2024/4/17關(guān)稅措施閱基本要求1、掌握關(guān)稅的含義、特點(diǎn)、種類2、掌握關(guān)稅的作用3、了解海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)4、了解關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響5、掌握關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、特點(diǎn)（一）概念：關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。（征收關(guān)稅的領(lǐng)域?yàn)殛P(guān)境）

（二）特點(diǎn)：1.關(guān)稅是一種間接稅 進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打入貨價(jià)，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費(fèi)者承擔(dān)。2.關(guān)稅有稅收主體和稅收客體 稅收主體——即關(guān)稅的納稅人：進(jìn)出口商人 稅收客體——進(jìn)出口貨物

3.關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施4.關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易

請思考：關(guān)稅如何調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易？關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：1.國內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時(shí)不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅。二、關(guān)稅的作用1、維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益2、保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展3、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易4、籌集國家財(cái)政收入三、關(guān)稅的保護(hù)程度關(guān)稅水平計(jì)算方法：加權(quán)算術(shù)平均法舉例：假定選取A、B、C三種代表性商品計(jì)算，ABC進(jìn)口值(萬元)1004060稅率(％)102030則，關(guān)稅水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％（二）名義保護(hù)率和有效保護(hù)率1、名義關(guān)稅：根據(jù)海關(guān)稅則對進(jìn)口貨物征收的關(guān)稅稅率。名義保護(hù)率也叫名義關(guān)稅率，它是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。如果某商品的進(jìn)口稅率為10%，其進(jìn)口價(jià)格為20美元，加收進(jìn)口關(guān)稅2美元，實(shí)際進(jìn)口價(jià)格為22美元，這多出的2美元就是按10%計(jì)征的關(guān)稅，這10%的稅率就是名義保護(hù)率。2、有效關(guān)稅：是指對某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，代表著對本國同類產(chǎn)品真正有效的保護(hù)程度。

（1）用一國實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下的增值部分的百分比表示

E=(V-W)/W其中E：有效關(guān)稅保護(hù)率W：自由貿(mào)易條件下的增值量V：征稅后的增值

例如，在自由貿(mào)易條件下，美國自行車的價(jià)格為200美元，原料成本為140美元，增值60美元。當(dāng)美國開始對進(jìn)口商品征稅后，10%的自行車進(jìn)口稅使國內(nèi)自行車價(jià)格上升到220美元，而5%的原料進(jìn)口稅使成本上升為147美元，增值為73美元，因此，自行車獲得的有效保護(hù)率為：(Z為有效保護(hù)率，V為國內(nèi)加工增值，W為國外加工增值)

關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類 進(jìn)口稅、出口稅、過境稅二、按照征稅的目的分類 財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅三、按照差別待遇分類 普通稅、特惠稅、最惠國稅、普惠稅四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類 從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅五、其他關(guān)稅:進(jìn)口附加稅

一、按照商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅（一）進(jìn)口稅（ImportDuties）1、概念：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入本國關(guān)境時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。主要可分為：最惠國稅和普通稅兩種。2、大部分國家的進(jìn)口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為： 對工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，對半制成品的進(jìn)口稅率次之，對原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。（二）出口稅概念：出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往外國時(shí)，對出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對出口原材料征稅，以保護(hù)本國的生產(chǎn)。（三）過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。目前大部分國家在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)，印花費(fèi)，登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。二、按照征稅的目的分類：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（一）財(cái)政關(guān)稅（RevenueTariff）1.概念：又稱收入關(guān)稅，指以增加國家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2.征收財(cái)政關(guān)稅的條件：征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品；征稅的進(jìn)口品，在國內(nèi)必須有大量消費(fèi)；關(guān)稅稅率要適中

（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）概念：以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。2.保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅：稅率達(dá)到100％以上，成為禁止關(guān)稅三、按照差別待遇分類：普通稅、特惠稅、最惠國稅、普惠稅（一）普通稅（二）特惠稅 指對從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類： 1、宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 2、洛美協(xié)定

（三）最惠國稅（四）普惠稅（普惠制簡稱GSPgeneralizedsystemofpreferences)概念：發(fā)達(dá)國家對進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。普惠稅的三原則：（1）普遍性原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；（2）非歧視原則：指應(yīng)使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國家實(shí)施不同的方案；（3）非互惠原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅（一）從量稅（SpecificDuties）1、概念： 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位為計(jì)量基準(zhǔn)的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。（二）從價(jià)稅：（ADValoremDuties）概念： 指以課稅對象的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。從價(jià)稅額=商品總值*進(jìn)口從價(jià)稅率

優(yōu)點(diǎn)：①從價(jià)稅的稅負(fù)比較合理。②稅率明確，便于比較各國稅率③在稅率不變時(shí)，稅額隨商品價(jià)格上漲而增加，即可增加財(cái)政收入，又可起到關(guān)稅保護(hù)的作用（三）混合稅概念： 也稱復(fù)合稅，是對某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。

復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)進(jìn)口商品的特點(diǎn)，又可發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。（四）選擇稅 在稅則中訂有從價(jià)和從量兩種稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)稅。在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅；在物價(jià)下落時(shí)使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。五、其他關(guān)稅：進(jìn)口附加稅對進(jìn)口商品在征收一般關(guān)稅以外，再加征的額外關(guān)稅，就叫進(jìn)口附加稅。其主要目的有：應(yīng)付國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；防止外國商品低價(jià)傾銷；對國外某個(gè)國家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。1、反傾銷稅是對實(shí)行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅，其目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國的市場與工業(yè)。

關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第6條對傾銷與反傾銷的規(guī)定，主要有以下幾點(diǎn)：（1）用傾銷手段將一國產(chǎn)品以低于正常的價(jià)格擠入另一國市場時(shí)，如因此對某一締約方領(lǐng)土內(nèi)已建立的某項(xiàng)工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙，這種傾銷應(yīng)該受到譴責(zé)。（2）締約方為了抵消或防止傾銷，可以對傾銷的產(chǎn)品征收數(shù)量不超過這一產(chǎn)品的傾銷差額的反傾銷稅。（3）“正常價(jià)格”是指相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格。如果沒有這種國內(nèi)價(jià)格，則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價(jià)格；或產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。（4）不得因抵消傾銷或出口補(bǔ)貼，而同時(shí)對它既征收反傾銷稅又征收反補(bǔ)貼稅。（5）為了穩(wěn)定初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格而建立的制度，即使它有時(shí)會(huì)使出口商品的售價(jià)低于相同產(chǎn)品在國內(nèi)市場銷售的可比價(jià)格，也不應(yīng)認(rèn)為造成了重大損害。2、反補(bǔ)貼稅烏拉圭回合談判達(dá)成了新的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》補(bǔ)貼的定義：指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對收入或價(jià)格的支持。3、報(bào)復(fù)性關(guān)稅（RetaliatoryDuties）4、懲罰性關(guān)稅（PenaltyTariff）5、緊急關(guān)稅（EmergencyTariff）海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)一、海關(guān)稅則（CustomsTariff）（一）概念： 又稱關(guān)稅稅則，是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。（二）基本內(nèi)容：稅則分兩個(gè)部分：海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表有三個(gè)部分：稅則號(hào)列、商品分類目錄、稅率（三）海關(guān)稅則的主要種類1.單式稅則：又稱一欄稅則，一個(gè)稅目只有一種稅率，適用于來自任何國家的商品。2.復(fù)式稅則：又稱多欄稅則，在一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，對來自不同國家的商品使用不同的稅率。3.自主稅則：又稱國家稅則，指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。4.協(xié)定稅則：指一國與其他國家和地區(qū)通過貿(mào)易和關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。（四）海關(guān)稅則的貨物分類方法1、按貨物自然屬性分類；2、按貨物加工程度或制造階段分類；3、按貨物成份分類或按工業(yè)部門的產(chǎn)品分類；4、按貨物用途分類；5、按貨物自然屬性分大類，再按加工程度分小類。（五）商品分類及編碼國際上有二種標(biāo)準(zhǔn)：由聯(lián)合國經(jīng)社理事會(huì)于1950年制定的《聯(lián)合國國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》(縮寫為SITC)，由聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)推薦給各成員國使用；由歐洲關(guān)稅同盟的海關(guān)合作理事會(huì)于1952年制定的《海關(guān)合作理事會(huì)稅則目錄》(縮寫為CCCN)。因該稅則目錄是在布魯塞爾制訂的，故又稱為《布魯塞爾稅則目錄》。 采用CCCN的國家和地區(qū)有100多個(gè)，但不包括美國和加拿大。（六）商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（HS） 為了協(xié)調(diào)兩種不同的商品分類標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)生了ＨＳ。（1988.1.1生效）HS將商品分為21類(Section)，97章(Chapter)。章以下設(shè)有1241個(gè)四位數(shù)的稅目(Heading)，5019個(gè)六位數(shù)的子目(Subheading)。例：5202.10廢棉紗線 締約國可在六位數(shù)的基礎(chǔ)上依需要加列到八位或十位數(shù)，不過這加列的編碼只供本國國內(nèi)使用。而前六位數(shù)是國際統(tǒng)一的，依公約，締約國無權(quán)加以改變。我國以前實(shí)施的是八位數(shù)碼，現(xiàn)在改用十位數(shù)碼。

二、通關(guān)手續(xù)申報(bào)審單查驗(yàn)征稅放行關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)解決征收關(guān)稅后對一國進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格、進(jìn)口產(chǎn)品生產(chǎn)者、消費(fèi)者、政府和總福利的影響問題一、小國局部均衡效應(yīng)小國指進(jìn)口或出口數(shù)量不能影響商品在世界市場上的價(jià)格的國家。

PYQYOSDPwPtFAGabcd國際市場價(jià)格稅后進(jìn)口價(jià)格①稅后價(jià)格提高Q1Q2Q3Q4稅前進(jìn)口量②稅后進(jìn)口量減少eBCH稅前消費(fèi)者剩余△AFPW，稅后為△AGPt。③消費(fèi)者剩余損失a+b+c+d稅前生產(chǎn)者剩余△PWCB，稅后為△PtHB。④生產(chǎn)者剩余增加a進(jìn)口量為Q3Q4，單位關(guān)稅為PWPt。⑤政府關(guān)稅收入為c損失：a+b+c+d（消費(fèi)者）獲益：a（生產(chǎn)者）+c（政府）⑥凈福利：－（b+d）（損失）（一）關(guān)稅對小國本身的影響1、 關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)小國征收關(guān)稅后，國內(nèi)市場價(jià)格因進(jìn)口減少而上升，國內(nèi)廠商擴(kuò)大生產(chǎn)，產(chǎn)量增加，這就是關(guān)稅對小國的生產(chǎn)效應(yīng)。2、 關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)小國征收關(guān)稅后，國內(nèi)市場價(jià)格上升導(dǎo)致消費(fèi)減少，即關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)。3、 關(guān)稅的