【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經驗】“多余”設備處理方式的稅收籌劃隨著企業(yè)經濟關系日趨密切，一些企業(yè)因資金問題往往會將部分閑置設備抵給債權方充抵債務。然而所充抵的設備在債權方企業(yè)大多沒有“用武之地”。

對于這些既沒有“用武之地”又價值不菲的設備，接收企業(yè)由于直接出售很難找到買家，因此他們往往選擇將其融資租賃或對外經營性出租。

對于這兩種不同的“生金”方式，稅法對其納稅分別做出不同的規(guī)定。

《國家稅務總局關于融資業(yè)務征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）規(guī)定：除經批準經營融資租賃業(yè)務的單位外，其他單位從事融資租賃業(yè)務，租賃物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。作為納稅人完全可以利用此規(guī)定對于設備的“生金”方式加以籌劃，以便讓自己獲得最大的利潤。

案例：華陽公司是一家未經中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的物資貿易公司。前不久，華陽公司的一個債務人，將一臺大型生產設備充抵給華陽公司。該套生產設備的充抵價格為1000萬元（不含稅）。然而華陽公司根本用不著該套生產設備。面對此種情況華陽公司經過多方聯(lián)系，與大成公司達成生產設備利用協(xié)議。

協(xié)議規(guī)定，華陽公司可以采取兩個方案：一是融資租賃。華陽公司以1490萬元的價格，將該套生產設備出租給大成公司，大成公司每年支付租賃費149萬元，期限為10年，期滿后華陽公司將該套生產設備的所有權轉讓給大成公司。

二是經營性出租。華陽公司以每年123萬元的租賃價格將該套生產設備出租給大成公司，租期為10年，租賃期滿后該套生產設備的市場價值為260萬元，該套生產設備的所有權期滿后仍屬華陽公司。

對于方案一，華陽公司的行為實質上屬于分期付款式的對外銷售，按稅法規(guī)定華陽公司應該繳納增值稅、城建稅和教育費附加（其他稅種在此忽略不計）。

增值稅為1490÷（1+17%）×17%-1000×17%=46.49（萬元）城建稅和教育費附加為：46.49×（7%+3%）=4.649（萬元）在方案一中，華陽公司所需承擔的稅款共計51.14萬元（46.49+4.649）。

在方案二中，由于華陽公司的行為是一種經營性租賃行為，因此華陽公司只需繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加（其他稅種在此忽略不計）。華陽公司應繳納的稅款為：營業(yè)稅=230×5%=61.5萬元城建稅和教育費附加=61.5×（7%+3%）=6.15（萬元）。

在方案二中華陽公司所需承擔的稅款共計67.65萬元（61.5+6.15）。

通過比較可以看出，方案一比方案二少繳納稅款67.65-51.14=16.51（萬元）。因此在獲利相同的情況下，在處理“多余”設備時還要優(yōu)先考慮融資租賃方式。

財務會計的實際工作經驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找