會計學(xué)院《中級財務(wù)會計》課程組5月專題試驗一存貨核實一、試驗?zāi)繕?biāo)經(jīng)過試驗，使學(xué)生了解存貨核實基礎(chǔ)要求和核實程序，掌握存貨核實中多種計價方法應(yīng)用及對應(yīng)賬務(wù)處理。二、試驗程序和要求1．熟悉存貨核實常見業(yè)務(wù)類型。2．熟悉存貨核實計劃成本計價法。3．依據(jù)試驗中相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證（必需時應(yīng)編制自制原始憑證）編制記賬憑證。4．依據(jù)記賬憑證登記相關(guān)明細(xì)賬及總賬。三、試驗資料1．昊昕股份是增值稅通常納稅人，相關(guān)存貨核實相關(guān)會計政策以下：（1）原材料核實采取計劃成本計價法。相關(guān)材料6月末結(jié)存資料以下：存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)單位數(shù)量計劃（實際）單價金額A材料件3,50024.0084,000.00B材料條1,08056.0060,480.00C材料套2,05019.0038,950.00D材料箱56535.0019,775.00木箱只12076.009,120.00木材立方米654,200.00273,000.00材料成本差異明細(xì)賬科目名稱借方貸方A材料1,680.00B材料1,209.60C材料779.00D材料474.60（期末材料成本差異率：Ａ材料-2%；Ｂ材料-2%；Ｃ材料2%；Ｄ材料2.4%）（2）領(lǐng)用包裝用周轉(zhuǎn)材料采取優(yōu)異先出法結(jié)轉(zhuǎn)實際成本，并按五五攤銷法核實。（3）委托加工物資按實際成本入賬。2．7月份，昊昕股份發(fā)生相關(guān)存貨業(yè)務(wù)以下：（1）7月5日，從山東魯電高新企業(yè)購入Ａ材料和Ｃ材料一批，相關(guān)票據(jù)見表1-1、1-2、1-3。（2）7月6日，一車間領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，詳見表2-1。（3）7月9日，依據(jù)委托加工協(xié)議發(fā)出庫存木材一批，委托雙城市東安加工廠加工包裝用木箱一批，詳見表3-1。（4）7月11日，哈爾濱市聯(lián)運企業(yè)運來魯電高新企業(yè)發(fā)來貨物，詳見表4-1、4-2。驗收入庫時發(fā)覺A材料短缺100件、Ｃ材料短缺85件，原因待查。依據(jù)上述票據(jù)編制運費分配表及材料入庫單，具體格式見表4-3和4-4。（5）7月13日，總務(wù)部領(lǐng)用材料一批，維修企業(yè)辦公大樓，詳見表5-1。（6）7月18日，二車間領(lǐng)用材料一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，詳見表6-1。（7）7月21日，委托東安加工廠加工包裝用木箱加工完成，已送回企業(yè)驗收入庫，相關(guān)票據(jù)詳見表7-1、7-2，加工費用及對方墊付運雜費用還未支付，填制委托加工物資入庫單，詳見表7-3。（8）7月25日，一車間領(lǐng)用包裝箱一批，詳見表8-1。（9）7月31日，1號庫期末進(jìn)行盤點，相關(guān)盤點結(jié)果詳見表9-1，報主管部門審批處理。（10）7月31日，相關(guān)部門查明原因，主管部門批復(fù)清查結(jié)果處理意見，相關(guān)處理詳見表10-1。試驗提醒1．試驗過程中應(yīng)注意計劃成本計價法基礎(chǔ)要求和操作程序；2．試驗過程中應(yīng)注意原材料采購成本組成內(nèi)容，尤其是稅金影響；3．試驗過程中應(yīng)注意委托加工物資核實程序；4．試驗過程中應(yīng)注意優(yōu)異先出法和周轉(zhuǎn)材料攤銷核實程序；5．試驗過程中應(yīng)注意存貨清查核實步驟。試驗思索假如委托加工物資核實也采取計劃成本計價法核實，材料成本差異會產(chǎn)生何種影響，應(yīng)怎樣處理？表1-1山東省增值稅專用發(fā)票7月5日N表1-2濟(jì)南市鐵路局托運貨票（收據(jù)聯(lián)）托運單位（人）：昊昕股份地址：哈爾濱市7月5日起點濟(jì)南終點哈爾濱東站貨物名稱數(shù)量運價率金額Ａ、C材料1400箱11元／箱15,400.累計人民幣（大寫）壹萬伍仟肆佰元整￥15,400.00表1-3托收承付憑證（付款通知）5委托日期7收款人全稱魯電高新企業(yè)付款人全稱昊昕股份賬號4321467賬號5764323開戶銀行工商行泉城支行開戶銀行工商行花園辦事處托收金額人民幣（大寫）叁拾貳萬捌仟玖佰陸拾元整千百十萬千百十元角分￥32896000附件商品發(fā)運情況協(xié)議名稱號碼附寄單證張數(shù)或冊數(shù)1已發(fā)069備注：上列款項已由付款人開戶行全額劃回并收入你方賬戶內(nèi)，此致收款人收款人開戶銀行蓋章年月日科目對方科目轉(zhuǎn)賬年月日單位主管會計復(fù)核記賬表2-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間7月6日N材料類別名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際（計劃）成本用途請領(lǐng)實領(lǐng)單價金額A材料件280028002467,200.00甲產(chǎn)品生產(chǎn)倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表3-1委托加工材料發(fā)料單加工單位：昊昕股份加工協(xié)議：4897月9材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量材料成本單價金額應(yīng)負(fù)擔(dān)差異木材立方米124,20050,400.00備注：加工包裝箱表4-1黑龍江省哈爾濱市運輸業(yè)專用發(fā)票托運單位（人）：昊昕股份地址：哈爾濱市7月11日項目超過萬元無效金額備注千百十元角分市內(nèi)運輸裝卸費95000合計￥95000表4-2中國工商銀行支票存根支票號碼：No=1\*ROMANI=5\*ROMANV=8\*ROMANVIII7643469科目對方科目簽發(fā)日期7收款人：聯(lián)運企業(yè)金額：￥950.00用途：運雜費備注：單位主管：會計：復(fù)核：記賬：表4-3材料采購運費分配表20年月日發(fā)貨單位材料名稱分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額備注合計表4-4類別發(fā)票編號編號起源材料入庫驗收單20年月日品名規(guī)格單位數(shù)量實際價格計劃價格來料數(shù)實際數(shù)單價總價運雜費累計單價總價倉庫主管：收料人：倉庫經(jīng)手人：表5-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：總務(wù)部7月13日N材料類別名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃成本用途請領(lǐng)實領(lǐng)單價金額Ｄ材料箱4504203514,700.00維修辦公樓倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表6-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：二車間7月18日N材料類別名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際（計劃）成本用途請領(lǐng)實領(lǐng)單價金額B材料條6506505636,400.00乙產(chǎn)品生產(chǎn)C材料套550050001995,000.00乙產(chǎn)品生產(chǎn)C材料套500500199,500.00通常耗用倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表7-1黑龍江省增值稅專用發(fā)票7月21日N表7-2黑龍江省哈爾濱市運輸業(yè)專用發(fā)票托運單位（人）：昊昕股份地址：哈爾濱市7月21日項目超過萬元無效金額備注千百十元角分市內(nèi)運輸裝卸費70000合計￥70000表7-3委托加工材料入庫驗收單加工單位：20年月日材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本材料成本加工費運雜費累計材料類別：收料倉庫：3號庫倉庫主管：收料人：倉庫經(jīng)手人：表8-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間7月25日N材料類別名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際（計劃）成本用途請領(lǐng)實領(lǐng)單價金額包裝箱只550550甲產(chǎn)品包裝倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表9-1材料盤存匯報單倉庫：1號庫2011年7月品名規(guī)格計量單位單價數(shù)量金額原因盤盈盤虧A材料件24.00501,200.00不明C材料套19.0030570不明處理意見：表10-1材料盤存匯報單倉庫：1號庫2011年7月品名規(guī)格計量單位單價數(shù)量金額原因盤盈盤虧A材料件24.00501,200.00不明C材料套19.0030570不明處理意見：A材料沖減管理費用。C材料由保管員王華賠償40%，另外60%計入管理費用。實驗報告課程名稱：年月日試驗名稱試驗課時試驗?zāi)繕?biāo)試驗材料儀器設(shè)備試驗內(nèi)容及要求試驗過程步驟試驗結(jié)果和分析試驗體會試驗成績指導(dǎo)老師專題試驗二收入和費用核實一、試驗?zāi)繕?biāo)經(jīng)過試驗，了解收入和費用業(yè)務(wù)核實方法，了解各類收入和費用確實定和計量方法，掌握收入和費用業(yè)務(wù)會計統(tǒng)計方法。二、試驗程序和要求1.準(zhǔn)備試驗所需要憑證、賬簿等材料，并明確使用方法；2.閱讀試驗資料，掌握收入和費用關(guān)鍵種類及會計處理方法；3.依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)所提供原始憑證（或依據(jù)業(yè)務(wù)需要自制原始憑證）編制記賬憑證，并將原始憑證附在記賬憑證后面。4.登記關(guān)鍵業(yè)務(wù)明細(xì)賬和總賬。三、試驗資料大慶市利達(dá)企業(yè)是生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品制造企業(yè)，為增值稅通常納稅人，7月發(fā)生關(guān)鍵收入和費用業(yè)務(wù)以下：1.7月3日，和本市電視臺簽署協(xié)議，為甲產(chǎn)品做電視廣告，費用為18000元，簽發(fā)支票支付，相關(guān)憑證見1—12.7月8日，和新華電子商場達(dá)成代銷協(xié)議，委托其代銷乙產(chǎn)品600件，單價200元，按銷售價格10%（不含增值稅）支付代銷手續(xù)費，貨物已發(fā)出，相關(guān)憑證見2—13.7月9日，銷售給遼寧星空電子企業(yè)甲產(chǎn)品一批400件，單價100元，對方單位簽發(fā)支票一張支付全部款項，已收妥入賬，相關(guān)憑證見3—1、3—2、3—3。4.7月15日，以銀行存款支付本月電話費，累計2430元，相關(guān)憑證見4—15.7月17日，企業(yè)舉行業(yè)務(wù)洽談會，簽發(fā)支票一張支付招待餐費1200元，相關(guān)憑證見5—16.7月24日，收到新華電子商場轉(zhuǎn)來商品代銷清單，委托其代銷500件乙產(chǎn)品已全部售出，己收到全部款項，并已支付代銷手續(xù)費，相關(guān)憑證見6—l、6—2、6—37.7月25日，上月銷售給豐全部電子廠（開戶行為工商行南崗支行，賬號為4826541）甲產(chǎn)品中60件出現(xiàn)質(zhì)量問題，企業(yè)同意退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，并簽發(fā)支票一張歸還退貨款，相關(guān)憑證見7—1、7—2、7—3、7—4、7—5。8.7月31日，計算提取本月工會經(jīng)費及職員教育經(jīng)費，本月職職員資總額為58000元，工會經(jīng)費按工資總額2%提取，職員教育經(jīng)費按工資總額1.5%9.7月31日，銀行轉(zhuǎn)來貸款計息付款通知單，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息費用為18001-1大慶電視臺收款收據(jù)7月3日交款人利達(dá)企業(yè)交款方法支票欄目黃金時光內(nèi)容甲產(chǎn)品廣告費時間要求7月4日—8月4日金額金額（大寫）壹萬捌千元整十萬千百十元角分￥18000001-2收款人：收款人：大慶電視臺金額：￥18000.00用途：廣告費備注：單位主管：會計：復(fù)核：記賬：中國工商銀行支票存根支票號碼：No7643419科目對方科目簽發(fā)日期1年7月3日2—1代銷協(xié)議代銷協(xié)議甲方：利達(dá)企業(yè)乙方：新華電子商場甲方為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售渠道，委托乙方代為銷售乙產(chǎn)品600件，每件售價200元，在乙方銷售后進(jìn)行貨款結(jié)算。乙方根據(jù)銷售價格10%（不含增值稅）收替換銷手續(xù)費。甲方：乙方：7月8日利達(dá)公司新華電子商場2-2產(chǎn)成品出庫單用途：銷售7月8日第015號產(chǎn)品名稱規(guī)格型號計量單位出庫數(shù)量單位成本總成本附注：采取代銷方法乙產(chǎn)品件600140840003-1中國工商銀行進(jìn)賬單（回單）1年月日第0438號收款人全稱付款人全稱賬號賬號開戶銀行開戶銀行匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶銀行蓋章花園辦事處花園辦事處票據(jù)張數(shù)單位主管：會計：復(fù)核：記賬：3-2產(chǎn)成品出庫單用途：銷售7月8日第016號產(chǎn)品名稱規(guī)格型號計量單位出庫數(shù)量單位成本總成本附注：支票結(jié)算甲產(chǎn)品件40070280003—3黑龍江省增值稅專用發(fā)票7月9日4-1委托收款憑證（付款通知）5委托收款憑證（付款通知）5第號托收號碼：021委托日期7月15日付款人全稱利達(dá)企業(yè)收款人全稱哈爾濱市電信局賬號5764323賬號5689232開戶銀行花園辦事處開戶銀行南崗支行托收金額人民幣（大寫）貳仟肆佰叁拾元整千百十萬千百十元角分￥243000款項內(nèi)容電話費委托收款憑證名稱支票附寄單證張數(shù)1備注：協(xié)議要求無付款期付款人注意：1.依據(jù)結(jié)算措施，上列委托收款，如在付款期內(nèi)未拒付時，即視同同意付款，以此聯(lián)代付款通知。2.如需提前付款或多付款時，應(yīng)另寫書面通知送銀行辦理。3.如系全部或部分拒付，應(yīng)在付款期內(nèi)另填拒付理由書送銀行辦理?；▓@辦事處4—2大慶市電信局收款收據(jù)7月15日協(xié)議號53266346編號426321日期7月15日戶名利達(dá)企業(yè)金額￥243000金額（大寫）貳仟肆佰叁拾元整長話費1460月租費40手續(xù)費20電報費120手機(jī)費370其它市話費420滯納金移裝費欠費5—1大慶市飲食服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票7月17日項目摘要單位數(shù)量結(jié)算方法金額萬千百十元角分餐費招待費桌3支票120000金額（大寫）壹仟貳佰元整￥1200005—2 收款人：利華賓館收款人：利華賓館金額：￥1200.00用途：招待費備注：單位主管：會計：復(fù)核：記賬：中國工商銀行支票存根支票號碼：No7643419科目對方科目簽發(fā)日期7月17日6—1黑龍江省增值稅專用發(fā)票7月9日6—2新華電子商場代銷清單7月24日委托單位代銷產(chǎn)品計量單位數(shù)量已銷數(shù)量利達(dá)企業(yè)乙產(chǎn)品件500500單位售價200貨款總額100000增值稅17000手續(xù)費10000應(yīng)結(jié)算金額：107000元6—3黑龍江省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票7月24日貨號品名及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額萬千百十元角分代銷手續(xù)費1000000金額（大寫）壹萬元￥10000.006—4中國工商銀行進(jìn)賬單（回單）17月24日第068號收款人全稱利達(dá)企業(yè)付款人全稱新華電子商場賬號5764323賬號5287634開戶銀行開戶銀行新村支行匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分￥10700000票據(jù)種類支票收款人開戶銀行蓋章花園辦事處花園辦事處票據(jù)張數(shù)1單位主管：會計：復(fù)核：記賬：退貨申請書利達(dá)企業(yè)：本企業(yè)于6月28日退貨申請書利達(dá)企業(yè)：本企業(yè)于6月28日購進(jìn)貴企業(yè)甲產(chǎn)品500件，其中60件因存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，無法使用，請同意辦理退貨。附：企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證實單豐全部電子廠7月25日7—2產(chǎn)品入庫單7月25日編號名稱計量單位數(shù)量單位成本總成本備注甲產(chǎn)品件60653900因質(zhì)量問題豐全部電子廠退貨7—3黑龍江省增值稅專用發(fā)票年月日7—4國家稅務(wù)局黑龍江省大慶市支局企業(yè)進(jìn)貨退出及索取者讓證實單銷售單位全稱利達(dá)企業(yè)稅務(wù)登記號523進(jìn)貨退出貨物名稱單價數(shù)量貨款稅額甲產(chǎn)品1006060001020索取折讓貨物名稱貨款稅額要求折讓金額折讓稅額退貨或索取折讓理由質(zhì)量不符稅務(wù)征收機(jī)關(guān)簽章同意購貨單位全稱豐全部電子廠稅務(wù)登記號5097—5 收款人：收款人：豐全部電子廠金額：￥7020.00用途：退貨費備注：單位主管：會計：復(fù)核：記賬：中國工商銀行支票存根支票號碼：No7643524科目對方科目簽發(fā)日期78—1工會經(jīng)費計算表年月日月份工資總額應(yīng)提工會經(jīng)費額應(yīng)提職員教育經(jīng)費額提取百分比金額提取百分比金額9—1中國工商銀行借款計息通知（付款通知）37月31日付款人全稱利達(dá)企業(yè)收款人全稱市工商銀行賬號55764323賬號5842688開戶銀行花園辦事處清算行號1508開戶銀行新村支行清算行號1576金額人民幣（大寫）壹仟捌佰元整千百十萬千百十元角分180000結(jié)息期7月份結(jié)息計息基數(shù)利率備注：花園辦事處實驗報告課程名稱：年月日試驗名稱試驗課時試驗?zāi)繕?biāo)試驗材料儀器設(shè)備試驗內(nèi)容及要求試驗過程步驟試驗結(jié)果和分析試驗體會試驗成績指導(dǎo)老師專題試驗三會計報表編制一、試驗?zāi)繕?biāo)經(jīng)過試驗室學(xué)生了解和掌握會計報表種類及組成內(nèi)容，掌握基礎(chǔ)會計報表編制方法。二、試驗程序和要求1．依據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2．依據(jù)資料編制利潤表3．依據(jù)資料編制現(xiàn)金流量表，要求寫出個項目計算過程。三、試驗資料（一）資產(chǎn)負(fù)債表甲股份12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及12月31日科目余額表分別見表表3·1資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：甲股份12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金1406300短期借款300000交易性金融資產(chǎn)15000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)246000應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)收賬款299100應(yīng)付賬款953800預(yù)付賬款100000預(yù)收賬款0應(yīng)收股利0應(yīng)付職員薪酬110000應(yīng)收利息0應(yīng)交稅費36600其它應(yīng)收款5000應(yīng)付利息1000存貨2580000應(yīng)付股利0其中：消耗性生物資產(chǎn)0其它應(yīng)付款50000待攤費用0預(yù)提費用0十二個月內(nèi)到期非流動資產(chǎn)0估計負(fù)債0其它流動資產(chǎn)100000十二個月內(nèi)到期非流動負(fù)債1000000流動資產(chǎn)累計4751400其它流動負(fù)債0非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債累計2651400可供出售金融資產(chǎn)0非流動負(fù)債：持有至到期投資0長久借款600000投資性房地產(chǎn)0應(yīng)付債券0長久股權(quán)投資250000長久應(yīng)付款0長久應(yīng)收款0專題應(yīng)付款0固定資產(chǎn)1100000遞延所得稅負(fù)債0在建工程1500000其它非流動負(fù)債0工程物資0非流動負(fù)債累計600000固定資產(chǎn)清理0負(fù)債累計3251400生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)0實收資本（或股本）5000000無形資產(chǎn)600000資本公積0開發(fā)支出0盈余公積100000商譽0未分配利潤50000長久待攤費用0減：庫存股0遞延所得稅資產(chǎn)0全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）累計5150000其它非流動資產(chǎn)200000非流動資產(chǎn)累計3650000資產(chǎn)總計8401400負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計8401400表3·2科目余額表12月31日科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款786135應(yīng)付票據(jù)100000其它貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融私產(chǎn)0其它應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職員薪酬180000應(yīng)稅賬款600000應(yīng)交稅費226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其它應(yīng)收款5000十二個月內(nèi)到期非流動負(fù)債0材料采購275000長久借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.40庫存商品2122400利潤分配190717.75材料成本差異4250其它流動資產(chǎn)90000長久股權(quán)投資250000固定資產(chǎn)2401000累計折舊-170000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000工程物資150000在建工程578000無形資產(chǎn)600000累計攤銷-60000遞延所得稅資產(chǎn)9900其它非流動資產(chǎn)200000合計8068235合計8068235依據(jù)上述資料，編制甲股份12月31表3·3資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：甲股份12月31日單位：元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職員薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其它應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利其中：消耗性生物資產(chǎn)其它應(yīng)付款十二個月內(nèi)到期非流動資產(chǎn)十二個月內(nèi)到期非流動負(fù)債其它流動資產(chǎn)其它流動負(fù)債流動資產(chǎn)累計流動負(fù)債累計非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長久借款持有至到期投資應(yīng)付債券長久應(yīng)收款長久應(yīng)付款長久股權(quán)投資專題應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)估計負(fù)債固定資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債在建工程其它非流動負(fù)債工程物資非流動負(fù)債累計固定資產(chǎn)清理負(fù)債累計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)實收資本（或股本）無形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出減：庫存股商譽盈余公積長久待攤費用未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）累計其它非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)累計資產(chǎn)總計負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計（二）利潤表甲股份相關(guān)損益類科目本年累計發(fā)生凈額見表3·4表3·4損益類科目累計發(fā)生凈額單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務(wù)費用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費用112596依據(jù)上述資料編制甲股份利潤表，見表3·5。表3·5利潤表會企02編制單位：年度單位：元項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）投資凈收益（損失以“－”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處理損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益（一）基礎(chǔ)每股收益（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表沿用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資料，甲股份其它相關(guān)資料以下：1．利潤表相關(guān)項目標(biāo)明細(xì)資料以下：（1）管理費用組成：職員薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，攤銷印花稅10000元，固定資產(chǎn)折舊費20000元，支付其它費用50000元。（2）財務(wù)費用組成：計提借款利息21500元，支付應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。（3）資產(chǎn)減值損失組成：計提壞賬準(zhǔn)備900元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為1800元。（4）投資收益組成：收到股息收入30000元，和本金一起收回交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1000。（5）營業(yè)外收入組成：處理固定資產(chǎn)凈收益50000元（其所處理固定資產(chǎn)原價為400000元，累計折舊為150000元，收四處理收入300000元）。假定不考慮和固定資產(chǎn)處理相關(guān)稅費。（6）營業(yè)外支出組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為200000元，累計折舊180000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。（7）所得稅費用組成：當(dāng)期所得稅費用為122496元，遞延所得稅收益9900元。除上述項目外，利潤表中銷售費用只期末還未支付。2．資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目標(biāo)明細(xì)料以下（1）本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價值變動1000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用組成：職員薪酬324900元，折舊費80000元。（3）應(yīng)交稅費組成：本期增值稅進(jìn)項稅額42466元，增值稅銷項稅額212500元，已交增值稅100000元，應(yīng)交所得稅期末余額為20097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0。應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)部分為100000元。（4）應(yīng)付職員薪酬期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員部分，本期支付在建工程人員職員薪酬200000元。應(yīng)付職員薪酬期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員部分為28000元。（5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11500元，支付利息12500元。（6）本期用現(xiàn)金購置固定資產(chǎn)101000元，購置工程物資150000元。（7）本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還十二個月內(nèi)到期長久借款1000000元，借入銀行長久借款400000元。3．依據(jù)以上資料，采取分析填列方法，編制甲股份現(xiàn)金流量表。表3·6現(xiàn)金流量表企會03表編制單位：年