只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！建筑安裝業(yè)跨省或省內(nèi)異地工程作業(yè)人員的個人所得稅處理【稅務(wù)實務(wù)】（一）個人所得稅申報繳納地點：工程作業(yè)所在地的地稅局

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）第一條規(guī)定：“總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納?！蓖瑫r國家稅務(wù)總局公告2015年第52號第四條規(guī)定：“建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。”基于此規(guī)定，建筑建筑安裝業(yè)跨省或省內(nèi)異地工程作業(yè)人員的個人所得稅的申報繳納地點是：工程作業(yè)所在地的地稅局。

（二）個人所得稅征收方式的選擇：全額全員申報和核定征收方式中任選其一

為了解決重復(fù)征稅的問題，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第52號第二條和第三條的規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實維護(hù)納稅人權(quán)益。

（三）承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人所得的個人所得稅處理：區(qū)別不同情況計征個人所得稅

根據(jù)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）第三條的規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別以下情況計征個人所得稅：

1、經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

2、從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

（四）各省跨省或省內(nèi)異地工程作業(yè)人員的個人所得稅征收政策規(guī)定

1、江西省的稅收政策規(guī)定

根據(jù)《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2016年第4號）第三條的規(guī)定，關(guān)于建筑安裝工程項目征收個人所得稅的問題規(guī)定如下：

（1）從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅，并向工程作業(yè)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額明細(xì)申報。

（2）施工企業(yè)承攬工程項目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)可按項目經(jīng)營收入的1%預(yù)征個人所得稅：

第一，企業(yè)未依照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；

第二，企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

第三，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報（全員全額明細(xì)申報），經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

2、廣東省的稅收政策規(guī)定

根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一全省異地施工建筑安裝企業(yè)作業(yè)人員個人所得稅核定征收比例的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）的規(guī)定，廣東?。ú缓钲?，下同）異地施工建筑安裝企業(yè)作業(yè)人員個人所得稅核定征收比例相關(guān)工作要求公告如下：跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）在廣東省范圍內(nèi)從事建筑安裝的異地施工企業(yè)及廣東省內(nèi)跨市從事建筑安裝的異地施工企業(yè)，符合核定征收條件的，其作業(yè)人員個人所得稅由工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按工程造價的4‰核定征收。

3、江蘇省的稅收政策規(guī)定

《江蘇省地方稅務(wù)局公告關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕5號）規(guī)定：“建筑安裝業(yè)個人所得稅采取按照工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價款的4‰?！?/p>

4、上海市的稅收政策

《建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅申報事項操作規(guī)程（試行）》（滬地稅函[2015]3號）規(guī)定：外省市建筑安裝的總承包企業(yè)、分承包企業(yè)在滬新辦登記的工程項目，其工程作業(yè)人員工資、薪金所得，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)或者勞務(wù)派遣企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。

（五）建筑安裝業(yè)跨省或省內(nèi)異地工程作業(yè)人員個人所得稅的處理總結(jié)

綜合以上地方稅收政策，對于異地施工的建筑企業(yè)項目部作業(yè)人員的個人所得稅處理總結(jié)如下：

1、項目部的管理人員、技術(shù)人員和其他作業(yè)人員的個人所得稅由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

2、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。

3、施工企業(yè)承攬工程項目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)實行核定征收個人所得稅，具體征收比例各省規(guī)定不一。

第一，企業(yè)未依照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；

第二，企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

第三，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報（全員全額明細(xì)申報），經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

4、對于項目施工所在地的地稅局對施工企業(yè)實行核定征