新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下利潤(rùn)操控點(diǎn)及防范研究摘要利潤(rùn)最直接反映企業(yè)的獲利水平，是企業(yè)對(duì)一段期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況中的收入和成本的衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的成長(zhǎng)潛力在很大的程度上都取決于企業(yè)的盈利能力，企業(yè)利潤(rùn)決定了企業(yè)是否有充足的留存收益來(lái)投資，因此利潤(rùn)作為一個(gè)計(jì)量指標(biāo)被投資者、債權(quán)人、管理者、政府以及相關(guān)的利益方廣泛的關(guān)注，它已經(jīng)成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的指向標(biāo)。而在市場(chǎng)中許多企業(yè)或?yàn)榱颂佣惵┒?，或?yàn)榱隧樌鲜械仍?，采用利?rùn)操縱的手段粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，隱瞞企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息。本文以無(wú)錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠為例，研究了中小企業(yè)利潤(rùn)操縱的原因，并提出了相關(guān)解決對(duì)策，以期對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展起到一定的積極影響。關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；利潤(rùn)操控點(diǎn)；防范目錄TOC\o"1-3"\h\u29195摘要 91514第一章引言 1227789第二章相關(guān)概述 13283092.1新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 13124382.2利潤(rùn)操縱的概念及其特征 1352362.3利潤(rùn)操縱和盈余管理的差異 149386第三章企業(yè)的利潤(rùn)操縱——無(wú)錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠案例分析 14215743.1錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠背景概述 14106693.2無(wú)錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠現(xiàn)有或可能的利潤(rùn)操縱手段 1411768第四章新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)利潤(rùn)操縱的原因 15163894.1利潤(rùn)操縱的內(nèi)部動(dòng)機(jī) 15265614.2利潤(rùn)操縱的外部成因 1526325第五章新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下利潤(rùn)操控防范 1658775.1健全相關(guān)法律法規(guī)提供良好外部環(huán)境 1635645.2進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度 1693915.3降低中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)減小其壓力 17308205.4完善稽查機(jī)制同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督力度 1721626第六章結(jié)論 187430參考文獻(xiàn) 19第一章引言我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，在企業(yè)利潤(rùn)及相關(guān)方面的法律、法規(guī)、制度等方面體質(zhì)尚不成熟健全。以致許多企業(yè)鉆我國(guó)法律與制度的空子，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱，導(dǎo)致國(guó)家與社會(huì)的重大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，作為違反國(guó)家規(guī)定的一種行為，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中越演越烈甚至?xí)l(fā)巨大的信任危機(jī)，嚴(yán)重妨礙了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。利潤(rùn)操縱已經(jīng)成為阻擋我國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的一座大山。我國(guó)與世界的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，無(wú)論是在國(guó)際貿(mào)易、吸引外資、對(duì)外投資還是金融證券等方面，我國(guó)與世界的相互影響都是非常深遠(yuǎn)的。我國(guó)為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的實(shí)際，統(tǒng)一所有民營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位、私營(yíng)企業(yè)等的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為等得到有效的規(guī)范，也為了使得我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌，于是國(guó)家財(cái)政部分別于2006年2月和2017年1月1日頒布和實(shí)施了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不僅擴(kuò)大了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍，還增加了金融工具的確認(rèn)和計(jì)量、投資性房地產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際權(quán)威會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“實(shí)質(zhì)性趨同”。為了進(jìn)一步結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，我國(guó)還在2019年對(duì)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的內(nèi)容進(jìn)行了完善和修訂，但這一舉措對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)帶來(lái)了一定的影響。為了更好地適應(yīng)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，企業(yè)不得不從多個(gè)方面來(lái)完善自身的財(cái)務(wù)指標(biāo)。由于我國(guó)證券市場(chǎng)信息不對(duì)稱,且企業(yè)管理層與公司股東的委托代理關(guān)系導(dǎo)致管理層有充分的利潤(rùn)操縱動(dòng)機(jī)。在不同的操縱方法下，投資者的判斷也會(huì)有很大的差異，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)涡杂泻艽蟮挠绊?。目前，我?guó)公司的價(jià)值估測(cè)都是以上市公司所給與的會(huì)計(jì)信息為主要參考從而對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析。但是在我們研究利潤(rùn)操作的過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)操縱行為的研究大部分是基于理論，從利潤(rùn)操縱的作用機(jī)理和約束條件方面進(jìn)行探討的的比較少。所以會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)有著舉足輕重的作用，我們要努力做出真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，防止不必要的失真。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作等方面，就需要不斷的完善改進(jìn)，不斷地與國(guó)際接軌，學(xué)習(xí)國(guó)外會(huì)計(jì)工作的先進(jìn)理念和成熟的經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)我國(guó)利潤(rùn)操縱的現(xiàn)狀，提出有效的防范對(duì)策，不給利潤(rùn)操縱發(fā)展留下一絲一毫的空間。這對(duì)健全國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律制度，遏制企業(yè)利潤(rùn)操縱行為，促進(jìn)企業(yè)良好成長(zhǎng)意味重大。第二章相關(guān)概述2.1新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊的基本標(biāo)準(zhǔn)相比，新的基本標(biāo)準(zhǔn)在一些方面有了改變，也豐富了我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種改變主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)目標(biāo)表述為:會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。滿足各方面需要，了解公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)；要滿足企業(yè)的需求，加強(qiáng)內(nèi)部管理。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)目標(biāo)變更為:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告人提供與會(huì)計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)情況，業(yè)務(wù)成果和公司現(xiàn)金流量信息，反映公司管理職責(zé)的表現(xiàn)，幫助其報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。對(duì)照發(fā)現(xiàn)，舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則偏重于企業(yè)自身的發(fā)展，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則偏重于保護(hù)企業(yè)投資者等利害關(guān)系人的利益。舊會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基本會(huì)計(jì)是假設(shè)會(huì)計(jì)實(shí)體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分割和貨幣計(jì)量。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)基本會(huì)計(jì)假設(shè)的補(bǔ)充，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，使會(huì)計(jì)責(zé)任更加明確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容更加完善。指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算更有指導(dǎo)價(jià)值。新標(biāo)準(zhǔn)變成了要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則。在基本的會(huì)計(jì)假說(shuō)中，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既引入了發(fā)生主義，發(fā)生主義原則，又引入了比形式更注重實(shí)質(zhì)的原則。“一致原則”和“比較原則”進(jìn)行充分整合，區(qū)分了“收支分離原則”、“分配原則”、“資本支出原則”等。這些原則的明確化，為企業(yè)的賬目確認(rèn)和計(jì)量提供了依據(jù)。在這些原則的規(guī)定下，企業(yè)不得不注重會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在平時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告中也使財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確化，可信，為利害當(dāng)事人提供了更有價(jià)值的參考。2.2利潤(rùn)操縱的概念及其特征對(duì)于利潤(rùn)操縱的概念，一直存在兩種觀點(diǎn)。其中較為寬泛的觀點(diǎn)認(rèn)為，利潤(rùn)操縱是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一部分，是以利潤(rùn)為企業(yè)的核心目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)一管理。而相對(duì)狹窄的理解認(rèn)為，利潤(rùn)操縱是企業(yè)管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化或者自身利益，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇，從而實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)公司會(huì)計(jì)收益目的的行為。不難看出，對(duì)于兩種理解來(lái)說(shuō)，后者更傾向于表達(dá)企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策方面的選擇，對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中除了采用會(huì)計(jì)技術(shù)手段外，甚至可能涉及違法違規(guī)的操作方式，從而使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。利潤(rùn)操縱是采用不合法的手段改變企業(yè)的盈余信息，其目的是欺騙\t"/item/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E6%93%8D%E7%BA%B5/_blank"會(huì)計(jì)信息的使用者，獲得不當(dāng)利益。利潤(rùn)操縱是管理層利用信息的不對(duì)稱，采取欺詐手段不合法地調(diào)整企業(yè)的盈余，實(shí)現(xiàn)不當(dāng)獲利的人僅是企業(yè)的管理者，而其他信息使用人則成為受害人。2.3利潤(rùn)操縱和盈余管理的差異利潤(rùn)操縱與盈余管理的區(qū)別在于：第一，利潤(rùn)操縱采用非法手段改變公司的利潤(rùn)信息，粉飾公司財(cái)務(wù)實(shí)際情況；而盈余管理是符合法律要求的，是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度內(nèi)進(jìn)行的，在會(huì)計(jì)法律法規(guī)的框架內(nèi)通過(guò)選擇會(huì)計(jì)原則實(shí)現(xiàn)的。第二，利潤(rùn)操縱中獲得不當(dāng)利潤(rùn)的人只是公司的管理層，而股東等其他參與者，甚至政府的利益都受到了損失。盈余管理的核心目標(biāo)是最大化自身收益或公司價(jià)值。第三，利潤(rùn)操縱的經(jīng)濟(jì)后果都是負(fù)面的，除了公司管理人員能在其中獲得好處以外，其他相關(guān)人員和政府都遭受了損失。而盈余管理的經(jīng)濟(jì)結(jié)果會(huì)有正負(fù)兩面。第三章企業(yè)的利潤(rùn)操縱——無(wú)錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠案例分析3.1錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠背景概述無(wú)錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠(無(wú)錫市瑞發(fā)電工機(jī)械廠)專業(yè)生產(chǎn)電力,通訊電纜和光纜成套設(shè)備專用牽引設(shè)備,在線纜行中具有一定的知名度和市場(chǎng)份額.生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷全國(guó),工廠還常年為國(guó)內(nèi)外大型骨干設(shè)備制造企業(yè)配套設(shè)備,實(shí)現(xiàn)利益互補(bǔ)雙贏,產(chǎn)品深受廣大用戶的歡迎和好評(píng)。3.2無(wú)錫市瑞發(fā)通風(fēng)機(jī)廠現(xiàn)有或可能的利潤(rùn)操縱手段(1)使用公允價(jià)值的計(jì)量屬性進(jìn)行利潤(rùn)操縱。與舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值的計(jì)量理念。公允價(jià)值的計(jì)量屬性主要應(yīng)用于金融工具、非貨幣性的資產(chǎn)交換、投資性房地產(chǎn)、企業(yè)合并中非共同控制類型和債務(wù)重組等方面。由于公允價(jià)值計(jì)量主要依靠會(huì)計(jì)人員的主觀判斷和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告，因此，即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值使用條件做出了嚴(yán)格限制，企業(yè)管理層還是有足夠空間在參數(shù)選擇、時(shí)間確定等方面對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行利潤(rùn)操縱。(2)會(huì)計(jì)政策的選擇與會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行利潤(rùn)操縱。由于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身比較復(fù)雜和在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度時(shí)，均給予了相關(guān)人員一定的自由選擇權(quán)。企業(yè)管理層將利用這種選擇權(quán)使用有利于自己的會(huì)計(jì)政策，偏離了會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原則，這使得外部信息使用者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況理解出現(xiàn)偏差。同樣，在主觀判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)領(lǐng)域，管理層和會(huì)計(jì)人員的自由裁量權(quán)也較大，也可以通過(guò)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)間的改變等進(jìn)行利潤(rùn)操縱。這些手段通常有:改變固定資產(chǎn)折舊方法或年限、改變存貨的計(jì)價(jià)方式、改變對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法以及對(duì)長(zhǎng)期投資的核算方式等。(3)使用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱。如果關(guān)聯(lián)方之間的交易是以市場(chǎng)的公允價(jià)格為基礎(chǔ)，這樣的交易對(duì)結(jié)果不會(huì)造成異常影響。但是很多企業(yè)并不是以市場(chǎng)的價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易，很顯然這種方式的關(guān)聯(lián)交易將會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余形成重大影響；同時(shí)，為達(dá)到利益輸送的目的，關(guān)聯(lián)方也愈發(fā)隱秘，不易發(fā)現(xiàn)。第四章新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)利潤(rùn)操縱的原因4.1利潤(rùn)操縱的內(nèi)部動(dòng)機(jī)多數(shù)公司想要在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn)虧損的情況，并且還要持續(xù)盈利，如果單純靠常規(guī)的經(jīng)營(yíng)手段已經(jīng)不大可能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)了。在這種情況下，很多公司會(huì)選擇使用利潤(rùn)操縱的方式。4.2利潤(rùn)操縱的外部成因(1)經(jīng)濟(jì)事務(wù)本身復(fù)雜性造成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的局限性。由于經(jīng)濟(jì)事務(wù)本身的復(fù)雜性和現(xiàn)實(shí)環(huán)境的不確定性，在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，均會(huì)留下彈性，即須給予具體會(huì)計(jì)人員一定的自由裁量權(quán)，發(fā)揮各自的職業(yè)判斷，使得不同行業(yè)、甚至同一行業(yè)不同企業(yè)，對(duì)相似經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在一定的差異，這也為進(jìn)行利潤(rùn)操縱創(chuàng)造了制度條件。(3)外部監(jiān)管環(huán)境和中介機(jī)構(gòu)仍不成熟。由于我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間仍較短，各方面的監(jiān)管制度和法律仍不完善，管理力度仍有待加強(qiáng)，執(zhí)法人員的工作水平和專業(yè)水平仍須提高和加強(qiáng)；而作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要的外部監(jiān)督機(jī)制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所以及投行等中介機(jī)構(gòu)無(wú)法與服務(wù)對(duì)象的利益保持中立，其專業(yè)性和獨(dú)立性仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督未能起到應(yīng)有的作用。第五章新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下利潤(rùn)操控防范5.1健全相關(guān)法律法規(guī)提供良好外部環(huán)境 在相關(guān)法律法規(guī)的完善方面，最重要的是細(xì)化企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在進(jìn)行修訂的過(guò)程當(dāng)中，還是應(yīng)該要做好長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回工作，然而，這對(duì)于短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提仍然顯得并不夠詳細(xì)且全面，例如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算，估計(jì)售價(jià)的確定，帶有一定的主觀性，而且各企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不盡相同，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解掌握程度也千差萬(wàn)別，這樣就更加大了取值的主觀性。在未來(lái)還會(huì)針對(duì)于可收回金額、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量等入手，從而做好未來(lái)現(xiàn)金流量的估計(jì)，主觀因素更多，這樣估計(jì)出來(lái)的值就因人而異，會(huì)計(jì)信息的可靠性也隨之大大降低。因此，急需對(duì)我們的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行更加詳細(xì)的細(xì)化，盡可能標(biāo)準(zhǔn)化準(zhǔn)則，使企業(yè)自行酌情甄選的范圍降低，得出更加統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也需要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，及時(shí)掌握領(lǐng)會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)守職業(yè)道德，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿晒ぷ鳎粸橐患褐?，甚至通過(guò)自己的專業(yè)技能來(lái)進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)操縱，從而真正讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真狀況。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法律體系較國(guó)外還有較大差距，構(gòu)建和完善規(guī)范的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)仍有很長(zhǎng)的路要走。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的主要問(wèn)題是產(chǎn)權(quán)過(guò)于集中、政府與企業(yè)決策沒(méi)有明確區(qū)分和存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制。因此，首先要進(jìn)一步完善相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，制定法人治理相關(guān)規(guī)章制度，形成政企分家的環(huán)境；其次，構(gòu)建企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)責(zé)任制度，并設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)企業(yè)公司董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)管；最后，建立企業(yè)職工參與制，構(gòu)建相關(guān)激勵(lì)制度，鼓勵(lì)公司人人參與管理。5.2進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在現(xiàn)代管理中發(fā)揮的最大作用就是防范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊。建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系要符合合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則和適用性原則等等。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和具體事項(xiàng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生極大的作用，首先還是應(yīng)該要做好職權(quán)分離這一工作，設(shè)置互不相容的職位進(jìn)行相互之間的監(jiān)督制約；其次，加大內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)范圍和監(jiān)督力度，對(duì)于資產(chǎn)減值計(jì)提轉(zhuǎn)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)監(jiān)督審查，建立起適合本企業(yè)自身的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備控制制度；最后要完善預(yù)算系統(tǒng)。合理完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系不但可以衡量評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，還可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不當(dāng)計(jì)提提供有效的審查監(jiān)督依據(jù)，制約各種原因引起的不當(dāng)計(jì)提的發(fā)生。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和具體事項(xiàng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系要做到以下幾點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組成要合理完整，組織分工明確，職責(zé)確定。管理當(dāng)局明確建立授權(quán)和分配責(zé)任方法。（2）建立正對(duì)性強(qiáng)及時(shí)有效地財(cái)產(chǎn)清查制度。我國(guó)許多企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)的清查僅僅停留在保證賬實(shí)相符的要求上，沒(méi)有進(jìn)一步將信息提供給管理當(dāng)局，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策盲目。企業(yè)利用財(cái)產(chǎn)清查制度獲取企業(yè)各類資產(chǎn)的相關(guān)信息，在為管理者決策提供重要依據(jù)和關(guān)鍵信息的同時(shí)也保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。（3）建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度要不停地完善、要定時(shí)不定時(shí)的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制執(zhí)行情況實(shí)施審核和考察。5.3降低中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)減小其壓力 由于中小企業(yè)自身的一些特性，比如公司的規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)匱乏、風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較弱等，中小企業(yè)在稅負(fù)方面會(huì)承擔(dān)更大壓力。甚至可以說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重大阻礙?？梢允褂靡韵路椒▉?lái)減輕中小企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。第一，政府部門創(chuàng)新工作組織方法，并實(shí)施切實(shí)有效的服務(wù)。重點(diǎn)關(guān)注與城市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代化有關(guān)的關(guān)鍵項(xiàng)目和業(yè)務(wù)，有必要建立相關(guān)服務(wù)的綠色通道，設(shè)立專門的位置提供咨詢和后續(xù)服務(wù)，并以最快的速度解決相關(guān)問(wèn)題，提升工作效率，提供方便快捷的政府稅收服務(wù)。第二，加強(qiáng)稅收來(lái)源和稅收賬戶管理，規(guī)范稅收法規(guī)制度。進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家和地方稅收的聯(lián)合征收與管理，簡(jiǎn)化征收與管理過(guò)程，并且大力推廣在線申報(bào)，實(shí)行稅收在線申請(qǐng)，縮短相關(guān)手續(xù)的審批時(shí)間，簡(jiǎn)化企業(yè)稅收服務(wù)。并且將工作服務(wù)評(píng)估與工作績(jī)效相關(guān)聯(lián)，為稅收服務(wù)的績(jī)效評(píng)估創(chuàng)建一個(gè)完整的指標(biāo)體系。第三，堅(jiān)決推進(jìn)政策的落實(shí)，確保國(guó)家政策的執(zhí)行到位。同時(shí)，有鑒于實(shí)際情況、矛盾和難處，有必要積極對(duì)于稅收政策進(jìn)行研究。對(duì)于那些應(yīng)該在地方政府責(zé)任之內(nèi)的事件，在遵守基本稅法宗旨的前提之下，切實(shí)處理好稅收問(wèn)題，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更為寬松的政治環(huán)境。5.4完善稽查機(jī)制同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督力度 針對(duì)于獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該要做好資產(chǎn)減值工作，并針對(duì)于相關(guān)的科目進(jìn)行盈余管理，而不是采取利潤(rùn)操縱的方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的這一過(guò)程當(dāng)中必須要格外留心。特別是在保持謹(jǐn)慎性獨(dú)立性的前提下審查企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)提進(jìn)行操作的過(guò)程是否合理，披露是否充分合規(guī)。一旦發(fā)現(xiàn)可疑跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須對(duì)其是否對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響加以考慮并根據(jù)情況作一定的提示，保障信息使用者的利益。另一方面要加強(qiáng)完善職能部門監(jiān)管，政府職能部門要完善上市公司的監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管考核，它的監(jiān)督管理一般從整體出發(fā)在宏觀的層面行使監(jiān)督權(quán)。另外，如果建立一個(gè)具有獨(dú)立性的監(jiān)管上市公司信息披露質(zhì)量的部門，那么就能夠做好更加系統(tǒng)且全面的監(jiān)督。證監(jiān)還是應(yīng)該要直接按照上市公司信息披露水平的要求來(lái)執(zhí)行，并了解其中的具體信息。政府部門聯(lián)網(wǎng)還是應(yīng)該為公司企業(yè)建立起一個(gè)誠(chéng)信檔案系統(tǒng)，記載企業(yè)各種不良記錄包括利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理，并公開(kāi)誠(chéng)信信息，用財(cái)政政策的優(yōu)惠與否來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。第六章結(jié)論近些年，國(guó)內(nèi)外企業(yè)的利潤(rùn)操縱現(xiàn)象也來(lái)越嚴(yán)重，而且其手段也在不斷的改變和更新。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)操縱現(xiàn)象的案例分析總結(jié)了利潤(rùn)操縱的方法原因，提出了相應(yīng)的對(duì)策，在分析企業(yè)利潤(rùn)操縱的手段方法之后，本文以案例對(duì)利潤(rùn)操縱行為進(jìn)行分析，緊接著提出了相關(guān)的預(yù)防措施。提出的措施可能不夠全面，也無(wú)法完全改變利潤(rùn)操縱的現(xiàn)狀，但是希望能夠通過(guò)對(duì)利潤(rùn)操縱行為的探討分析，減少企業(yè)利潤(rùn)操縱行為。這些