出租商鋪增值稅如何繳？現(xiàn)在我們所說的商鋪已經(jīng)不再是以往觀念下的商鋪，而是有兩種基本形態(tài)：一是實體商鋪，即我們?nèi)粘Ｋf的線下超市、門店等。二是數(shù)字商鋪，也就是電子商務(wù)平臺上經(jīng)營的電子數(shù)據(jù)商鋪，即日常說的電商。筆者之所以稱其為實體商鋪和數(shù)字商鋪，只要是居于當(dāng)下對經(jīng)濟(jì)的區(qū)別中存在實體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的劃分。實體商鋪和數(shù)字商鋪因其基本要素不同，在稅收政策應(yīng)用上有所不同。以下僅僅說說實體商鋪用于出租的一個增值稅稅率或征收率的適用問題。問題的基本表述是：一葉公司自建一棟商鋪用于出租，租金收入是按照稅率9％繳納，還是可以按照征收率5％繳納？對于一葉公司如果是小規(guī)模納稅人，那么很簡單，都是按照征收率繳納。對于一葉公司如果在增值稅一般納稅人期間建造的商鋪（以下均不討論一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人情況），并用于出租的，那么是適用稅率9％。這是單一情況。但實際又會存在特殊情況，就是建造商鋪時是小規(guī)模納稅人，而出租時是一般納稅人，該如何繳納增值稅？對于這個問題可不是簡單的一個回答就可以，首先要假定一葉公司是在營改增之后成為增值稅一般納稅人的，這樣可以減少一些分析情況。如此，至少有兩種情況要考慮（不考慮異地繳納問題）：一是，商鋪建造時間是在2016年4月30日之前的，那么在之后登記為一般納稅人后，正常情況下是適用稅率繳納增值稅，但依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定，由于其建造時間處于營改增實施之前，所以也可以選擇5%征收率的簡易計稅方法繳納增值稅。因此，這里實際是存在兩種情況的選擇。二是，商鋪的建造是在2016年5月1日之后的，那么在小規(guī)模納稅人時期建造的，在后期一般納稅人時期用于出租，如果使用稅率繳納增值稅，是可以的；問題是是否允許選擇5%征收率的簡易計稅方法繳納增值稅？比如，一葉公司2020年12月建造商鋪，屬于小規(guī)模納稅人，并經(jīng)營有其他業(yè)務(wù)。2021年2月登記為一般納稅人，3月將商鋪出租給他人經(jīng)營，那么3月份是否可以選擇征收率5％繳增值稅？依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。由于一葉公司建造的商鋪時間處于營改增實施之后，成為一般納稅人之后，需按照稅率繳納增值稅，不能選擇征收率繳納增值稅