增值稅納稅申報(bào)管理湖南國(guó)稅1票表比對(duì)概述一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介2概述自2016年6月申報(bào)期起，所有增值稅納稅人〔包括原增值稅納稅人和試點(diǎn)納稅人〕一律啟用新版《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局2016年第13號(hào)公告〕(2016年第23號(hào)、2016年第27號(hào)、2016年30號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局2012年31號(hào)、2013年22號(hào)、2013年第32號(hào)、2014年7號(hào)、2014年第45號(hào)、2014年第58號(hào)、2014年第69號(hào)、2015年第23號(hào)公告自2016年6月1日起廢止。3必報(bào)資料納稅申報(bào)資料備查資料一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)資料有區(qū)別一般納稅人納稅申報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料〔1〕《增值稅納稅申報(bào)表〔增值稅一般納稅人適用〕》。〔2〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕》〔本期銷售情況明細(xì)〕?！?〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔二〕》〔本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)〕?！?〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔三〕》〔效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除工程明細(xì)〕。一般納稅人銷售效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔三〕》。其他情況不填寫該附列資料?！?〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔四〕》〔稅收抵減情況表〕。〔6〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔五〕》〔不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表〕。〔7〕《固定資產(chǎn)〔不含不動(dòng)產(chǎn)〕進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》?！?〕《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》?！?〕《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。自2016年6月申報(bào)期起，《局部產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》不再報(bào)送。一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，須抄報(bào)當(dāng)期開(kāi)票信息〔特殊納稅人上門申報(bào)可直接報(bào)送金稅盤或稅控盤，網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接抄報(bào)稅〕。局部納稅人報(bào)送特定表格：1.從事成品油零售業(yè)務(wù)的加油站應(yīng)填報(bào)《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》、《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《加油站月份加油信息明細(xì)表》。2.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)或銷售企業(yè)填報(bào)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》、《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》。一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料3.發(fā)生代扣代繳事項(xiàng)的增值稅一般納稅人填報(bào)《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。4.實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品核定扣除行業(yè)的增值稅一般納稅人填報(bào)《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《本錢法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表〔匯總表〕》。5.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)填報(bào)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》、《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》、《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》《增值稅稅款分解表〔按比率分配稅收收入的跨省合資鐵路企業(yè)填報(bào)〕》。8備查資料1.已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票〔含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票〕的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5.已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。6.納稅人銷售效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人通用資料增值稅預(yù)繳稅款表適用范圍：納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣〔市〕的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在工程所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。申報(bào)流程1、網(wǎng)絡(luò)抄報(bào)稅——進(jìn)入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)票軟件〔金稅盤版〕后，執(zhí)行“上報(bào)匯總”，即完成抄報(bào)稅流程。2、遠(yuǎn)程清卡“上報(bào)匯總”執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行“遠(yuǎn)程清卡”，即完成清卡流程。申報(bào)流程3、確認(rèn)報(bào)稅清卡完成點(diǎn)擊“報(bào)稅處理→狀態(tài)查詢”點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，鎖死日期為當(dāng)前月份的下個(gè)月1號(hào)0時(shí)0分、報(bào)稅資料是“無(wú)”〔百旺公司開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票截止日期顯示為下月中旬日期，數(shù)據(jù)抄報(bào)起始日期顯示為本月1日〕；說(shuō)明本月報(bào)稅、清卡成功?！步鹑到y(tǒng)中有可能需手工比對(duì)，所以需要進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)查看〕。4、申報(bào)繳稅到辦稅效勞大廳完成申報(bào)繳稅流程或辦理電子申報(bào)申報(bào)流程一般納稅人常規(guī)申報(bào)流程14增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫順序：

1、應(yīng)稅銷售的申報(bào)第一步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕》〔本期銷售情況明細(xì)〕第1至11列。第二步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔三〕》〔效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除工程明細(xì)〕。〔有差額扣除工程的納稅人填寫〕第三步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕》〔本期銷售情況明細(xì)〕第12至14列〕〔有差額扣除工程的納稅人填寫〕。第四步：填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》〔有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫〕增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫順序：

2、進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫順序：第五步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔五〕〔不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表〕。〔有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫〕第六步：填寫《固定資產(chǎn)〔不含不動(dòng)產(chǎn)〕進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。〔有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫〕第七步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔二〕》〔本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)〕。第八步：填寫《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫順序：

3、稅額抵減的填寫：第九步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔四〕》〔稅額抵減情況表〕?！灿卸愵~抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫〕4、主表的填寫：第十步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表〔一般納稅人適用〕》?！哺鶕?jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表〕?！岸惪钏鶎贂r(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日?！凹{稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼；納稅人為未辦理過(guò)稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間根據(jù)需求可以按次填寫增值稅預(yù)繳稅款表外出經(jīng)營(yíng)的納稅人需在業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記增值稅預(yù)繳稅款表“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱，并且需在此加蓋公章?！笆欠襁m用一般計(jì)稅方法”：該工程適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該工程后的“□”中打“√”，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該工程后的“□”中打“×”。增值稅預(yù)繳稅款表工程編號(hào)”：由異地提供建筑效勞的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑效勞工程或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫?！肮こ堂Q”：填寫建筑效勞或者房地產(chǎn)工程的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫?！肮こ痰刂贰保禾顚懡ㄖ诠こ?、房地產(chǎn)工程或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。增值稅預(yù)繳稅款表納稅人異地提供建筑效勞在“預(yù)征工程和欄次”局部的第1欄“建筑效勞”行次填寫相關(guān)信息?！颁N售額”：填寫納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。“扣除金額”：填寫跨縣〔市〕提供建筑效勞工程按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。“預(yù)征率”：填寫跨縣〔市〕提供建筑效勞工程對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅款表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程在“預(yù)征工程和欄次”部信分的第2欄“銷售不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)息。銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款〔含稅〕，包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！翱鄢痤~”：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不需填寫?！邦A(yù)征率”：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅款表納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)在“預(yù)征工程和欄次”局部的第3欄“出租不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息?！颁N售額”：填寫納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)?！翱鄢痤~”無(wú)需填寫?！邦A(yù)征率”：填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅款表填報(bào)要點(diǎn)1、啟用時(shí)間：2016年5月1日，與發(fā)票同步啟用！2、建筑效勞工程或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程應(yīng)按工程分別報(bào)送。3、銷售額、扣除金額為含稅的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、扣除金額。4、預(yù)征稅額必須按照納稅人的工程實(shí)際情況，選擇對(duì)應(yīng)的公式進(jìn)行計(jì)算。填報(bào)要點(diǎn)5、納稅人跨縣〔市、區(qū)〕提供建筑效勞，在向建筑效勞發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：〔一〕《增值稅預(yù)繳稅款表》；〔二〕與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；〔三〕與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；〔四〕從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、工程名稱錄入28《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<減免稅政策代碼目錄>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第73號(hào))《減免稅政策代碼目錄》對(duì)稅收法律法規(guī)規(guī)定、國(guó)務(wù)院制定或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等中央部門發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免工程名稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人辦理減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼及減免工程名稱，填報(bào)有關(guān)表證單書?！稖p免稅政策代碼目錄》將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅效勞”下的“申報(bào)納稅”欄目發(fā)布。29一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例30一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例31一般納稅人申報(bào)表----主表2013年第32號(hào)公告2016年第13號(hào)公告變化比照一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔一〕將原表中有關(guān)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞”、“應(yīng)稅效勞”的表述，統(tǒng)一修改為“效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，共涉及6個(gè)欄次將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目中的第9行拆分為9a、9b，滿足新增5%征收率的“效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕主要變化：〔一〕將原表中第8、33欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”；刪去第15欄關(guān)于“非應(yīng)稅工程用”的表述；第20欄的表述由“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”?！捕硢⒂迷碇形词褂玫牡?、10欄。將原表中第8欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”。納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅工程，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕第9欄“(三〕本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)置、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程。本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅工程，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列=《附列資料〔五〕》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕第10欄“〔四〕本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料〔五〕》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證相符專用發(fā)票其他扣稅憑證外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證包括取得的不動(dòng)產(chǎn)及用于不動(dòng)產(chǎn)的貨物、設(shè)計(jì)效勞、建筑效勞稅額包括因改變用途由不得抵扣變?yōu)榭傻挚鄣墓潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)可抵扣稅額當(dāng)期發(fā)生的與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額受2年抵扣政策影響，當(dāng)期允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額包括因改變用途由不得抵扣變?yōu)榭傻挚鄣牟粍?dòng)產(chǎn)可抵扣稅額，取得的不動(dòng)產(chǎn)及用于不動(dòng)產(chǎn)的貨物、設(shè)計(jì)效勞、建筑效勞稅額指按比例計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔三〕本列各行次等于《附列資料〔一〕》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料〔一〕》第11列第5欄。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔三〕金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)”，“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔四〕納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣〔市〕的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在工程所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅中填報(bào)時(shí)填寫對(duì)應(yīng)欄次。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔五〕〔新增〕一般納稅人申報(bào)表----固定資產(chǎn)表無(wú)實(shí)質(zhì)變化，只是將表名改為《固定資產(chǎn)〔不含不動(dòng)產(chǎn)〕進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。一般納稅人申報(bào)表----進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表〔新增〕本次新增的附表，一共21欄。第1欄“稅額”列=《附列資料〔二〕》第12欄“稅額”列。對(duì)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》增加“其中：跨境效勞”行次45一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程及資料二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例46〔一〕銷項(xiàng)稅額的填報(bào)反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法征稅的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額。注意：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅效勞有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。〔與之前的銷售額不同〕表間邏輯關(guān)系1、本欄“一般工程”列“本月數(shù)”＝《附列資料〔一〕》〔第10列第1、3行之和-10列第6行〕+〔第14列第2、4、5行之和-14列第7行〕；2、本欄“即征即退工程”列“本月數(shù)”＝《附列資料〔一〕》第10列第6行+第14列第7行。4748〔二〕掛賬留抵稅額的填報(bào)上期留抵稅額、實(shí)際抵扣稅額和應(yīng)納稅額是增值稅一般納稅人申報(bào)表難點(diǎn)。納稅人類型留抵稅額掛帳納稅人重要提示：留抵稅額掛帳納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。其他納稅人重要提示：其他納稅人是指除留抵稅額掛帳納稅人之外的其他納稅人。49《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。(進(jìn)行掛賬處理)試點(diǎn)前期末留抵稅額在本年累計(jì)欄表達(dá)〔1〕申報(bào)表主表第13欄“上期留抵稅額”：“一般工程”列“本月數(shù)”填“0”，“本年累計(jì)”欄填寫試點(diǎn)前的增值稅期末留抵稅額；留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫第13欄“上期留抵稅額”的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：〔1〕本欄“一般工程”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”填寫?！?〕本欄“一般工程”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的前一個(gè)月的稅款所屬期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般工程”列“本年累計(jì)”填寫。51其他納稅人，按以下要求填寫第13欄“上期留抵稅額”的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：〔1〕本欄“一般工程”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”填寫?！?〕本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。52反映納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。提示：該欄不包括留抵稅額掛帳納稅人掛帳的留抵稅額。該欄“本年累計(jì)”被屏蔽表間邏輯關(guān)系應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額〔本月數(shù)〕－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額53對(duì)留抵稅額掛賬的納稅人，實(shí)際抵扣稅額，也和上期留抵稅額一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納稅人類型留抵稅額掛帳納稅人其他納稅人541、留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫“實(shí)際抵扣稅額”欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：〔1〕本欄“一般工程”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫?！?〕本欄“一般工程”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。55掛帳留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般工程”列“本年累計(jì)”；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝〔第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”〕×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝〔《附列資料〔一〕》第10列第1、3行之和-第10列第6行〕÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”×100％。56掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)計(jì)算方法一般貨物及勞務(wù)的應(yīng)納稅額全部應(yīng)納稅額(不考慮掛帳留抵額)×＝貨物、勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額全部銷項(xiàng)稅額需要公式計(jì)算比較得出《主表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)”

《附表一》第10列第1、3行之和-第10列第6行〔全部貨物的銷項(xiàng)減去即征即退貨物的銷項(xiàng)〕《主表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”本月數(shù)掛帳留抵稅額本期期初余額〔全年累計(jì)〕比較取小值按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行財(cái)預(yù)[2011]538號(hào)通知的精神，“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”的計(jì)算采用銷項(xiàng)稅額比例法”57舉例：某一般納稅人企業(yè)2013年7月留抵增值稅100萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后，2013年8月在不考慮前期留抵情況下產(chǎn)生應(yīng)交增值稅160萬(wàn)元。本期一般貨物、勞務(wù)銷項(xiàng)為400萬(wàn)元，效勞銷項(xiàng)為100萬(wàn)元。問(wèn)本期一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額？掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)？如應(yīng)稅效勞銷項(xiàng)為400萬(wàn)元呢？1、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160×400÷〔400+100〕=128〔萬(wàn)元〕>100(萬(wàn)元)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)100萬(wàn)元。2、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160×400÷〔400+400〕=80〔萬(wàn)元〕<100(萬(wàn)元)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)80萬(wàn)元，期未留抵稅額20萬(wàn)元。58其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：〔1〕本欄“一般工程”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。〔2〕本欄“一般工程”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。其他納稅人不存在營(yíng)改征原期末留抵的問(wèn)題，所以就按照表格公式進(jìn)行計(jì)算59反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：重要提示：本欄“一般工程”列的計(jì)算與本欄“即征即退工程”列的計(jì)算不同。具體是：1、本欄“一般工程”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般工程”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般工程”列“本年累計(jì)”〔就是上面公式計(jì)算的留抵稅額動(dòng)用數(shù)〕。2、本欄“即征即退工程”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退工程”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退工程”列“本月數(shù)”?！布凑骷赐司筒淮嬖诹舻值膯?wèn)題〕60對(duì)留抵稅額掛賬的納稅人，存在期初留抵的情況，也和“上期留抵稅額”、“實(shí)際抵扣稅額”一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納稅人類型留抵稅額掛帳納稅人其他納稅人61留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：〔1〕本欄“一般工程”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物及勞務(wù)和效勞、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。62〔3〕本欄“一般工程”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。本欄“一般工程”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般工程”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般工程”列“本年累計(jì)”。63其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：〔1〕本欄“一般工程”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫?！?〕本欄“一般工程”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。6465〔三〕不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)1．固定資產(chǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)的情形〔1〕購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人不確定其是否將用于不動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期全部申報(bào)抵扣；后期用于不動(dòng)產(chǎn)，40%已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如A企業(yè)2016年7月購(gòu)入鋼材100000元〔不含稅〕，取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么8月申報(bào)時(shí)該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，可填入附列資料二“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄?！踩∠J(rèn)證后當(dāng)期勾選的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均填報(bào)在“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄中〕一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕取消認(rèn)證的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)也填報(bào)在本欄2016年10月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40000元。因此該局部鋼材對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，作為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在11月份的申報(bào)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，即需要轉(zhuǎn)出40000×17%×40%=2720萬(wàn)元。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在附列資料五中“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)，再在附列資料二中“其他作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”中填報(bào)。

一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔五〕

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和效勞，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%局部，填寫在本欄，本列數(shù)≤《附列資料〔二〕》第23欄“稅額”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和效勞，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%局部應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填在本欄。2017年10月該局部鋼材對(duì)應(yīng)的待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2720元，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在附列資料五中“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)，再在附列資料二中“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)。

一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔五〕

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和效勞，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%局部，填寫在本欄，本列數(shù)≤《附列資料〔二〕》第23欄“稅額”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列=《附列資料〔五〕》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人已經(jīng)確定其用于不動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期申報(bào)抵扣60%；40%稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如A企業(yè)在2016年10月加蓋廠房時(shí)，購(gòu)進(jìn)特制門窗，用于廠房，不含稅價(jià)格20000元，稅額3400元，11月份申報(bào)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400×60%=2040元，待抵扣稅額為1360元。3．已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按以下公式計(jì)算其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=〔已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=〔不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值〕×100%如A企業(yè)在2016年10月加蓋廠房時(shí)，鋼材、門窗60000元的進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，砂石5萬(wàn)元沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元。2017年3月份，廠房轉(zhuǎn)為食堂，那么廠房的凈值率為95%，所以不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10200×95%=9690元，已經(jīng)抵扣6120元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3570元轉(zhuǎn)出。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔五〕已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或改變用途等情形，需要扣減不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，填寫本欄。4．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按以下公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率如A企業(yè)在2018年10月又將食堂改回廠房，不動(dòng)產(chǎn)凈值率為75%，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10200×75%=7650元，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額4590元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3060元。納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅工程，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報(bào)表----附列資料〔二〕反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列=《附列資料〔五〕》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。填報(bào)要點(diǎn)1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)，無(wú)論是取得發(fā)生、還是改變用途可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在附列資料五中均按全部進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，按當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。差額填入“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。2、取得的不動(dòng)產(chǎn)、用于不動(dòng)產(chǎn)的貨物、設(shè)計(jì)效勞、建筑效勞取得相應(yīng)合法扣稅憑證的，全部進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填報(bào)附列資料二中第1欄至7欄相關(guān)欄次；不動(dòng)產(chǎn)改變用途可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)附列資料二第8欄。3、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已局部抵扣，發(fā)生用途改變的，計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，先將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，缺乏局部從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，需填報(bào)附列資料五中“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。4、購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)全部抵扣后，用途發(fā)生改變用于不動(dòng)產(chǎn)的，進(jìn)項(xiàng)稅額的40%局部，作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，先在附列資料五中“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)，再在附列資料二中“其他作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”中填報(bào)，減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額?！菜摹吃鲋刀悳p免稅申報(bào)明細(xì)表的填報(bào)第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般工程”列“本月數(shù)”本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般工程”列“本月數(shù)”。85屬于一般納稅人的個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%征收增值稅，其減征的3.5%的稅收應(yīng)該填報(bào)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中；預(yù)繳稅額的局部應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料〔四〕》。屬于一般納稅人的個(gè)體工商戶出租住房外其他不動(dòng)產(chǎn)的，預(yù)繳稅款局部填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料〔四〕》,沒(méi)有減征稅額的填報(bào)?！参濉潮酒诘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填報(bào)填報(bào)要點(diǎn)第1步按稅率區(qū)分扣稅憑證，分別統(tǒng)計(jì)金額和稅額第2步按工程統(tǒng)計(jì)扣稅憑證的金額和稅額第3步再考慮不動(dòng)產(chǎn)的影響，對(duì)相關(guān)的稅額進(jìn)行調(diào)整。一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程及資料二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例89原增值稅納稅人A企業(yè)2016年7月購(gòu)入鋼材100000元〔不含稅〕，取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么8月申報(bào)時(shí)該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17000元。2016年10月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40000元，購(gòu)進(jìn)特制門窗，不含稅價(jià)格20000元，稅