大數(shù)據(jù)智能控稅時(shí)代下所得稅匯繳風(fēng)險(xiǎn)防控及熱點(diǎn)聚焦2021

2021.3序言PREFACE

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期，國(guó)家稅務(wù)總局于2020年12月30日發(fā)布了202024號(hào)公告，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，新的納稅申報(bào)表做了哪些修改？哪些行業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注？匯算常用報(bào)表的實(shí)務(wù)細(xì)節(jié)有哪些需要關(guān)注的地方呢？年度政策梳理重要表單填報(bào)實(shí)務(wù)特殊事項(xiàng)填報(bào)實(shí)

務(wù)132目錄頁(yè)

第一部分年度政策梳理01年度新政梳理02010304稅前扣除優(yōu)惠政策虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠政策稅收減免優(yōu)惠政策減計(jì)收入類優(yōu)惠政策年度政策梳理--稅收優(yōu)惠政策年度政策梳理--稅收優(yōu)惠政策年度政策梳理--稅收優(yōu)惠政策年度政策梳理--稅收優(yōu)惠政策年度政策梳理--稅收優(yōu)惠政策年度政策梳理--稅收優(yōu)惠政策年度政策梳理--國(guó)家稅務(wù)總局公告202024年度政策梳理--國(guó)家稅務(wù)總局公告202024(一）疫情及捐贈(zèng)所涉及的行業(yè)提醒年度政策梳理--國(guó)家稅務(wù)總局公告202024(二）涉及自貿(mào)港的行業(yè)提醒年度政策梳理--國(guó)家稅務(wù)總局公告202024(三）其他的行業(yè)提醒年度政策梳理--國(guó)家稅務(wù)總局公告202024

第二部分重點(diǎn)表單填報(bào)技巧02重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--報(bào)表體系報(bào)表體系重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--報(bào)表體系報(bào)表體系重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）

102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬(wàn)元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）

105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司是（□境內(nèi)□境外）□否小微注意常見(jiàn)實(shí)務(wù)問(wèn)題：1、年度中間成立的企業(yè)，資產(chǎn)總額與人數(shù)填報(bào)如何確定？2、從業(yè)人數(shù)計(jì)算結(jié)果有小數(shù)點(diǎn)怎么辦？3、資產(chǎn)總額為0怎么填？4、勞務(wù)派遣人數(shù)如何確定歸屬？5、“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表101納稅申報(bào)企業(yè)類型代碼類型大類中類小類100非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)210跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》220總機(jī)構(gòu)（跨省）——不適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》230總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）311跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)需進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）312分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型代碼表財(cái)稅201876號(hào)：一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。公告201845：1、高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。2、科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)注明的年度，確定其具備資格的年度公告201240號(hào)21條：1、

如果企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。根據(jù)公告201240號(hào)等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。若納稅人本欄選擇“是”，則當(dāng)年度《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）表中第21行“搬遷損失分期扣除”對(duì)應(yīng)應(yīng)該有數(shù)據(jù)。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、本部分主要是采集企業(yè)各類涉稅事項(xiàng)的基本情況，讓稅局一目了然看到企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠，填報(bào)時(shí)，注意與附表對(duì)應(yīng)的行次是否正確。2、填寫此欄目應(yīng)該注意，企業(yè)只要屬于欄目中規(guī)定條件的企業(yè)，或者是符合稅收優(yōu)惠政策，無(wú)論是否享受稅收優(yōu)惠，都必須選擇填報(bào)。例：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）股東名稱證件種類證件號(hào)碼投資比例（%）當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額國(guó)籍（注冊(cè)地址）

其余股東合計(jì)————

——1、包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照2、股東如為非居民，證件種類及號(hào)碼不填其余股東合計(jì)與以上十名股東投資比例合計(jì)應(yīng)為100%此處注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)是別人的，與你無(wú)關(guān)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表思考：股東分紅繳納個(gè)稅的時(shí)點(diǎn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！币虼耍瑔挝徽匍_(kāi)股東（大）會(huì)，財(cái)務(wù)已經(jīng)入賬，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，那么視為個(gè)人股東取得股息紅利所得。每次取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，支付方于支付所得的次月15日前代扣代繳個(gè)人所得稅。

行次類別項(xiàng)

目金

額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3減：稅金及附加直接填寫

4減：銷售費(fèi)用(填寫A104000)

5減：管理費(fèi)用(填寫A104000)

6減：財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)

7減：資產(chǎn)減值損失直接填寫

8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益直接填寫

9加：投資收益直接填寫

10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）

對(duì)于執(zhí)行財(cái)會(huì)20196號(hào)的企業(yè)：1、利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”填寫于4000表中的19行，即本行次應(yīng)等于4000表中管理費(fèi)用列次的合計(jì)數(shù)2、對(duì)于“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，也因?yàn)榇吮颈?0行的計(jì)算關(guān)系將不再成立。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A100000財(cái)稅201876號(hào)：一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。公告201845：1、高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。2、科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)注明的年度，確定其具備資格的年度公告201240號(hào)21條：1、

如果企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。根據(jù)公告201240號(hào)等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。若納稅人本欄選擇“是”，則當(dāng)年度《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）表中第21行“搬遷損失分期扣除”對(duì)應(yīng)應(yīng)該有數(shù)據(jù)。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、本部分主要是采集企業(yè)各類涉稅事項(xiàng)的基本情況，讓稅局一目了然看到企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠，填報(bào)時(shí)，注意與附表對(duì)應(yīng)的行次是否正確。2、填寫此欄目應(yīng)該注意，企業(yè)只要屬于欄目中規(guī)定條件的企業(yè)，或者是符合稅收優(yōu)惠政策，無(wú)論是否享受稅收優(yōu)惠，都必須選擇填報(bào)。例：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）股東名稱證件種類證件號(hào)碼投資比例（%）當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額國(guó)籍（注冊(cè)地址）

其余股東合計(jì)————

——1、包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照2、股東如為非居民，證件種類及號(hào)碼不填其余股東合計(jì)與以上十名股東投資比例合計(jì)應(yīng)為100%此處注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)是別人的，與你無(wú)關(guān)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--基礎(chǔ)信息表思考：股東分紅繳納個(gè)稅的時(shí)點(diǎn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！币虼?，單位召開(kāi)股東（大）會(huì)，財(cái)務(wù)已經(jīng)入賬，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，那么視為個(gè)人股東取得股息紅利所得。每次取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，支付方于支付所得的次月15日前代扣代繳個(gè)人所得稅。

行次類別項(xiàng)

目金

額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3減：稅金及附加直接填寫

4減：銷售費(fèi)用(填寫A104000)

5減：管理費(fèi)用(填寫A104000)

6減：財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)

7減：資產(chǎn)減值損失直接填寫

8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益直接填寫

9加：投資收益直接填寫

10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）

對(duì)于執(zhí)行財(cái)會(huì)20196號(hào)的企業(yè)：1、利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”填寫于4000表中的19行，即本行次應(yīng)等于4000表中管理費(fèi)用列次的合計(jì)數(shù)2、對(duì)于“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，也因?yàn)榇吮颈?0行的計(jì)算關(guān)系將不再成立。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A100000

填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、1-13行，應(yīng)根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)表進(jìn)行填寫，尤其注意，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，如果發(fā)生差錯(cuò)更正或者是日后事項(xiàng)調(diào)整當(dāng)年度損益的，要以調(diào)整以后的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告201858號(hào)規(guī)定，納稅人如果屬于非小型微利企業(yè)，則需要根據(jù)該表單部分項(xiàng)目中所提示的信息，先填寫一級(jí)附表，從一級(jí)附表再過(guò)度到本表相應(yīng)欄次。納稅人若為小型微利企業(yè)，則可以忽略該部分填寫附表的提示，直接按照利潤(rùn)表項(xiàng)目金額填寫本表相應(yīng)欄次。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A10000014應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

20減：所得減免（填寫A107020）

21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A100000填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、稅法調(diào)整的差異包括:兩者在規(guī)定上的差異，以及稅收優(yōu)惠的差異。2、企業(yè)虧損仍然可以享受研發(fā)費(fèi)用及殘疾人工資加計(jì)扣除以及,固定資產(chǎn)一次性扣除重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A10000024應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A100000填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、第32行，包括：匯算年度四個(gè)季度的預(yù)繳稅款，注意不含當(dāng)年1月及上年年度匯算補(bǔ)繳的稅款，含次年1月預(yù)繳匯算年度四季度的稅款；不含補(bǔ)繳的以前年度的稅款2、34-36行，為跨省市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門填寫重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A100000重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A100000特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得其他收入類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目結(jié)構(gòu)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105000重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105000變化點(diǎn)“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105050臨時(shí)工，季節(jié)性用工是否屬于企業(yè)的工資薪金？雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，是否屬于工資薪金？（公告201128號(hào)）勞務(wù)派遣人員工資是否屬于企業(yè)的工資薪金？4000表填報(bào)時(shí)包括：工資薪金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)工資薪金稅前扣除應(yīng)遵循國(guó)稅函20093號(hào)所規(guī)定的6個(gè)原則；企業(yè)所得稅前扣除的工資薪金與個(gè)稅系統(tǒng)的關(guān)系，及與社保的關(guān)系重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105050個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，稅前可扣除的比例仍為2.5%！工會(huì)經(jīng)費(fèi)票據(jù)問(wèn)題（《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》、繳款書、完稅憑證除另有規(guī)定的企業(yè)，全部適用8%，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅201851）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)、動(dòng)漫企業(yè)，適用100%職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及福利費(fèi)的稅前扣除是否在限額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)生？三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的發(fā)票是否已正確取得？職工教育經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105050例：甲公司2019年實(shí)際計(jì)提工資1000萬(wàn)，但是匯算清繳前實(shí)際發(fā)放工資850萬(wàn)，則三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？例：甲公司2019年全年計(jì)提福利費(fèi)100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)95萬(wàn)，當(dāng)年允許稅前扣除的工資為500萬(wàn)，則甲公司當(dāng)年福利費(fèi)調(diào)整。重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105050

例：甲公司2019年接受派遣用工10人，當(dāng)年派遣用工工資60萬(wàn)，派遣員工保險(xiǎn)5萬(wàn)，約定由甲公司支付給派遣公司，由派遣公司代為發(fā)放工資薪金和繳納社會(huì)保險(xiǎn)，賬務(wù)處理？報(bào)表如何填？例：甲公司2019年，職工工資總額100萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)并實(shí)際發(fā)生，報(bào)表如何填列？2020年，職工工資總額仍為100萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提3萬(wàn)元并實(shí)際發(fā)生，報(bào)表如何填列？重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105050本表第13行第2列“實(shí)際發(fā)生額”合計(jì)遠(yuǎn)大于《現(xiàn)金流量表》“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105050重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105000

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除要點(diǎn)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105000

利息支出稅前扣除要點(diǎn)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A105000

傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除要點(diǎn)重點(diǎn)表單填報(bào)技巧--A106000同時(shí)更新“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。第三列以正數(shù)表示，第四、五、六列以負(fù)數(shù)表示。

第三部分特殊業(yè)務(wù)填報(bào)及數(shù)據(jù)比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控03特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)第一：現(xiàn)金捐贈(zèng)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金第二：實(shí)物捐贈(zèng)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：

庫(kù)存商品/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/簡(jiǎn)易計(jì)稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)表單及填報(bào)說(shuō)明變化優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)表單及填報(bào)說(shuō)明變化

第8行至第10行“項(xiàng)目”：納稅人在以下事項(xiàng)中選擇填報(bào)：1.扶貧捐贈(zèng)；2.北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)；3.杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)；4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng))；5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)）。一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行，納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的，可自行增加行次填報(bào)。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)表單及填報(bào)說(shuō)明變化

扶貧捐贈(zèng)：填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出情況。第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4列“稅收金額”：填報(bào)第1列“賬載金額”。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)表單及填報(bào)說(shuō)明變化

非公益捐贈(zèng)“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

限額扣除的公益捐贈(zèng)“賬載金額”：填報(bào)計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--捐贈(zèng)業(yè)務(wù)疫情期間捐贈(zèng)業(yè)務(wù)填報(bào)案例壞賬準(zhǔn)備壞賬核銷壞賬收回特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--壞賬計(jì)提、發(fā)生、收回壞賬的一生

會(huì)計(jì)上：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，如發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)將減計(jì)的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備稅法上：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定：不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅前扣除特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--壞賬計(jì)提、發(fā)生、收回壞賬稅、會(huì)差異處理思路：會(huì)計(jì)：該提就提稅法：該調(diào)就調(diào)特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--壞賬計(jì)提、發(fā)生、收回特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--壞賬計(jì)提、發(fā)生、收回壞賬三個(gè)階段的賬、稅、表處理案例A105080表單及填報(bào)說(shuō)明變化新增特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--固定資產(chǎn)稅前扣除表單及填報(bào)說(shuō)明變化新增特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--固定資產(chǎn)稅前扣除表單及填報(bào)說(shuō)明變化

“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報(bào)，填報(bào)新購(gòu)置（含自建）500萬(wàn)元jie以上的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。若固定資產(chǎn)同時(shí)符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人自行選擇在本表第8行或本行填報(bào)，但不得重復(fù)填報(bào)?！?00萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”：填報(bào)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),其為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，其按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況在本行填列。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--固定資產(chǎn)稅前扣除表單及填報(bào)說(shuō)明變化

“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”，填報(bào)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購(gòu)置（含自建）固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。若固定資產(chǎn)同時(shí)符合“500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第11行或本行填報(bào)，但不得重復(fù)填報(bào)。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--固定資產(chǎn)稅前扣除表單及填報(bào)說(shuō)明變化

“（九）外購(gòu)軟件加速折舊”：填報(bào)企業(yè)外購(gòu)軟件作為固定資產(chǎn)處理，按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況?！埃ㄊ┘呻娐菲髽I(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊”：填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。“（一）企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷”：填報(bào)企業(yè)外購(gòu)軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理，按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--固定資產(chǎn)稅前扣除表單及填報(bào)說(shuō)明變化

第31行“（二）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”：填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購(gòu)置（含自行開(kāi)發(fā)）無(wú)形資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取縮短攤銷年限或加速攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。第32行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷”：填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購(gòu)置（含自行開(kāi)發(fā)）無(wú)形資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。填報(bào)說(shuō)明：特殊業(yè)務(wù)填報(bào)--固定資產(chǎn)稅前扣