續(xù)。否則要承擔(dān)違約責(zé)任。(3）內(nèi)部借款審批權(quán)限：由浦交公司執(zhí)行董事審批。(4）計(jì)劃財(cái)務(wù)部為受理借款和資金結(jié)算管理的部門。5.3.2各企業(yè)(1）各企業(yè)間的內(nèi)部往來款，包括與浦東公交公司的往來款項(xiàng)，應(yīng)每月進(jìn)行清理核對(duì)，并填表上報(bào)浦東公交公司。(2）各項(xiàng)往來款項(xiàng)應(yīng)互相核對(duì)，并在每季度報(bào)告期予以書面確認(rèn)，不準(zhǔn)虛設(shè)往來。(3）各企業(yè)