2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題（H卷）附解析

考試須知：

1、考試時間：180分鐘,滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷人

=1一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%,按照貼現(xiàn)法付息，則年末應(yīng)償

還的金額為（）萬元。

A.70

B.90

C.100

D.110

2、甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200

萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公

司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

3、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1200萬元（含增值稅額）。由于

資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:

第1頁共17頁

乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬元，公允價值和計稅價格均為750

萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均

為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，則該重組事項對乙公司2012年度損益的

影響金額是（）萬元。

A、472.5

B、322.5

C、150

D、450

4、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價

款1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中

投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不

考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬元。

A.100

B.500

C.200

D.400

5、甲公司為某集團母公司，與其控股子公司（乙公司會計處理存在差異的下列事項中,在編制

合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的現(xiàn)

B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%乙公司為期末余額的

10%

6、2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對

公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的

可能性大致相同：基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)

計負(fù)債的金額為（）萬元。

A.460

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B.660

C.700

D.860

7、證券分析師在進行公司財務(wù)分析時，一般應(yīng)特別關(guān)注一下財務(wù)報表附注四個方面的內(nèi)容。

下列各項不屬于其內(nèi)容的是（）。

A.收入說明

B.重要會計政策和會計估計及其變更的說明

C.或有事項

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)

借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%,

年承諾費率為0.5%,則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費共為（）萬元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

9、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的

是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價值

10、已知某種證券收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.2,當(dāng)前的市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.4,兩者

之間的相關(guān)系數(shù)為0.5,則兩者之間的協(xié)方差是（）.

A.0.04

第3頁共17頁

B.0.16

C.0.25

D.1.00

11、下列各項中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序是（

A.先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計算外幣

現(xiàn)值

B.先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人

民幣

C.先計算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣

現(xiàn)值折算為人民幣

D.先計算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額

判斷是否需要減值

12、某企業(yè)按照“3/10,n/50”的信用條件購進一批商品。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期

內(nèi)付款，則放棄現(xiàn)金折扣的機會成本為（）。

A、20%

B、20.41%

C、24.65%

D、27.84%

13、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公

司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成

本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司

在2017年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

14、甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65

萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

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A.100

B.145

C.110

D.150

15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%,5年10%的年金終

值系數(shù)為6.1051,5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償

債基金為（）元。

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

閱卷入

二多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有

（）。

A.被投資單位其他綜合收益變動

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

2、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C、成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D、當(dāng)期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的上升

3、下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費用

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B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

4、下列各項支出，應(yīng)計入企業(yè)職工福利費支出的有（）o

A.職工醫(yī)療費

B.退休人員醫(yī)療費

C.醫(yī)護人員工資

D.職工生活困難補助

5、下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（）。

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

6、關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運用，下列說法中不正確的有（）。

A、實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)

自身情況對該事項或交易做出任何處理

B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策

C、會計政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性

I）、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則

7、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)

生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項

預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是0

C.會計上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計稅基

礎(chǔ)為0

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D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余

部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元

8、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A、因客戶財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%降低至5%

B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

9、下列各項中影響利潤總額的有（）。

A.營業(yè)成本

B.營業(yè)外收入

C.投資收益（損失）

D.未分配利潤會計基礎(chǔ)試題

10、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（

A、委托代銷商品

B、發(fā)出商品

C、工程物資

D、在產(chǎn)品

閱卷入

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

1、（）在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司

期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。

2、（）在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。

3、（）為了保證不同期間財務(wù)報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在

特殊項目中，則以后也應(yīng)作為特殊項目反映。

4、（）企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期

分期確認(rèn)收入。

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5、（）符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個

月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。

6、（）企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不同將該住

房每期應(yīng)計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

7、（）對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出

資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。

8、（）對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用

直接計入當(dāng)期損益。

9、（）政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

10、（）界定調(diào)整事項與非調(diào)整事項主要取決于該事項是否重大。

閱卷入

=1四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目

計提的跌價準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）

為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，

自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。

該公司2013年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：

（1）2013年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期國債。

該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%,分期付息，到期一次

還本?A公司將該國債作為持有至到期投資核算。

稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

（2）2013年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期、到期還

本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬元，票面年利率為5%,年實際利率為5%。

A公司將其作為持有至到期投資核算。

稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計2900萬元。2012

年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預(yù)計該設(shè)備

使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。

（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。

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稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交

易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為300

萬元。

假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅

所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。

（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損

失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計很可能支出的金額為200萬元。

稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

（7）2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。

（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。

（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。

A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）計算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

（2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確

認(rèn)的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。

（3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

2、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，對出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式

進行后續(xù)計量。甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理

第9頁共17頁

的正確性難以作出判斷：

(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙

公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面

余額為9000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計使用50年，

預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司認(rèn)為其出租的商品房屬于存貨，因此2012

年未對商品房計提折舊。

(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)

原取得時成本為5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用

年限為40年，采用直線法攤銷，無殘值。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)

生工程支出3500萬元。甲公司將土地使用權(quán)的成本計入辦公樓成本。

(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本

為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元，賬面價值為4500萬元。裝修工程于8

月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支

出的賬面價值為300萬元。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加.甲公司將發(fā)生的裝修支出1500

萬元計入當(dāng)期損益。

要求：

根據(jù)資料(3),判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當(dāng)期損益的會計處理是否正

確，同時說明判斷依據(jù)。計算商鋪2012年12月31日的賬面價值。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7

年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定

利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。20X8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款

702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。

3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。

第10頁共17頁

7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為漲，利息每年支付:

當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。

12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。

12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。

20X8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。

(2)該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。

(3)2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1400萬元(公允價值)的價格出售給A公司，

價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租

日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年

末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。

甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用，預(yù)計凈殘值為

零。[(P/A,3,6%)=2.673]

〈1＞、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)

線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；

＜2〉、編制甲公司在20X8年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄；

〈3〉、計算甲公司在2義10年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；

〈4＞、判斷售后租賃類型，并說明理由；

2、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年?2013年進行了一系

列的投資，相關(guān)資料如下：

(1)2012年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付

手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%,于每年12月31日支

付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際

利率為7%。

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2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公

司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利

息200萬元。

(2)2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。

甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售

期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。

(3)2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得

丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司

股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。

(4)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將

所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更

采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計200萬股，系

2011年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。

2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時

性下跌。

2012年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2408

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動300

其他綜合收益308

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2400

可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動308

盈余公積30.8

利潤分配一未分配利潤277.2

2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持

有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。

(5)2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，

支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%,利息于每年末支付。

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甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公

司債券的50%予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投

資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：(P/A,7%,4)=3.3872；(P/S,7%,4)=0.7629

＜1＞、判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

取得乙公司債券時的會計分錄。

＜2＞、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。

〈3＞、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。

如需計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。

＜4＞、判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

2012年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【正確答案】c

2、【答案】B

3、A

4、【答案】C

5、參考答案:C

6、【答案】C

7、A

8、【正確答案】B

9、正確答案:A

10、【答案】A

11、【正確答案】D

12、【正確答案】D

13、【答案】C

14、A

15、【答案】A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【答案】AD

2、【正確答案】ABC

3、【答案】ACD

4、A、C、D

5、參考答案：ACD

6、【正確答案】AD

7、【正確答案】ACD

第14頁共17頁

8、【正確答案】AD

9、【正確答案】ABC

10、【正確答案】ABD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

1、錯

2、錯

3、對

4、錯

5、錯

6、對

7、對

8、對

9、對

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10000-2086.54X5%（事項1）+（3000X5/15-3000/5）

（事項3）+20（事項4）+200（事項6）+160（事項7）=10675.67（萬元）

2013年應(yīng)交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）

（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66+25%+400+100+200+160）X15%

=168.6（萬元）

2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6—66=102.6（萬元）

A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33+25%X15%=19.8（萬元）

2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8—33=-13.2（萬元）

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=一（102.6-100X15%）-13.2=-100.8（萬元）

所得稅費用=2668.92—100.8=2568.12（萬元）

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（3）相關(guān)會計分錄：

借：所得稅費用2568.12

遞延所得稅資產(chǎn)102.6

遞延所得稅負(fù)債13.2

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2668.92

其他綜合收益15（100X15%）

2、甲公司的會計處理不正確。理由：發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加，

符合確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價值

=4500-300+1500=5700（萬元）.

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、答案如下：

L利息費用停止資本化的時點為：20X8年12月31日。

20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）

利息