一、我國事業(yè)單位社保內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的基本情況。社會保險是一項補償性經(jīng)濟制度，其目的是保障那些以勞動為生，但后來失去勞動能力、勞動崗位的人口的日常生活，提供一定的收入補償。然而，隨著人口老齡化進程的加快，老年人口數(shù)量逐漸增大，導致社保制度急需調(diào)整與優(yōu)化。近年來，雖然社保管理水平大幅提升，但內(nèi)控框架仍存在內(nèi)控理念缺失、制度不完善、管理不善等問題。因此，事業(yè)單位應(yīng)將完善內(nèi)部控制作為長期管理、可持續(xù)性和安全性的核心工作，加強內(nèi)部控制，確保社?；鸬陌踩玔1]。（二）事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制管理的必要性。社會勞動保障資金（以下簡稱社保金）安全關(guān)系到社會保障體系的正常運行，關(guān)系到參保人員的合法權(quán)益，各級政府一直高度重視資金安全問題。這不僅對保障工作，而且對社會各個領(lǐng)域都將產(chǎn)生重大影響。隨著社保金規(guī)模的逐步擴大，資金管理和經(jīng)辦的風險也在增加。雖然各級政府出臺了一些政策法規(guī)，各部門也在此原則上建立了內(nèi)控制度，但對防范風險的認識還不夠高，制度還不夠完善，有些地方的崗位分配不盡合理，管理混亂，導致處理和管理存在缺陷。因此，必須認識到對社會保障機構(gòu)進行內(nèi)部控制管理的必要性。1.加強社保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制是貫徹和執(zhí)行我國宏觀決策的必要手段。多年實踐表明，社保機構(gòu)內(nèi)部控制體系管理的完善，確保了其業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量和社會保險體系的順利運行。我國人力資源和社會保障部高度重視這一問題，落實事業(yè)單位社會保障組織監(jiān)督文件，妥善指導完善事業(yè)單位社會保障機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制度，規(guī)范組織措施，完善信息管理、嚴格檢查和資金安全。2.社保組織必須以健康和有效的方式運作。事業(yè)單位不僅需要履行繳納社保等基本職能，還要在此基礎(chǔ)上承擔一些其他責任。近年來，在社保制度改革的影響下，國際標準化組織（ISO）將繼續(xù)擴大其基金類別，并提高信息管理水平。要確保該組織的正常運行，須建立一個科學和優(yōu)化的內(nèi)部控制框架，基于內(nèi)部控制框架從根本上預防風險，保障社保金的安全。（三）社保經(jīng)辦機構(gòu)的行業(yè)特殊性。1.一般行政組織是獨立經(jīng)濟的會計和法律實體，會計內(nèi)容應(yīng)包括與事業(yè)單位有關(guān)的交易和問題。2.會計方法不同。首先，會計基本不同。雖然社保計算中使用的會計主要是付款收據(jù)，但一般行政組織的預算報告采用付款收據(jù)制度，會計報告采用控制權(quán)和債務(wù)認定制度。其次，建立不同的社保機制以及根據(jù)不同類型的商業(yè)保險建立不同的會計單位，無論如何計算，行政組織都沒有規(guī)定。3.有不同類型的業(yè)務(wù)流程。社會保障局是一個監(jiān)管機構(gòu)，負責登記所有從事社會和商業(yè)保險和工資支付業(yè)務(wù)的地理區(qū)域。主要業(yè)務(wù)流程涉及社會保險，包括登記、支付、搬遷和社會保險基金管理。在一般行政單位中，社會工作者的職責和責任存在一些差異，業(yè)務(wù)流程略有不同。特別是一個共同的行政組織將導致成本核算、預算流程、盈利業(yè)務(wù)、政府采購流程、資產(chǎn)管理、資本項目和合同簽訂等業(yè)務(wù)流程未知。這兩種類型的流程不同，導致內(nèi)部控制基礎(chǔ)設(shè)施存在顯著差異。二、我國事業(yè)單位社保內(nèi)部控制存在的主要問題（一）內(nèi)控意識不強，相關(guān)管理理念滯后。養(yǎng)老保險管理機構(gòu)中的一些部門是管理和服務(wù)整個事業(yè)單位，幫助事業(yè)單位處理管理和服務(wù)問題，不需要管理生產(chǎn)和經(jīng)營風險，很少直接參與單位的風險防范和處理方式。通常情況下，這些部門將這些內(nèi)容交給外部控制部門執(zhí)行，忽視了內(nèi)部控制，忽略了內(nèi)部控制的重要作用。此外，風險預防的意識較弱，動態(tài)控制在管理內(nèi)部控制框架方面的實際意義無法充分評估。內(nèi)部控制框架管理的目的是確保資產(chǎn)的安全和數(shù)據(jù)的準確性，在管理內(nèi)部控制框架期間，養(yǎng)恤基金無須保持其估值或加強其抵御人口老齡化風險的能力。（二）內(nèi)部業(yè)務(wù)控制體系不完善，規(guī)范性有待增強。在一些商業(yè)養(yǎng)老保險組織中，工作人員沒有按照要求在內(nèi)部控制體系中進行控制，甚至在內(nèi)部會計體系中的一些崗位也是如此，沒有繼任制度，只有會計職位。在實際的財務(wù)審計和控制領(lǐng)域，內(nèi)部業(yè)務(wù)控制體系不完善，規(guī)范性有待增強。（三）未能嚴格做到“不相容職務(wù)分離”。“不可分割的立場”是指一個人所持的立場，這不僅可能導致不合理和誤導性的個人行為，還可能掩蓋不合理和有誤導性的私人行為。在員工等標準手冊中沒有職務(wù)分離的情況下，事業(yè)單位要選擇財務(wù)審計和抽查來代替控制措施。老年保險組織在招聘人員時應(yīng)遵守人員配置表，不得與其職務(wù)分離。（四）缺乏內(nèi)部審查機制。獎懲制度是對整體績效的有效保障，有助于企業(yè)高效管理。合理分配資源與人力規(guī)劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在社會保障管理過程中，既不重視個人在整體管理中的突出成績，也不重視人才培養(yǎng)和管理實施，這將成為社會保險工作的一項潛藏隱患。三、事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑（一）加強內(nèi)部控制制度和規(guī)范性管理。完善的內(nèi)部控制制度和規(guī)范管理是確保管理順利進行的先決條件，使其能夠按照規(guī)范有效運行，在各階段創(chuàng)建系統(tǒng)并根據(jù)業(yè)務(wù)流程的變化完善內(nèi)部控制框架。同時，事業(yè)單位內(nèi)部管理者應(yīng)理順工作職能，建立業(yè)務(wù)流程，分析社會保險流程中存在的安全風險，完善社會保險風險評估體系，確保監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的正常運行。此外，還需提高內(nèi)部評價體系的質(zhì)量，挖掘整個評價體系的薄弱環(huán)節(jié)和缺漏，優(yōu)化內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部審計的正常運行。（二）強化認識事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系的重要性。首先，事業(yè)單位應(yīng)清楚了解社保集團股票基金管理內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和必要性，改進風險觀念，完善內(nèi)部控制框架。其次，事業(yè)單位要引導員工樹立現(xiàn)代管理理念，有針對性地運用管理制度和技術(shù)，助力內(nèi)部控制制度水平和質(zhì)量的提高。最后，事業(yè)單位應(yīng)為業(yè)務(wù)流程申請人、系統(tǒng)操作員和財務(wù)人員提供系統(tǒng)培訓，內(nèi)容包括專業(yè)知識、技能和專業(yè)行為方面。同時，充分利用培訓、溝通和研究，提高實際和具體工作流程的效率，為內(nèi)部管理創(chuàng)造有利環(huán)境[2]。此外，還要提高學習和研究能力，提升工作人員的基本素質(zhì)，進一步優(yōu)化從業(yè)人員的業(yè)績考評機制。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計人員要加強培訓，不斷提升技能，提高判斷能力。了解并正確評估當前的發(fā)展形勢，形成全面的、穩(wěn)健的管理思想，清楚地認識到財務(wù)工作對事業(yè)單位整體發(fā)展的重要性。（三）構(gòu)建完善科學的事業(yè)單位社保內(nèi)控問責和考評體系。商業(yè)養(yǎng)老保險機構(gòu)必須建立相應(yīng)的責任體系，并對責任進行審查，避免操作人員違反現(xiàn)行的社會保障標準和規(guī)則。為了充分提高內(nèi)部控制制度的有效性，除了建立強制性強化控制制度外，還需要建立可靠的視角評價體系，擴大控制范圍和內(nèi)容，并對內(nèi)部控制制度的具體實施情況進行驗證和評價。績效好的給予適當激勵，績效差的給予口頭警告和處罰，以提高系統(tǒng)管理的效率，并給予獎勵和處罰，完善公司內(nèi)部控制制度。通過規(guī)章制度進行自我監(jiān)督，有效地提高內(nèi)部控制制度的運作水平，提高全體員工的工作興趣，促使員工借助相關(guān)規(guī)則和條例實現(xiàn)自我監(jiān)督并規(guī)范自己的行為[3]。（四）優(yōu)化事業(yè)單位社保內(nèi)部控制方式。1.應(yīng)單獨監(jiān)測非核心職位的晉升情況。改進內(nèi)部控制框架的關(guān)鍵途徑和手段之一是將員額和出勤控制分開。要改進相關(guān)員額與外部控制的分離，確保數(shù)據(jù)處理和內(nèi)部控制系統(tǒng)等員額和職位的有效性。此外，鑒于國際標準化組織的基本建設(shè)規(guī)模不同，必須適當控制非核心崗位的劃分和控制水平。一旦創(chuàng)造了就業(yè)機會，就應(yīng)為工作人員提供適當?shù)呐渲茫员愀鶕?jù)其效力分別對待職位。例如，業(yè)務(wù)流程人員與內(nèi)部控制系統(tǒng)支持人員、業(yè)務(wù)流程處理人員和驗證人員之間的相對獨立性有助于立即采取糾正措施，解決特定業(yè)務(wù)流程中的問題，不斷提高工作質(zhì)量和效率[4]。2.加強對證照檢查的監(jiān)督。與社會保障所涵蓋的與各種經(jīng)濟活動相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和成本必須嚴格控制并加以落實。因此，必須全面建立實際審計階段的流程，制定相應(yīng)的審計授權(quán)規(guī)范，以確保有序、相稱的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程和成本驗證階段。目前，社會保險組織在經(jīng)濟活動申請和權(quán)利驗證過程中的內(nèi)部控制制度是申請程序?qū)嶋H申請程序。因此，社保單位應(yīng)明確規(guī)定每個員工的職責范圍和管理權(quán)限義務(wù)，鼓勵員工使用自己的管理權(quán)限標準進行具體操作，防止員工越權(quán)。通過設(shè)置賬戶密碼，授權(quán)員工在實踐中執(zhí)行業(yè)務(wù)流程。員工應(yīng)嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，使用指定的賬戶操作與客戶相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。某些涉及緊急行動和個別業(yè)務(wù)流程的請購單必須由高級管理層審查和簽署才能生效。由此可見，改進內(nèi)部管理系統(tǒng)，貫穿整個管理過程，并從根本上規(guī)范特定標準的運營和管理[5]。（五）健全和完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制。1.明確動態(tài)識別和控制促銷風險。風險評估過程應(yīng)考慮各組織單位的具體情況，選擇風險管理的動態(tài)控制方法，及時識別風險，正確識別風險，避免過度或輕微預防，加強風險管理，確保內(nèi)部風險管理機制的可持續(xù)發(fā)展。2.加強上下級數(shù)據(jù)稽核和監(jiān)督檢查聯(lián)動，強化上級對下級的監(jiān)督檢查。首先，要強化自查自糾，建立風險臺賬，聚焦大額事項、關(guān)鍵信息的變更、人工待遇資格認證等高風險業(yè)務(wù)，人工報盤、待遇發(fā)放權(quán)限管理、社?？ㄣy行賬戶管理等高風險環(huán)節(jié)，會計、出納、待遇核定等高風險崗位。其次，要主動加強與公安、民政、司法等部門信息共享比對，大力開展數(shù)據(jù)稽核，做到數(shù)據(jù)稽核和業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查常態(tài)化。3.拓展模式，完善內(nèi)部管理。首先，核查必須與內(nèi)部管理完全兼容，關(guān)于行政審批和申請程序的問題，要將關(guān)鍵問題提高到一個高度，并從根本上解決這些問題。管理者將收到內(nèi)部管理系統(tǒng)管理部門的反饋，深入研究問題原因，及時糾正和解決問題，在處理階段改進申請流程，避免類似問題的再次發(fā)生，促進質(zhì)量改進申請業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進。其次，拓展檢查方式，如郵件