納稅基礎(chǔ)與實務(wù)

1納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024導(dǎo)語稅收作為國家籌集財政資金的重要手段和對國民經(jīng)濟(jì)實行宏觀調(diào)控的重要杠桿，幾乎涵蓋了所有的經(jīng)濟(jì)活動，它與政府、企業(yè)、個人的利益息息相關(guān)。會計專業(yè)開設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》課程是不僅專業(yè)理論與技能的需要，也是實際會計崗位和生活的需要。2納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024思考為什么會有稅收？平時生活中我們交了哪些稅？納稅和稅收是一樣的嗎？3納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024稅，是一種具有無償性、固定性、強制性的國家征收的款項。國家是稅收的主體。國家為什么要收稅——滿足社會公共需求；向誰收稅——全體社會成員，包括法人和自然人。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國家角度，則是征稅。我們其中的大部分人都是為企業(yè)服務(wù)的，因此我們學(xué)習(xí)的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計算、納稅的申報與會計處理。4納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024主要內(nèi)容框架1.稅收基礎(chǔ)知識2.企業(yè)納稅基本程序3.增值稅會計實務(wù)4.消費稅納稅實務(wù)5.關(guān)稅納稅實務(wù)6.營業(yè)稅納稅實務(wù)7.企業(yè)所得稅納稅實務(wù)8.個人所得稅納稅實務(wù)9.其他小稅種納稅實務(wù)5納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第一章稅收基礎(chǔ)知識稅收概述1我國現(xiàn)行稅制體系2稅收制度要素3納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任4中國稅收制度改革56納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024苛政猛于虎也！國家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級壓迫被統(tǒng)治階級的暴力工具。國家為了實現(xiàn)其對內(nèi)、對外職能，必須直接或間接地占有一部分社會財富。國家的這種占有和分配社會產(chǎn)品的活動及其形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為“財政”。第一節(jié)稅收概述7納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024

在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實現(xiàn)其職能的財政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收?！百x”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有史典可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅始于公元前594年，魯國實行的“初稅畝”，按平均產(chǎn)量對土地征稅。后來“賦”和“稅”就往往并用，統(tǒng)稱賦稅。如果以春秋時代的魯宣公（公元前594年）實行的“初稅畝”作為我國稅收正式形成的標(biāo)志，稅收至今也有2600年的歷史了。政府征稅，老百姓納稅，從古到今，無論是在中國還是在外國，都已經(jīng)成為天經(jīng)地義的事情。稅收起源8納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024一、稅收的定義

稅收：是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強制、無償?shù)貐⑴c國民收入再分配，以取得財政收入的一種特殊分配形式。◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？◆稅收的實質(zhì)是什么？國家滿足社會公共需要政治權(quán)力法律取得財政收入9納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、稅收的基本特征固定性強制性無償性10納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法將其移送司法機關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強制性11納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024名人名言

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

—————列寧無償性12納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性13納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024

三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國家無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。正是因為稅收具有這三性，才使得稅收在不同社會形態(tài)、不同的國家里，都成為國家財政的主要支柱。

14納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024思考某市物價局在價格檢查活動中，發(fā)現(xiàn)某液化氣銷售點存在擅自提高銷售價格的情況，對此物價局責(zé)令其改正并實行了處罰。請問處罰收入可以歸為稅收嗎？不能，因為罰款收入雖然具有強制性、無償性特征，但不具有固定性，所以不能歸為稅收。15納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024三、稅收的職能和作用稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會制度下所具有的職責(zé)和功能。它體現(xiàn)在國家強制、無償、固定地占有一部分社會產(chǎn)品的過程之中，是—種長期固定的屬性。稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟(jì)）條件下所能具體表現(xiàn)出來的效果。16納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024財政收入收入分配資源配置宏觀調(diào)控稅收的職能17納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?！R克思名人名言

18納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024圖表：2012年公共財政收入同比增長12.8%

19納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？20納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024如2005年5月規(guī)定，自2005年6月1日開始，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅。2009年底的規(guī)定則進(jìn)一步將享受稅收優(yōu)惠政策的購房持有期限延長至5年。2013年2月20日出臺的“國五條”是第五次調(diào)控升級，規(guī)定提高二套房貸首付與利率，并且二手房交易從嚴(yán)按差額20%征稅。這些政策增加了短期投資住房的交易成本，抑制短期投資需求。

21納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024稅收原則：是指在一定的社會政治經(jīng)濟(jì)條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。四、稅收的原則Text財政公平效率法制稅收原則22納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20241、稅收財政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財政提供穩(wěn)定充裕的財政收入來源的基本準(zhǔn)則。它是我國稅收基本的、首要的原則。其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理23納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20242、稅收公平原則是指國家征稅應(yīng)使納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟(jì)公平②社會公平24納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20243、稅收效率原則是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟(jì)效率②稅收的行政效率25納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20244、稅收法治原則是指稅收分配活動必須以法律為準(zhǔn)繩，堅持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。其主要內(nèi)容包括：（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和普遍遵守26納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024五、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅人納稅過程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。主體客體內(nèi)容稅收法律關(guān)系27納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系一、我國現(xiàn)行稅制體系的內(nèi)容稅收實體法稅收程序法28納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、我國現(xiàn)行稅制體系的級次稅收法律全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》稅收法規(guī)國務(wù)院制定，全國人大常務(wù)委員會備案《個人所得稅法實施條例》稅收規(guī)章稅務(wù)主管機關(guān)（國稅總局、財政部和海關(guān)總署）《增值稅暫行條例實施細(xì)則》稅務(wù)行政規(guī)范稅收規(guī)范性文件行政解釋等29納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅三、我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)五大類，二十多種知識改變命運,學(xué)習(xí)成就未來!30納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅課稅對象以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用的特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅房產(chǎn)稅契稅車船稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅（一）、按征稅對象的性質(zhì)分類31納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（二）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅中央稅地方稅中央地方共享稅關(guān)稅消費稅車輛購置稅海關(guān)代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費稅房產(chǎn)稅契稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅等增值稅：75%：25%營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅等32納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（三）按計稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅（四）按計稅價格同稅收的關(guān)系分類：價內(nèi)稅和價外稅（五）按納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅33納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202434納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024四、我國稅收管理體制稅收管理體制是關(guān)于中央政府和地方政府之間在稅收決策（包括稅收立法、行政、司法各個方面）管理權(quán)限界定、相應(yīng)組織體系建立、稅款在中央和地方之間分配的規(guī)范與制度的總稱，實質(zhì)上體現(xiàn)中央和地方之間的稅收分配關(guān)系。35納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024稅務(wù)征管機構(gòu)設(shè)置國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)局系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅等地方稅務(wù)局系統(tǒng)營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等36納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第三節(jié)稅收制度要素稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法律規(guī)范包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。稅收制度要素37納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024一、稅收制度的基本要素：1、納稅人：直接繳納稅款的人（法律）

負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者（經(jīng)濟(jì)學(xué)）

扣繳義務(wù)人：按法律規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。2、征稅對象：應(yīng)當(dāng)納稅的客觀對象。

稅源：稅收的最終來源，也即稅收的最終歸宿。

計稅依據(jù)：計算征稅對象應(yīng)納稅額的數(shù)量依據(jù)。

稅目：對征稅對象的界定38納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20243、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。（1）相對量形式：①比例稅率；②累進(jìn)稅率

速算扣除數(shù)：全額和超額的差額（2）絕對量形式：定額稅率39納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20242012年現(xiàn)在實行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表（個稅免征額3500元）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,50540納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、稅收制度的其他要素1、納稅環(huán)節(jié)：2、納稅期限：3、納稅地點：4、稅收優(yōu)惠：減稅和免稅、起征點與免征額5、違章處理：

41納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第四節(jié)納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、納稅人的權(quán)利知情權(quán)保密權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報方式選擇權(quán)申請延期申報權(quán)申請延期繳納稅款權(quán)……42納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)按時、如實申報的義務(wù)按時繳納稅款的義務(wù)……43納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024三、納稅人的法律責(zé)任違反稅務(wù)管理違反納稅申報規(guī)定拖欠稅款逃稅、偷稅、騙稅、抗稅44納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等虛列出口貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段違反稅法的表現(xiàn)及處理追繳稅款處以刑事處罰應(yīng)稅項目的納稅期限1-15天，但超過5天還未繳納稅款等拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等45納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第五節(jié)中國稅收制度改革4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革1.有計劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978-1993年）2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革：1994年工商稅制改革3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革：2001年以來稅制完善46納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20241.有計劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革

（1978-1993年）1978-1982年的涉外稅制改革第五屆全國人大先后通過了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，初步形成了一套大體適用的涉外稅收制度。1983年第一步“利改稅”方案將國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅1984年第二步“利改稅”方案和工商稅制改革47納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20242.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革

1994年工商稅制改革（1）全面改革流轉(zhuǎn)稅。以實行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅課稅體系，對外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，實行新的流轉(zhuǎn)稅制。（2）對內(nèi)資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。取消原來分別設(shè)置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅，同時，國營企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。（3）統(tǒng)一個人所得稅。取消原個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，對個人收入和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實行修訂后的《個人所得稅法》。（4）調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。48納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20243.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革

2001年—2008年的稅制完善（1）稅費制度調(diào)整中的“費改稅”，將一些具有稅收特征的收費項目轉(zhuǎn)化為稅收。

自2001年1月1日起在全國范圍內(nèi)征收車輛購置稅，開征的同時，取消了車輛購置附加費（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并。（3）對車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等零星稅種的改革。49納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/20244.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革自2009年1月起，我國開始推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額。2011年11月，國家為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度，又提出了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點。50納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024未來稅收改革發(fā)展趨勢強化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅制體系。（1）建立促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收制度體系和完善推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收制度體系；（2）建立促進(jìn)收入公平分配的稅收制度體系；（3）建立促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系；（4）建立推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收制度體系。51納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強制性無償性固定性3、稅收的種類4、稅收的要素52納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第二章企業(yè)納稅基本程序53納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第一章稅收基礎(chǔ)知識稅務(wù)登記1納稅會計管理2納稅申報3稅款繳納4納稅檢查554納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第一節(jié)稅務(wù)登記開業(yè)登記變更登記稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗登記55納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024一、開業(yè)登記（一）開業(yè)登記對象1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人2.其他納稅人56納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點地點生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)時間

1.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)2.有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)3.納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

4.承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)57納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（三）開業(yè)稅務(wù)登記的一般流程申請——受理——審核——發(fā)證1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件；5.其他需要提供的證件、資料。58納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（城關(guān)分局所需資料）1、填寫公司開業(yè)申請書2、公司驗資報告原件3、公司章程4、法定代表人任職決定和股東會決議5、房屋租賃合同、租賃場地產(chǎn)權(quán)證明、社區(qū)不擾民證明。遞資料時需帶所有股東身份證原件、房屋產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行核準(zhǔn)。59納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（七里河分局所需資料）1、填寫公司開業(yè)申請書2、公司驗資報告原件及進(jìn)帳單原件3、公司章程4、法定代表人任職決定和股東會決議（法定代表人、經(jīng)理的任職決定需單獨打印，執(zhí)行董事、監(jiān)事可放在一起打?。?、房屋租賃合同、租賃場地產(chǎn)權(quán)證明、社區(qū)不擾民證明。遞資料時需帶所有股東身份證原件、房屋產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行核準(zhǔn)。60納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（四）稅務(wù)登記表的填制方法單位納稅人個體工商戶、個人合伙企業(yè)臨時稅務(wù)登記納稅人61納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202462納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（五）稅務(wù)登記證的保管使用稅務(wù)登記證有正本、副本；稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證實行定期驗證（1年）；稅務(wù)機關(guān)3—5年更換一次稅務(wù)登記證；63納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202464納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、變更稅務(wù)登記（一）要求條件：稅務(wù)登記內(nèi)容變化地點：原稅務(wù)登記機關(guān)時間：工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)

稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)65納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（二）變更稅務(wù)登記的一般流程申請—受理—核發(fā)1.工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照2.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；3.原稅務(wù)登記證4.其他有關(guān)資料66納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202467納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024三、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（一）停業(yè)稅務(wù)登記1.納稅人的停業(yè)期限不得超過一年；2.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定納稅。（二）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記1.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期停業(yè)；2.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又未申請的，視為已恢復(fù)營業(yè)。68納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024四、注銷稅務(wù)登記（一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍1.解散、破產(chǎn)、撤銷或其他2.涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)（主動）3.吊銷營業(yè)執(zhí)照（被動）4.其他69納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（二）辦理注銷稅務(wù)登記的時間要求1.解散、破產(chǎn)、撤銷——注銷登記前/有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)；2.涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)——變動前3.吊銷營業(yè)執(zhí)照——被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)；4.境外企業(yè)承包項目——離開中國前15日內(nèi)。70納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（三）注銷稅務(wù)登記的一般流程提交申請和相關(guān)資料——結(jié)清稅款和罰款——繳銷發(fā)票和證件——核準(zhǔn)注銷71納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202472納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024五、外出經(jīng)營報驗登記申請時間：外出生產(chǎn)經(jīng)營前地點：主管稅務(wù)機關(guān)外管證有效期：30天，最長不超過180天繳銷時間：外管證有效期屆滿后10日內(nèi)申請資料：1.稅務(wù)登記證件副本

2.外管證73納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第二節(jié)納稅會計管理一、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證的設(shè)置1.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；2.計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿；3.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可代理記賬；4.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)使用中文。74納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024（二）財務(wù)會計制度管理納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。（三）賬簿、憑證的保管一般情況下，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他資料應(yīng)保存10年。75納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、發(fā)票管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動過程中，向?qū)Ψ介_出的收款憑證。發(fā)票是會計核算的原始憑證，又是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。發(fā)票管理，則是稅務(wù)機關(guān)依法對發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管的全過程進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等一系列管理工作。學(xué)習(xí)發(fā)票管理制度重點要學(xué)會正確使用發(fā)票，防止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為發(fā)生。76納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202477納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202478納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/202479納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024發(fā)票的印制（關(guān)注增值稅專用發(fā)票）發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的開具、使用、取得發(fā)票的保管（專人、專庫、專賬）80納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024第三節(jié)納稅申報一、納稅申報對象納稅人扣繳義務(wù)人81納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024二、納稅申報的內(nèi)容納稅申報表代扣代收稅款報告表財務(wù)會計報表其他82納稅基礎(chǔ)與實務(wù)稅收基礎(chǔ)知識5/9/2024三、納稅申報的期限按規(guī)定期限納稅已領(lǐng)取稅務(wù)登記尚未營業(yè)的，須進(jìn)行“零”申報因不可抗力不能按