16四月2024第七章聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述

一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概念及特點(diǎn)

(一)概念：銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的資金劃撥稱為聯(lián)行往來(lái)。

(二）聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)：銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系(三)聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)：有來(lái)有往，有收有付，有借有貸，金額相等。二、聯(lián)行往來(lái)的管理體制1984年各家專業(yè)銀行自成聯(lián)行體系后,存在有五大系統(tǒng)：即中國(guó)人民銀行聯(lián)行系統(tǒng)、中國(guó)工商銀行聯(lián)行系統(tǒng)、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行聯(lián)行系統(tǒng)中國(guó)建設(shè)銀行聯(lián)行系統(tǒng)、中國(guó)銀行聯(lián)行系統(tǒng)。各個(gè)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)本系統(tǒng)內(nèi)不同行處之間的聯(lián)行賬務(wù)核算工作，至于專業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間相互發(fā)生的資金劃轉(zhuǎn)的賬務(wù)核算，則屬于“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)”業(yè)務(wù)范圍。下章介紹聯(lián)行往來(lái)主要分為：

全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、

分行轄內(nèi)往來(lái)、

支行轄內(nèi)往來(lái)

三級(jí)聯(lián)行往來(lái)核算體系。

采取總行、分行、支行三級(jí)組織管理體制三、聯(lián)行往來(lái)的基本做法(一)劃分往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)

(二)聯(lián)行之間按賬戶的性質(zhì)互相開(kāi)設(shè)的賬戶發(fā)報(bào)行簽發(fā)聯(lián)行借方報(bào)---收?qǐng)?bào)行接受貸方報(bào)告---“存放聯(lián)行款項(xiàng)”發(fā)報(bào)行簽發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單---收?qǐng)?bào)行接受借方報(bào)告---“聯(lián)行存放款項(xiàng)”四、聯(lián)行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容1、在同一系統(tǒng)兩個(gè)行處開(kāi)戶的單位和個(gè)人之間發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)和各項(xiàng)資金劃撥。2、向異地聯(lián)行所在的其他專業(yè)銀行開(kāi)戶的收款單位劃撥結(jié)算資金和其他款項(xiàng)。3、聯(lián)行之間往來(lái)的資金調(diào)撥,下級(jí)行上繳稅利及其他收入。第二節(jié)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算

一、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的憑證及會(huì)計(jì)科目(一)聯(lián)行憑證1郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單2電劃借方報(bào)單和電劃貸方報(bào)單3電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單,由收?qǐng)?bào)行根據(jù)發(fā)報(bào)行發(fā)來(lái)的電報(bào)填制。(二)聯(lián)行會(huì)計(jì)科目《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定聯(lián)行往來(lái)科目使用“存放聯(lián)行款項(xiàng)”、“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目。實(shí)際工作中這兩個(gè)科目滿足不了日常核算，按照往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)設(shè)置，有以下四個(gè)會(huì)計(jì)科目：

“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來(lái)賬”、“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”、“未核銷報(bào)單款項(xiàng)”。核算內(nèi)容：收?qǐng)?bào)行代理他行收付款項(xiàng),在填發(fā)報(bào)單后,用該科目核算性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：1.聯(lián)行往賬：2.聯(lián)行來(lái)賬：核算內(nèi)容：收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)報(bào)單時(shí)用本科目核算。他的記賬方向與聯(lián)行往賬相反，本科目為過(guò)渡性科目。對(duì)賬表與聯(lián)行來(lái)賬卡片核對(duì)后，應(yīng)與“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”對(duì)轉(zhuǎn)，全部核對(duì)完畢，該科目應(yīng)無(wú)余額。性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：

這是收?qǐng)?bào)行使用的科目，用來(lái)記載經(jīng)過(guò)核對(duì)的聯(lián)行來(lái)賬。本科目記賬依據(jù)是總行電子計(jì)算中心寄來(lái)的對(duì)賬表。根據(jù)對(duì)賬表內(nèi)全部發(fā)生額轉(zhuǎn)賬，其中核對(duì)相符的同“聯(lián)行來(lái)賬”對(duì)賬，未核對(duì)上部分同“未核銷報(bào)單款項(xiàng)”對(duì)賬。性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：

3.已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬：

收?qǐng)?bào)行使用用來(lái)反映對(duì)賬過(guò)程中存在的問(wèn)題。收?qǐng)?bào)行收到對(duì)賬表進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，未對(duì)上部分（計(jì)存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)款項(xiàng)），通過(guò)“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”轉(zhuǎn)入本科目。以后收到發(fā)報(bào)行有關(guān)單據(jù)將存在問(wèn)題清查后，再轉(zhuǎn)銷。性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：

4．未核銷報(bào)單款項(xiàng)二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理（一）發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理首先辦理聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的銀行，要填寫(xiě)報(bào)單并郵寄或拍電報(bào)傳遞給對(duì)方行，因此稱之為發(fā)報(bào)行。發(fā)報(bào)行負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理有兩項(xiàng)主要工作：一是正確及時(shí)地向聯(lián)行往來(lái)的對(duì)方行填發(fā)報(bào)單并記載聯(lián)行往賬；二是向總行傳遞聯(lián)行往賬報(bào)告表。1．正確編制聯(lián)行報(bào)單A．劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款—活期存款B.劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—活期存款貸：聯(lián)行往賬2.聯(lián)行往賬報(bào)告表的編發(fā)

發(fā)報(bào)行每日營(yíng)業(yè)終了，將第二聯(lián)報(bào)單分為借方報(bào)單和貸方報(bào)單，各自按收?qǐng)?bào)行行號(hào)順序排列，并分別加計(jì)筆數(shù)和金額，編制聯(lián)行往賬報(bào)告表一式兩份。一份與第二聯(lián)聯(lián)行報(bào)單交總行電子計(jì)算中心，一份與第三聯(lián)聯(lián)行報(bào)單留存。（二）收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理

收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行報(bào)單的收受行，他的任務(wù)：一是根據(jù)發(fā)報(bào)行寄送的聯(lián)行報(bào)單及有關(guān)業(yè)務(wù)憑證記載聯(lián)行來(lái)賬；二是根據(jù)總行電子計(jì)算中心寄來(lái)的對(duì)賬表核對(duì)來(lái)賬并通過(guò)對(duì)賬表清查未達(dá)賬項(xiàng)。1．收?qǐng)?bào)行接收?qǐng)?bào)單的處理A．接收完整報(bào)單的賬務(wù)處理收到聯(lián)行貸方報(bào)單：借：聯(lián)行來(lái)賬-借方戶貸：吸收存款—活期存款收到聯(lián)行借方報(bào)單：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行來(lái)賬-貸方戶B．接收不完整報(bào)單的處理

不完整報(bào)單是指發(fā)報(bào)行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單上所填收?qǐng)?bào)行行號(hào)與本行行號(hào)不符，但附加正確；或者報(bào)單內(nèi)容清楚具體，但缺少附件或附加內(nèi)容不清。對(duì)行號(hào)不符的報(bào)單，必須堅(jiān)持以“行號(hào)為主”的原則來(lái)處理。因?yàn)榭傂须娮佑?jì)算中心是以聯(lián)行行號(hào)來(lái)編制對(duì)賬表并寄給各收?qǐng)?bào)行的（a）報(bào)單行號(hào)是本行的，但其內(nèi)容與附件屬于他行的

按以“行號(hào)為主”的原則，根據(jù)本行行號(hào)的不完整報(bào)單先轉(zhuǎn)入本行的來(lái)賬科目。如果根據(jù)報(bào)單內(nèi)容能夠肯定正確的收?qǐng)?bào)行時(shí)，應(yīng)另填制與原報(bào)單方向相同的報(bào)單連同原報(bào)單附件轉(zhuǎn)劃正確收?qǐng)?bào)行。例如：九江市支行收到一份聯(lián)行報(bào)單。報(bào)單的行號(hào)、行名為九江市支行，而報(bào)單內(nèi)容和附件卻是太原市支行的。如果九江市支行收到的是借方報(bào)單，轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行來(lái)賬-貸方戶太原市支行收到轉(zhuǎn)賬借方報(bào)單：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行來(lái)賬-貸方戶(b)報(bào)單的行號(hào)不是本行，而行名與報(bào)單附件都是本行的

接收?qǐng)?bào)單的銀行應(yīng)另填制與原報(bào)單方向相反的報(bào)單連同原報(bào)單一并按原報(bào)單的行號(hào)轉(zhuǎn)劃，原報(bào)單行號(hào)的銀行收到一正向報(bào)單和一反向報(bào)單互沖。例如：大同市支行收到一份聯(lián)行報(bào)單，報(bào)單的行名與附件是本行的，而行號(hào)卻誤寫(xiě)成寶雞市支行的行號(hào)

如大同市支行收到的是借方報(bào)單，借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行往賬寶雞市支行收到貸方報(bào)單及所附的借方報(bào)單后，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：聯(lián)行來(lái)賬──借方戶(據(jù)貸方報(bào)單)貸：聯(lián)行來(lái)賬──貸方戶(據(jù)借方報(bào)單)(c)收?qǐng)?bào)行收到的報(bào)單、行號(hào)、附件是本行的，但行名是他行的。

收?qǐng)?bào)行可將報(bào)單上的行名更正，根據(jù)報(bào)單行號(hào)和附件內(nèi)容，作賬務(wù)處理，但應(yīng)通知發(fā)報(bào)行改進(jìn)工作。(d)收?qǐng)?bào)行收到的報(bào)單，行號(hào)、行名等正確，但缺少附件。如果報(bào)單內(nèi)容寫(xiě)得清楚明白、具體，收?qǐng)?bào)行可代其補(bǔ)制附件，辦理轉(zhuǎn)賬。2．收?qǐng)?bào)行對(duì)賬的處理A．全部核對(duì)相符的處理收?qǐng)?bào)行根據(jù)總行電子計(jì)算中心寄來(lái)的對(duì)賬表與收到的報(bào)單第一聯(lián)逐筆勾對(duì)，對(duì)上后注明對(duì)賬日期，并分別按已核對(duì)的借方、貸方報(bào)單金額匯總編制轉(zhuǎn)賬傳票，從“聯(lián)行來(lái)賬”科目轉(zhuǎn)入“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”科目。核對(duì)貸方報(bào)單借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬核對(duì)借方報(bào)單，做與之相反的賬務(wù)處理。B．未核銷報(bào)單的處理

“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”科目的數(shù)額應(yīng)與對(duì)賬表的數(shù)額相符，對(duì)賬表與所收?qǐng)?bào)單相符的，“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”科目與“