【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經驗】增值稅的征收--增值稅專用發(fā)票一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。增值稅專用發(fā)票的基本內容，除一般發(fā)票應有的發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票的日期、開票單位名稱等外，還包括購貨人地址、購貨人增值稅登記號、增值稅稅率、供貨方名稱、地址及增值稅登記號。增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票的格式見下圖：（略）按規(guī)定，商品零售企業(yè)銷售商品凡向購買方開具增值稅專用發(fā)票時，購買方必須持有蓋有一般納稅人戳記的稅務登記證（副本），未提供證件的，銷貨方一律不得開具增值稅專用發(fā)票；但對于購買方要求開具增值稅專用發(fā)票并能夠提供證件的，銷貨方不得以種種理由拒開。企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，必須按規(guī)定將全部聯(lián)次一次性逐項如實填開。按照規(guī)定，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫商品或勞務名稱、計量單位、數量、和單價欄，但必須附有銷售方開具并加蓋財務專用章的銷貨清單。銷貨清單應填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數量、單價、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應與專用發(fā)票金額欄的數字一致。購貨方應索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。銷售貨物或應稅勞務收取價外費用者，如果價格與價外費用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票單價欄填寫價、費合計數，另附價外費用項目表交與購貨方。但如果價外費用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費稅，則該項合計數中不應包括此項價外費用。價外費用項目表應填寫購銷雙方的單位名稱，收取價外費用的商品或勞務名稱、計量單位、數量、價外費用的項目名稱、單位收費標準及價外費用金額（單位費用標準乘以數量），并加蓋銷售方的財務專用章或發(fā)票專用章。購貨方應索取價外費用項目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。按規(guī)定，發(fā)生下列情形之一的，其增值稅專用發(fā)票不得作為稅款的抵扣憑證：１．只有匯總填開的增值稅專用發(fā)票而無銷貨清單的；２．只有價、費匯總填開的增值稅專用發(fā)票而無價外費用項目表的；３．只有銷貨清單或價外費用項目表而無增值稅專用發(fā)票的；４．銷貨清單或價外費用項目表未加蓋銷貨方財務專用章或發(fā)票專用章的。屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票：１．向消費者銷售貨物或者應稅勞務的；２．銷售免稅貨物的；３．小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按規(guī)定不得領購專用發(fā)票。這樣一般納稅人向小規(guī)模納稅人（主要是一般納稅人向小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位）購進貨物不能取得專用發(fā)票，無法抵扣進項稅額。這樣就影響了小規(guī)模納稅人的銷售。為此，國家稅務總局規(guī)定：１．凡是能認真履行納稅人義務的小規(guī)模企業(yè)（指小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和企業(yè)性單位），經縣（市）稅務局批準，其銷售貨物或應稅勞務可由稅務所代開專用發(fā)票。但銷售免稅貨物或將貨物、應稅勞務銷售給消費者的以及小額零星銷售，不得代開專用發(fā)票。對不能認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。稅務機關應限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會計核算。在限期內達到要求的，可認定為一般納稅人。達不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計算納稅，但不再代開專用發(fā)票。２．為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，應在專用發(fā)票單價欄和金額欄分別填寫不含稅單價和銷售額；稅率欄填寫增值稅征收率６％；稅額欄填寫其本身就納的稅額，即按銷售額依照６％征收率計算的增值稅稅額。一般納稅人取得由稅務所取得的專用發(fā)票后，應以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額。一般納稅人如按規(guī)定選擇簡易辦法計算繳納增值稅，同樣應在專用發(fā)票的單價、金額欄填寫不含其本身應納稅額的金額，在稅金欄填寫征收率６％，在稅額欄填寫其本身應納的稅額，此專用發(fā)票同樣可以作為扣稅憑證。財務會計的實際工作經驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本