【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會計經(jīng)驗】所得稅納稅申報過程的避稅籌劃所得稅納稅申報過程的避稅籌劃企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點。（1）分期預(yù)繳年終匯算清繳的納稅籌劃企業(yè)所得稅采取按年計算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。預(yù)繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。但是企業(yè)的收入和費用列支要到一個會計年度結(jié)束后才能完整計算出來，平時在預(yù)繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，還是按納稅期的實際數(shù)預(yù)繳，都存在不能準確計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問題。企業(yè)由于受任務(wù)或季節(jié)因素的影響，會在某一段時期多列支一些費用，在另一段時期少列支一些費用，但總體不突破稅法規(guī)定的扣除標準。國家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。（2）降低盈利年度應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃企業(yè)所得稅依據(jù)各年度的盈利情況計算繳納，盈利年度繳納，虧損年度不納稅。然而，企業(yè)虧損年度只能通過沖抵期后年度的應(yīng)納稅所得彌補，而不能從以前盈利年度已納稅額中得到返還照顧。以前年度的盈利對企業(yè)即意味著預(yù)繳稅款。如果企業(yè)對積壓的庫存產(chǎn)品進行削價處理，可以使當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額減少，進而降低應(yīng)納所得稅（當(dāng)其應(yīng)納的增值稅也得以降低）。關(guān)聯(lián)企業(yè)間可以通過轉(zhuǎn)移定價或利潤的方式降低總體稅負。企業(yè)在年初匯算清繳上一年度所得稅時，多預(yù)繳的所得稅稅款，若沒有退還給企業(yè)，可以在本年度內(nèi)抵繳。本項目反映企業(yè)在亡一年度內(nèi)多預(yù)繳而沒有退還給的稅款，在具體填制納稅申報表時可以根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶資料或者上一年度的年度納稅申報表確定。已預(yù)繳的所得稅額。本項目反映企業(yè)在年終前已經(jīng)按月（或季）預(yù)繳的所得稅稅款。在具體填制納稅申報表時可以根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶資料或者各月（或季）納稅申報表確定。[案例1]北海東星工業(yè)公司各季的所得稅納稅申報表資料，企業(yè)每季預(yù)繳所得稅744301.5元，全年已預(yù)繳所得稅2977206元（744301.5×4）。[分析說明]公司已預(yù)繳的所得稅額＝2977206元應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免額企業(yè)進行股權(quán)投資而取得的股息性所得，如果被投資企業(yè)所適用的所得稅稅率不是因為享受稅法規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠政策而低于投資企業(yè)的適用稅率，則投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)就股息性所得按規(guī)定補稅。在具體填制納稅申報表時，一方面應(yīng)當(dāng)將股息性所得還原為稅前應(yīng)納稅所得額，并按投資企業(yè)的適用稅率計算應(yīng)納稅額，另一方面用還原后的應(yīng)納稅所得額按被投資企業(yè)的適用稅率計算所得稅抵免額，在計算實際應(yīng)補繳稅額時予以扣除，兩者的差額即為實際應(yīng)補繳的稅款。本項目反映企業(yè)在年度內(nèi)進行股權(quán)投資而取得的股息性所得在還原為應(yīng)納稅所得額后按被投資企業(yè)適用稅率計算出的所得稅抵免額。[案例2]北海東星工業(yè)公司當(dāng)年取得股息性所得255000元，被投資企業(yè)所得稅稅率為15%，還原為應(yīng)納稅所得額為300000元，則該股權(quán)性投資收益的所得稅抵免額為4500元（300000×15%）。[分析說明]北海東星工業(yè)公司應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益抵免額＝45000元企業(yè)來源于我國境外的所得，已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅額，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。具體扣除方法有兩種，一種是分國不分項計算扣除，另一種是定率扣除，企業(yè)可以選擇以一種方法計算扣除。計算出的境外所得稅款扣除限額即為應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免額。[案例3]北海東星工業(yè)公司2001年全年實現(xiàn)利潤8475000元，其中包括美國分公司取得經(jīng)營利潤1200000元，已經(jīng)在美國繳納所得稅420000元；在南非所設(shè)辦事處取得利潤350000元，已經(jīng)在南非繳納所得稅42000元。若采用分國不分項計算，則其境外所得在匯總繳納所得稅時的扣除限額為：美國所得的扣除限額＝8475000×33%×（1200000÷8475000）＝396000元在美國實際繳納的稅款420000元，則在匯總繳納企業(yè)所得稅時可以扣除396000元，其余24000元（420000－396000）留等以后年度補扣。南非所得的扣除限額＝8475000×33%×（350000÷8475000）＝115500元在南非實際繳納的稅款42000元，低于扣除限額，則在匯總繳納企業(yè)所得稅時可以將實際繳納的稅款42000元全額予以扣除。應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免額＝396000＋42000＝438000元若采用定率扣除法，則在匯總繳納企業(yè)所得稅時，準予扣除的境外已納稅款為：準予扣除的境外已納稅款＝（1200000＋350000）×16.5%＝255750元應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免額＝255750元企業(yè)采用第一種方法。財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充