2024/5/29會計20021第四章賬戶與復式記賬會計科目與賬戶復式記賬原理及借貸記賬法總分類賬戶與明細分類賬戶第一節(jié)會計科目與賬戶

一、會計科目

是會計要素的再分類，每一類別的名稱即會計科目。

科目本身的涵義就是歸類的意思界門亞門綱

目

科

屬種2024/5/29會計20022虎白菜動物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓

虎植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜

白菜二、設置賬戶

實質(zhì)：設置不同賬戶來分門別類地記錄多種經(jīng)濟業(yè)務

依據(jù)：會計科目一級科目—總分類賬戶(總賬)明細科目—明細分類賬戶(明細賬)2024/5/29會計20023

基本結(jié)構(gòu)：名稱—會計科目。表明賬戶記錄哪類數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)—左右兩部分。記錄金額的增加減少并列示期初期末余額

期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額（舊管＋新收－開除＝實在）【四柱清冊】

現(xiàn)金

賬戶

2024/5/29會計20024

年摘要借方金額＋貸方金額

－借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金月初余額7005/12

20013/1280021/12300

增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化格式第二節(jié)復式記賬原理及借貸記賬法一、記賬方法的種類

單式記賬法只對經(jīng)濟業(yè)務主要方面設置賬戶進行記錄，而次要方面不做記錄或只備忘記錄只設現(xiàn)金賬及人欠欠人的備忘記錄

復式記賬法經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，按相等金額在兩個或兩個以上賬戶中全面、系統(tǒng)地記錄2024/5/29會計20025單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟業(yè)務復式記賬法1營業(yè)收入現(xiàn)金1000文2現(xiàn)金500文購入茴香豆3收到孔乙己前欠120文4孔乙己新欠30文2024/5/29會計20026現(xiàn)金賬+1000現(xiàn)金+1000(果)主營業(yè)務收入+1000(因)

現(xiàn)金賬-500現(xiàn)金-500(果)原材料+500(因)現(xiàn)金賬+120并備忘現(xiàn)金+120(果)應收賬款–120(因)只作備忘登記應收賬款+30(果)主營業(yè)務收入+30(因)二、復式記賬的理論依據(jù)和基本原則

理論依據(jù)資金來源＝資金運用

基本原則

★

會計等式作為記賬基礎

★

每項經(jīng)濟業(yè)務必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行等額記錄

★

定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡2024/5/29會計20027三、借貸記賬法

理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益根據(jù)會計等式判斷如何記賬根據(jù)會計等式檢驗記賬結(jié)果

記賬符號：“借”

“貸”表示記賬方向

“借”,賬戶的借方（左方）,借項

“貸”,賬戶的貸方（右方）,貸項表示金額增減變動一個賬戶中“借”或“貸”表示增或減,由賬戶模式?jīng)Q定2024/5/29會計20028賬戶分類及記賬模式：資產(chǎn)類賬戶

負債類賬戶

所有者權(quán)益類賬戶2024/5/29會計20029+

-余+-余+-余收入類賬戶+-余費用類賬戶+-余利潤類賬戶+-余

問題：1

從各類賬戶的記賬模式圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？2為什么會出現(xiàn)這種規(guī)律性？2024/5/29會計200210借方

貸方資產(chǎn)費用

＋資產(chǎn)費用－負債所有者權(quán)益收入利潤－負債所有者權(quán)益收入利潤＋資產(chǎn)費用余額負債所有者權(quán)益收入利潤余額賬戶模式總圖記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

有借必有貸任何業(yè)務都必須在兩個或兩個以上賬戶作出借方和貸方兩種記錄

借貸必相等借方與貸方金額必須相等推導:

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2024/5/29會計200211資產(chǎn)＋資產(chǎn)﹣負債＋負債－權(quán)益＋權(quán)益﹣①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借貸會計分錄：記賬規(guī)則的應用

指明經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。記賬規(guī)則指導會計分錄的編制會計分錄體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。

格式

借：×××(科目)×××(金額)貸:×××(科目)×××(金額)2024/5/29會計200212如何編制

①引起哪些要素項目變化(項目/金額/增或減)②依科目表判斷應記入的賬戶名稱及金額

③依賬戶模式判斷應記賬戶的借方或貸方賬戶的對應關(guān)系

簡單分錄和復雜分錄編制會計分錄實例

2024/5/29會計200213經(jīng)濟業(yè)務分析①分析②分析③會計分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠貨款購進材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)-500資產(chǎn)+500現(xiàn)金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500資產(chǎn)-300負債-300現(xiàn)金–300應付賬款-300貸方借方借:應付賬款300

貸:現(xiàn)金300資產(chǎn)+600資產(chǎn)-400負債+200原材料+600現(xiàn)金-400應付賬款+200借方

貸方貸方借:原材料600貸:現(xiàn)金400應付賬款200

借貸平衡

按借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列借貸平衡關(guān)系：

∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額

原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。

∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或

∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額

原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。2024/5/29會計200214第三節(jié)總分類賬戶與明細分類帳戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設置

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