收入練習試卷1（共4套）（共115題）收入練習試卷第1套一、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應當在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入()。A、銷售費用B、管理費用C、財務費用D、銷售收入標準答案：C知識點解析：暫無解析2、采用收取手續(xù)費的代銷商品方式,委托方確認銷售商品收入的時點是()。A、發(fā)出商品、并出具專用發(fā)票時B、收到受托方開出的代銷清單時C、受托方商品的銷售收入實現(xiàn)時D、雙方簽訂代銷商品合同協(xié)議時標準答案：B知識點解析：暫無解析3、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時,若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分,則確認該商品銷售收入的時點是()。A、發(fā)出商品、出具專用發(fā)票時B、商品運抵買方并開始安裝時C、商品安裝完畢并檢驗合格時D、收到銷售貨款及增值稅款時標準答案：C知識點解析：暫無解析4、下列有關(guān)收入確認的表述中,不正確的是()。A、廣告制作傭金收入應在相關(guān)廣告開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B、屬于與提供設備相關(guān)的特許權(quán)費收入應在設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認C、屬于與提供后續(xù)服務相關(guān)的特許權(quán)費收入應當在提供服務時確認D、為特定客戶開發(fā)軟件收入在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)完成程度確認標準答案：A知識點解析：暫無解析5、甲公司于2008年10月5日承攬了一項安裝工程,合同總價款為100萬元,工程期為6個月。該公司于開工日預收工程款45萬元,至2008年年末為止,實際發(fā)生的工程成本為56萬元,預計還將發(fā)生的成本為24萬元。2008年年末,因客戶經(jīng)營困難,預計剩余的工程款難以收回,則2008年甲公司應確認該工程的收入為()。A、45萬元B、56萬元C、80萬元D、100萬元標準答案：A知識點解析：暫無解析6、建造合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益,在取得時正確的會計處理是()。A、沖減管理費用B、沖減銷售費用C、沖減合同成本D、確認合同收入標準答案：C知識點解析：暫無解析7、某項建造合同,合同總收入為10000000元,至2008年12月31日,已發(fā)生合同成本9360000元,預計完成合同還將發(fā)生合同成本1040000元。2008年12月31日,應確認的合同預計損失為()。A、400000元B、360000元C、280000元D、40000元標準答案：D知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)8、依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定,下列有關(guān)收入和利得的表述中,不正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析9、下列各項商品銷售中,不應確認收入的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析10、下列會計科目中,用來單獨反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)出,但尚未符合商品銷售收入確認條件的商品成本的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析11、企業(yè)在確認商品銷售收入時,不需要考慮的因素有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析12、下列收入中,屬于營業(yè)收入的是()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析13、下列收入中,一般制造企業(yè)在收入實現(xiàn)時應通過“其他業(yè)務收入”科目核算的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析14、下列業(yè)務中,按照規(guī)定應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析15、受托方代銷商品收取的手續(xù)費收入,可以記入的會計科目有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)16、一般銷售商品方式下,不符合收入確認條件但商品已經(jīng)發(fā)出時,應將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”科目核算。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析17、由于企業(yè)銷售政策的調(diào)整,會導致銷售過程中出現(xiàn)某些不確定因素,但這些不確定因素并不影響企業(yè)確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析18、為特定客戶開發(fā)軟件的定制軟件收入,應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析19、企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給了購貨方是判斷銷售商品交易是否已完成的標志。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析20、企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析21、企業(yè)應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務收入總額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析22、企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同中,如果包括銷售商品和提供勞務時,銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的,應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理,將提供勞務的部分作為提供勞務處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析23、企業(yè)有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的,銷售的商品應當按售價確認收入,回購的商品應當作為購進商品處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)24、甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,雙方均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2008年9月1日,甲公司以市場銷售價格向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為600000元,增值稅額為102000元。該批商品成本為480000元；商品已經(jīng)發(fā)出,款項已經(jīng)收到,甲公司銷售該批商品有證據(jù)表明其滿足銷售商品收入的確認條件。雙方協(xié)議約定,甲公司應于2008年10月30日將所售商品購回,不含增值稅回購價為630000元。2008年10月30日,甲公司按協(xié)議約定將商品購回,并取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為630000元,增值稅額為107100元,回購商品已驗收入庫,款項已經(jīng)支付。要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司的會計分錄。標準答案：(1)9月1日,發(fā)出商品時:借:銀行存款702000貸:主營業(yè)務收入600000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)102000借:主營業(yè)務成本480000貸:庫存商品480000(2)10月30日,回購商品時:借:庫存商品630000應交稅費———應交增值稅(進項稅額)107100貸:銀行存款737100知識點解析：暫無解析25、丙建筑公司與H公司簽訂一項總金額為4800000元的固定造價合同,建造一幢廠房,工期為2年。丙建筑公司簽訂合同時預計總成本為4200000元。該工程于2008年1月1日正式開工,當年實際發(fā)生成本2100000元,其中,人工費900000元、材料費1200000元。年末,由于廠房所需的建筑材料價格上漲等原因,預計為完成合同尚需發(fā)生成本3150000元。該固定造價合同的結(jié)果能夠可靠地估計。要求:根據(jù)上述資料,編制與2008年丙建筑公司該固定造價合同相關(guān)的會計分錄。標準答案：(1)計算2008年的完工進度=40%2008年確認的合同收入=192(萬元)2008年確認的合同費用=210(萬元)2008年確認的合同毛利=-18(萬元)①確認實際發(fā)生的合同成本:借:工程施工———合同成本2100000貸:應付職工薪酬900000原材料1200000②確認本期合同收入和合同成本、合同毛利:借:主營業(yè)務成本2100000貸:主營業(yè)務收入1920000工程施工———合同毛利180000(2)預計的合同損失:借:資產(chǎn)減值損失270000貸:存貨跌價準備270000知識點解析：暫無解析收入練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應()。A、沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關(guān)科目金額B、直接調(diào)整年初未分配利潤，不需調(diào)整報告年度有關(guān)項目C、沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關(guān)科目金額D、沖減退回年度的收入、成本及相關(guān)科目金額標準答案：C知識點解析：本題考核日后期間發(fā)生銷售退回的核算。應沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅費等相關(guān)科目。2、2011年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，該設備成本為800萬元，合同約定銷售價格(不含稅)為1000萬元，自2011年起分4次于每年12月31日等額收取。假定該商品銷售符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2011年1月1日應確認的銷售商品收入金額為()萬元。[(P／A，6％，4)=3．4651]A、800B、866．28C、1000D、1170標準答案：B知識點解析：本題考核分期收款銷售商品收入的確認。應確認的銷售商品收入=1000／4×3．4651=866．28(萬元)。3、正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2012年6月1日應確認收入()元。A、0B、20000C、30000D、28080標準答案：C知識點解析：本期考核視同買斷委托代銷方式下收入的確認。因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。4、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2010年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2011年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2010年應確認的財務費用為()萬元。A、100B、60C、0U．160標準答案：B知識點解析：甲公司2010年應確認的財務費用=100×(26-20)÷10=60(萬元)。5、伊融公司于2011年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務，伊融公司20¨年應確認收入()萬元。A、6000B、300C、0D、1000標準答案：A知識點解析：本題考核使用費收入的確認。在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務，則應全額確認收入。6、2×11年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2×11年5月開工，預計2×13年3月完工。甲公司2×11年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至2×12年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2×12年年末預計合同總成本為850萬元。2×12年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。A、0B、10C、40D、50標準答案：B知識點解析：2×12年12月31日的完工進度=680／850×100％=80％，所以2×12年12月31日應確認的預計損失為：(850-800)×(1-80％)=10(萬元)。7、2012年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93．6萬元(含增值稅額，增值稅稅率17％)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2012年應確認的勞務收入為()萬元。A、80B、65．52C、56D、35標準答案：C知識點解析：本題考核勞務收入的確認。不含稅的合同總價款=93．6／(1+17％)=80(萬元)，勞務完成程度=35／(35+15)×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56(萬元)。8、大華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年11月1日，大華公司銷售A產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分，預計將發(fā)生成本4000萬元，合同約定總價款為5000萬元(銷售價格與安裝費用無法區(qū)分)。貨物已發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，但是安裝調(diào)試工作需要在2013年1月31日完成。對于該項業(yè)務，大華公司在2012年應確認的收入金額為()萬元。A、5000B、5850C、4000D、0標準答案：D知識點解析：本題考核銷售商品的同時提供勞務的核算。如果安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分，且無法區(qū)分產(chǎn)品的銷售價格與安裝費用，則銷售方應在安裝調(diào)試完成后再確認收入。9、對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務費，下列說法中正確的是()。A、確認為商品銷售收入B、在取得時一次性確認為勞務收入C、在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入D、不確認收入標準答案：C知識點解析：暫無解析10、下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是()。A、如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)，一次性確認收入B、金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C、如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認收入D、處置無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入標準答案：D知識點解析：本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認。選項D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。11、2011年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2012年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2012年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2011年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2012年乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為()萬元。A、2000B、2200C、4000D、4200標準答案：D知識點解析：本題考核建造合同收入的確認。2012年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度-以前期間累計已確認的收入=(16000+200)×100％-12000=4200(萬元)。12、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預計尚需發(fā)生成本200萬元。假設企業(yè)按照已發(fā)生成本占總成本比例確定完工進度，則該承包商應做的賬務處理是()。A、確認當期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預計合同損失20萬元B、確認當期的合同收入120萬元，合同成本112．5萬元，預計合同損失12．5萬元C、確認當期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預計合同損失12．5萬元D、確認當期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預計損失金額與原因標準答案：C知識點解析：本題考核建造合同的核算。第一年末，該合同的完工進度=120／(120+200)=37．5％，應確認的合同收入=300×37．5％=112．5(萬元)，合同毛利=(300-320)×37．5％=-7．5(萬元)，合同成本=112．5-(-7．5)=120(萬元)，預計合同損失=(320-300)×(1-37．5％)=12．5(萬元)。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)13、下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析14、下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有()。標準答案：A,D知識點解析：本題考核售后回購的處理。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。15、下列關(guān)于售后租回業(yè)務的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析16、企業(yè)在確定勞務交易的完工進度時，可以選用的方法有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析17、提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，應同時滿足的條件包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析18、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析19、下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有()。標準答案：B,D知識點解析：本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認。選項BD屬于商品銷售收入。20、下列屬于建造合同收入的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列有關(guān)建造合同的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)22、對于跨年度的勞務，在資產(chǎn)負債表日勞務的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般也不確認收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核勞務收入的確認。如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。23、如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，則應在勞務完成時確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核勞務收入的確認。如果資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。24、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，如果是跨年度的，則應該在軟件開發(fā)全部完成后再確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核勞務收入的確認。如果交易結(jié)果能可靠計量，應該根據(jù)完工進度在資產(chǎn)負債表日確認收入。25、藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析26、企業(yè)和其他方簽訂的合同如果既包括商品銷售又提供勞務服務的，則應按照銷售商品一并處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核同時銷售商品和提供勞務的核算。如果銷售商品和提供勞務能夠區(qū)分且單獨計量的，則應分別按照銷售商品和提供勞務來確認收入和成本。27、企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，如果銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或者雖能區(qū)分但不能單獨計量的，企業(yè)應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品進行會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析28、企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、如果建造合同的預計總成本超過合同總收入，則形成合同預計損失，應提取存貨跌價準備，確認為當期費用，該損失準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核建造合同損失的核算。如果減值跡象消失，原計提的減值可以轉(zhuǎn)回。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)30、太岳公司于2×12年4月委托正保公司培訓一批學員，培訓期為10個月，5月1日開學。太岳公司和正保公司簽訂協(xié)議約定：太岳公司應向正保公司支付培訓費總額為120000元，分三次支付：第一次在開學時預付30％；第二次在2×12年12月31日支付50％，余額在培訓結(jié)束時支付。太岳公司已于5月1日預付了第一期款項。2×12年12月31日，沒有收到第二筆款項，同時正保公司得知太岳公司于12月初發(fā)生了火災，發(fā)生經(jīng)營困難，無法確定能否收到剩余培訓費。截至當時，已經(jīng)發(fā)生培訓成本44000元，均為職工薪酬。要求：不考慮稅費等相關(guān)因素，編制正保公司的相關(guān)會計分錄。標準答案：2×12年12月31日，正保公司得知太岳公司當年發(fā)生火災，造成經(jīng)營困難，無法確定剩余培訓費能否收到，正保公司只能將已經(jīng)發(fā)生的培訓成本44000元中能夠得到補償?shù)牟糠?即120000×30％=36000元)確認為收入，同時將發(fā)生的44000元成本全部確認為當年費用。正保公司應作如下會計分錄：①2×12年5月1日，收到太岳公司預付的培訓費時：借：銀行存款36000貸：預收賬款36000②正保公司發(fā)生成本時：借：勞務成本44000貸：應付職工薪酬44000③2×12年12月31日，確認收入：借：預收賬款36000貸：主營業(yè)務收入36000借：主營業(yè)務成本44000貸：勞務成本44000知識點解析：暫無解析31、2×10年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，預計建造期為2年。甲公司于2×10年3月1日開工建設，估計工程總成本為10000萬元。至2×10年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，甲公司于2×10年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2×11年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2×11年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生1350萬元。2×12年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。假定：(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度；(2)甲公司2×10年度的財務報表于2×11年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。要求：計算甲公司2×10年至2×12年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預計損失相關(guān)的會計分錄。標準答案：(1)2×10年完工進度=5000／(5000+7500)×100％=40％2×10年應確認的合同收入=12000×40％=4800(萬元)2×10年應確認的合同費用=(5000+7500)×40％=5000(萬元)2×10年應確認的合同毛利=4800-5000=-200(萬元)2×10年末應確認的合同預計損失=(5000+7500-12000)×(1-40％)=300(萬元)借：主營業(yè)務成本5000貸：主營業(yè)務收入4800工程施工一合同毛利200借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價準備300(2)2×11年完工進度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％=90％2×11年應確認的合同收入=(12000+2000)×90％-4800=7800(萬元)2×11年應確認的合同費用=(5000+7150+1350)×90％-5000=7150(萬元)2×11年應確認的合同毛利=7800-7150=650(萬元)借：主營業(yè)務成本7150工程施工一合同毛利650貸：主營業(yè)務收入7800(3)2×12年完工進度=100％2×12年應確認的合同收入=14000-4800=7800=1400(萬元)2×12年應確認的合同費用=13550-5000-7150=1400(萬元)2×12年應確認的合同毛利=1400-1400=0借：主營業(yè)務成本1400貸：主營業(yè)務收入1400借：存貨跌價準備300貸：主營業(yè)務成本300知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)32、南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)業(yè)務資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。(5)11月30日，向戊公司銷售一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金折扣、售后回購等各類銷售業(yè)務，以及金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出售的核算。事項一：2010年1月31日借：應收賬款4680貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)680借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務收入400貸：主營業(yè)務成本300預計負債1002010年6月30日借：庫存商品330應交稅費一應交增值稅(進項稅額)74．8(440×17％)主營業(yè)務收入40預計負債100貸：主營業(yè)務成本30應收賬款514．8(440×1．17)借：銀行存款4165．2(89×40×1．17)貸：應收賬款4165．2事項二：2010年3月25日借：應收賬款3510貸：主營業(yè)務收入3000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)510借：主營業(yè)務成本2800貸：庫存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480財務費用30(3000×1％)貸：應收賬款3510(3000×1．17)事項三：2010年6月30日借：銀行存款50公允價值變動損益8貸：交易性金融資產(chǎn)一成本35一公允價值變動8投資收益15事項四：2010年9月30日借：銀行存款290貸：預收賬款2902010年11月30日借：銀行存款388．6預收賬款290貸：主營業(yè)務收入580應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)98．6借：主營業(yè)務成本570存貨跌價準備30貸：庫存商品600事項五：2010年11月30日借：銀行存款200累計攤銷340無形資產(chǎn)減值準備30貸：無形資產(chǎn)500應交稅費一應交營業(yè)稅10(200×5％)營業(yè)外收入60事項六：2010年12月1日借：銀行存款2808(2400×1．17)貸：其他應付款2400應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4082010年12月31日借：財務費用20[(2500-2400)÷5]貸：其他應付款20知識點解析：暫無解析33、寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2009年，寧南公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務受到了較大沖擊。為應對金融危機，寧南公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：(1)2009年1月1日，為擴大公司的市場品牌效應，寧南公司與甲公司簽訂商標權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用寧南公司的某商標生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?00萬元的商標使用費；寧南公司在該商標出租期間不再使用該商標。該商標系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會計處理為：①確認其他業(yè)務收入500萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本175萬元。(2)寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0．2萬元，每臺銷售成本為0．12萬元；同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0．05萬元，款項均已收付。相關(guān)會計處理為：①確認主營業(yè)務收入200萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本120萬元；③確認原材料50萬元。(3)2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時簽訂補充合同，約定于2009年7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。相關(guān)會計處理為：①6月30日確認主營業(yè)務收入800萬元；②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本650萬元；③7月31日確認財務費用10萬元。(4)寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會計處理為：①確認主營業(yè)務收入100萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本90萬元。(5)2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺成本為0．47／元。合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺0．6萬元的價格對外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價格的10％向丙公司支付勞務報酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對外銷售D產(chǎn)品500臺的通知。相關(guān)的會計處理為：①12月1日確認主營業(yè)務收A600萬元；②12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本400萬元；③12月1日確認銷售費用60萬元；④12月31日未進行會計處理。(6)2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。相關(guān)的會計處理為：①12月31日確認營業(yè)外收入4000萬元；②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本3000萬元；③12月31日確認財務費用200萬元。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)標準答案：業(yè)務(1)中①和②的處理都不正確。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收取使用費的，通常應按照收款時間和金額分期確認收入。寧南公司正確的處理應是：在出租該商標權(quán)的五年內(nèi)每年確認100萬元的其他業(yè)務收入，并將當年對應的商標權(quán)攤銷金額25(250／10)萬元確認為其他業(yè)務成本。業(yè)務(2)中所有的處理都是正確的。業(yè)務(3)中①和②的處理不正確，③的處理是正確的。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，具有融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的風險與報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。寧南公司正確的處理應是：于6月30日確認其他應付款800萬元。業(yè)務(4)中①和②的處理不正確。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，以附有銷售退回條件方式銷售商品、無法估計退貨率的，應在退貨期滿時確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計退貨率，所以寧南公司不應當在當期確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。寧南公司正確的處理應是：將發(fā)出的90萬元的庫存商品計入“發(fā)出商品”科目。業(yè)務(5)中所有的處理都不正確。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方應在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出的商品數(shù)量相應的確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時確認這部分售出商品的銷售費用。寧南公司正確的處理應是：在12月1日發(fā)出商品時將這400萬元的商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在月底收到代銷清單時，按照售出的500臺商品確認主營業(yè)務收入300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本200萬元，并同時確認30萬元的銷售費用。業(yè)務(6)中①和③的處理不正確，②的處理是正確的。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收款方式銷售商品的，需按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值(現(xiàn)銷價格3400萬元)確認收入，收入金額與合同約定價格(4000萬元)之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。寧南公司正確的處理應是：確認主營業(yè)務收入3400萬元，將差額600萬元確認為未實現(xiàn)融資收益。知識點解析：暫無解析收入練習試卷第3套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列有關(guān)收入的表述中,正確的是()。A、凡是資產(chǎn)的增加或負債的減少,或兩者兼而有之,同時引起所有者權(quán)益的增加,一定表明收入增加B、在商品銷售收入各項確認條件中,商品所有權(quán)上的主要風險與報酬隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而隨之轉(zhuǎn)移C、如果企業(yè)確認商品銷售收入后,發(fā)生銷售退回的均沖減退回當月的銷售收入,并沖減當月銷售成本D、在對商品銷售收入計量時,不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓,但應考慮發(fā)生的商業(yè)折扣標準答案：D知識點解析：暫無解析2、一般情況下,企業(yè)在確認商品銷售收入后,對所發(fā)生的銷售折讓,正確的會計處理是()。A、在確認商品收入時作為商品銷售收入的減項B、在實際發(fā)生時作為當期商品銷售收入的減項C、在實際發(fā)生時作為當期實際發(fā)生的財務費用D、在實際發(fā)生時作為當期實際發(fā)生的銷售費用標準答案：B知識點解析：暫無解析3、下列各項中,應確認收入要素的事項是()。A、取得罰款收入B、政府補貼收入C、接受捐贈收入D、出售材料收入標準答案：D知識點解析：暫無解析4、對于在本年度終了前銷售退回的產(chǎn)品,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,正確的會計處理是()。A、沖減以前年度的銷售收入B、沖減以前月份的銷售收入C、沖減退回月份的銷售收入D、沖減當年年初未分配利潤標準答案：C知識點解析：暫無解析5、A公司對家電產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。2007年2月起,該公司銷售原積壓家電商品200萬元,包退期為1年,根據(jù)以往經(jīng)驗該原積壓家電商品包退產(chǎn)品占2%、包換產(chǎn)品占1%、包修產(chǎn)品占3%；銷售新開發(fā)家電商品100萬元,確定退貨期為1個月,至2007年年末有40萬元新產(chǎn)品的退貨期已滿未發(fā)生退貨。假定上述銷售均不考慮增值稅,則該公司2007年應確認收入的金額為()。A、256萬元B、300萬元C、296萬元D、236萬元標準答案：D知識點解析：暫無解析6、某公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。該公司本年度發(fā)生下列業(yè)務:①1月5日銷售給A公司一臺設備,合同約定不含增值稅的銷售價格為100萬元。按合同規(guī)定,A公司于1月10日先支付價款的20%以及增值稅稅款,其余價款分四次于每年12月30日平均支付。設備已發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,A公司已驗收合格。該設備的市場銷售價格為80萬元。②9月15日銷售給B公司設備一臺,價款10000元,同時回收一臺與所售商品相同的舊設備,價款2000元。雙方當年應結(jié)算貨款均已結(jié)清。計算該公司本年度實現(xiàn)的營業(yè)收入為()。A、50.8萬元B、51萬元C、80.8萬元D、81萬元標準答案：D知識點解析：暫無解析7、采用視同買斷方式代銷商品,受托方通常情況下,確認商品銷售收入的實現(xiàn)應在()。A、代銷商品發(fā)出時B、代銷產(chǎn)品售出時C、收到代銷清單時D、收到代銷貨款時標準答案：B知識點解析：暫無解析8、銷售方在銷售商品的同時,同意在日后再將同樣的商品租回,該交易的性質(zhì)屬于()。A、租賃交易B、商品交易C、融資交易D、期貨交易標準答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)9、下列表述中,屬于收入特征的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析10、下列有關(guān)收入確認的表述中,正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析11、下列方法中,可用以確認勞務交易完成程度的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析12、某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為5000000元的固定造價合同,工程已于2007年1月開工,預計2008年8月完工。最初預計總成本為4090900元,到2007年年底,已發(fā)生成本2700000元,預計完成合同尚需發(fā)生成本1800000元。在2007年已辦理結(jié)算的工程價款為3100000元,實際收到工程價款2900000元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,該公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該項合同的完工進度,其在2007年度利潤表上對該項合同列示的如下信息中,正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析13、建造承包商發(fā)生的下列各項費用中,不應計入合同成本的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析14、下列關(guān)于收入的表述中,不正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析15、下列說法中,不正確的是()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)16、企業(yè)取得的收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益的增加,但扣除相關(guān)成本費用后的凈額,可能減少所有者權(quán)益。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析17、采用分期收款銷售商品時,只有在符合收入確認條件的前提下,才能按合同約定的收款日期分期確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析18、如果銷售商品應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值相差較大,應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額,應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷,計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析19、企業(yè)將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝桓顿I方,即意味商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析20、銷售商品采用以舊換新方式的,銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析21、采用售后租回方式銷售商品時,收到的款項應確認為負債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額,應當采用合理的方法進行分攤,作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。但如有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的,銷售的商品按售價確認收入,并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、售后回購的商品銷售方式中,售價與回購價之間的差額,應直接計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺自行生產(chǎn)的大型設備,合同約定的設備不含稅價格為600萬元,甲公司在發(fā)出該設備時開出增值稅專用發(fā)票,除首付款支付增值稅額102萬元以外的其余貨款分3年于每年年末等額收取。該設備成本為400萬元。甲公司已于2007年1月1日收到首付款。假定經(jīng)計算該筆應收款項的實際利率為8%,按年確認各期的融資收益。該大型設備銷售滿足銷售商品收入確認的條件。要求:(1)計算甲公司應確定的銷售設備收入額。(2)計算各年分期攤銷未實現(xiàn)融資收益。(3)編制甲公司有關(guān)的會計分錄(計算過程保留3位小數(shù)、單位以萬元表示)。附:①計算甲公司應確定的銷售設備收入額。或者根據(jù)1元年金現(xiàn)值系數(shù)表,選定的折現(xiàn)率為8%、期數(shù)3年的現(xiàn)值系數(shù)計算該設備銷售價款的公允價值。標準答案：(1)計算甲公司應確定的銷售設備收入額。甲公司應確定的23銷售設備收入額=200÷(1+8%)+200÷(1+8%)+200÷(1+8%)=515.419(萬元)或根據(jù)1元年金現(xiàn)值系數(shù)表,選定的折現(xiàn)率為8%、期數(shù)3年、現(xiàn)值系數(shù)分別為0.9259、0.8573、0.7938。則計算該設備銷售價款的公允價值。(2)甲公司于2007年1月1日銷售設備。①確認收入:借:長期應收款600.000銀行存款102.000貸:主營業(yè)務收入515.419應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)102.000未實現(xiàn)融資收益84.581②結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務成本400貸:庫存商品400(3)甲公司于2007年12月31日收款,并確認本年未實現(xiàn)融資收益。①收款時:借:銀行存款200貸:長期應收款200②按期采用實際利率法計算確定利息收入時:借:未實現(xiàn)融資收益41.234貸:財務費用41.234(4)甲公司2008年12月31日收款,并確認本年未實現(xiàn)融資收益。①收款時:借:銀行存款200貸:長期應收款200②按期采用實際利率法計算確定利息收入時:借:未實現(xiàn)融資收益28.532貸:財務費用28.532(5)甲公司2009年12月31日收款,并確認本年未實現(xiàn)融資收益。①收款時:借:銀行存款200貸:長期應收款200②按期采用實際利率法計算確定利息收入時:借:未實現(xiàn)融資收益14.815貸:財務費用14.815知識點解析：暫無解析24、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2008年6月5日,甲公司向A公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為30000元,增值稅額為5100元。該批商品成本為24000元。為及早收回貨款,甲公司和A公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:“2/10,1/20,n/30”。A公司于2008年6月17日支付了全部貨款。2008年7月2日,A公司因該批商品中有40%存在質(zhì)量問題要求退貨,經(jīng)甲公司查核,確實有部分商品存在外觀質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司提出的該批商品40%退貨要求,當日收到稅務機關(guān)開具的退貨證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司當日支付該批退回商品的退貨款項。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司的會計分錄。標準答案：(1)2008年6月5日,銷售實現(xiàn)時:借:應收賬款35100貸:主營業(yè)務收入30000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)5100借:主營業(yè)務成本24000貸:庫存商品24000(2)2008年6月17日,收到貨款時:借:銀行存款34800財務費用300貸:應收賬款35100(3)2008年7月2日,發(fā)生銷售退回時:借:主營業(yè)務收入12000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)2040貸:銀行存款13920財務費用120借:庫存商品9600貸:主營業(yè)務成本9600知識點解析：暫無解析收入練習試卷第4套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，不正確的是()。A、收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時，再確認收入B、在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務處理C、委托代銷商品一般分為視同買斷和收取手續(xù)費兩種方式D、收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定方法計算確定的手續(xù)費確認收入標準答案：B知識點解析：選項B，委托方需要在發(fā)出商品的時候確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2、甲公司對8月初開始投產(chǎn)的A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4％，包換的占6％，包修的占10％，甲公司8月份應確認A產(chǎn)品銷售收入()元。A、100000B、96000C、90000D、80000標準答案：B知識點解析：8月份甲商品的收入=100000×(1-4％)=96000(元)。3、2011年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，成本為180000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2012年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司因本售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為()元。A、200000B、180000C、204000D、20000標準答案：C知識點解析：其他應付款余額=200000+(220000-200000)／5=204000(元)。4、某商場為一般納稅人，2009年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了售價1170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元。預計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應確認的收入為()元。A、1000B、900．9C、890D、883標準答案：C知識點解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為110元(因積分可兌換成與積分數(shù)相等金額的商品)，因此該商場應確認的收入=(取得的不合稅貨款)1170／1．17-(積分公允價值)110=890(元)。5、2009年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2010年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2009年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2009年度對該項建造合同確認的收入為()萬元。A、3000B、3200C、3500D、3600標準答案：D知識點解析：2009年度對該項建造合同確認的收入=12000×(3000／10000)=3600(萬元)。6、下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是()。A、建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入B、處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失C、建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D、建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用標準答案：A知識點解析：本題考核建造合同收入。企業(yè)會計準則——第十五號建造合同第十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應當沖減合同成本。7、下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B、企業(yè)提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入標準答案：C知識點解析：選項C，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。8、下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方的是()。A、甲公司與乙公司簽訂標的物為一艘船舶的定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，并通過了乙公司的檢驗B、甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，同時承諾：如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例C、甲公司以預收款方式向乙公司銷售商品，已收到乙公司的預付款，相關(guān)商品尚未發(fā)出D、甲公司向乙公司銷售一批商品，同時約定甲公司將于6個月后按100萬元的價格將該商品購回標準答案：A知識點解析：本題考核銷售商品收入的確認條件。選項B，退貨期滿確認商品包含的主要風險和報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移；選項C，實物交付時才能判定商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；選項D，屬于融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬未轉(zhuǎn)移給購買方。9、東方公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年11月20日，雙方約定：東方公司于12月1日交付遠華公司商品500件，總成本為400萬元；對方支付東方公司價稅共計585萬元。當月末，東方公司得知遠華公司因履行對外擔保義務造成重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時代墊運雜費1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項業(yè)務減少的存貨為()萬元。A、500B、0C、585D、400標準答案：B知識點解析：本題考核銷售商品收入的確認條件。由于東方公司發(fā)出商品時得知遠華公司財務困難，相關(guān)的經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。10、甲公司于2×12年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1200件，該批產(chǎn)品的實際成本為250萬元，代銷價款(不含稅)600萬元，乙商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。本年12月20日收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司本年度應確認的銷售收入為()萬元。A、400B、320C、288D、200標準答案：A知識點解析：本題考核代銷商品收入的確認。本年度應確認的銷售收入=600×800／1200=400(萬元)。11、亞太公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，公司主要從事甲產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件售價600元(不含稅)，同時規(guī)定：若客戶購買150件(含150件)以上，每件可獲得5％的商業(yè)折扣。鵬遠公司于2009年4月10日購買甲產(chǎn)品300件。為早日回收款項，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2／10，1／20，n／30。亞太公司于4月21日收到該款項，則實際收到()元(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。A、200070B、3240C、198360D、196650標準答案：C知識點解析：本題考核商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的核算。給予客戶的現(xiàn)金折扣=600×(1-5％)×300×1％=1710(元)，實際收到款項=600×(1-5％)×300×(1+17％)-1710=198360(元)。12、遠航公司主要從事各種設備的生產(chǎn)和銷售。2012年3月遠航公司發(fā)生了如下業(yè)務：(1)以舊換新方式銷售甲設備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設備50臺，每臺成本0．2萬元；(2)現(xiàn)款銷售乙設備50臺，總價款為100萬元；(3)銷售需要安裝的丙設備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；(4)銷售附有退貨條件的新研制丁設備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含稅，則2012年3月遠航公司應確認銷售收入()萬元。A、430B、450C、420D、400標準答案：A知識點解析：本題考核銷售商品收入的確認。2012年3月遠航公司應確認的銷售收入=300×1+100+30=430(萬元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)13、下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()。標準答案：A,B知識點解析：選項A，應該是安裝完成后確認收入；選項B，應該是很可能流入企業(yè)才能確認收入。14、下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用。15、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A，應該是開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；選項B，應全部作為銷售商品處理。16、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關(guān)項目的影響中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：本題主要考核“分期收款銷售商品的核算”。具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應當按照應收合同或協(xié)議的公允價值確認為收入，按存貨賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項B、D正確，選項C錯誤。又因本題問財務報表項目數(shù)據(jù)，所以長期應收款增加金額為確認收入，選項A正確。17、下列關(guān)于銷售收入的確認和計量的表述中，不正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析18、關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：本題考核商品銷售收入的處理。選項A，一般情況下折讓額應沖減當期收入，如果發(fā)生在日后期間，則沖減報告年度的收入；選項C，不需沖成本。19、下列業(yè)務中，可在發(fā)出商品時確認收入的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：本題考核收入確認的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認收入。20、下列關(guān)于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：本題考核委托代銷商品的核算。選項A，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)的話，應該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認條件時確認收入；選項C，應該計入銷售費用。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)21、正保公司銷售一批商品給華遠公司，華遠公司根據(jù)正保公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但正保公司尚未將商品移交給華遠公司，則該項商品銷售的主要風險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：本題考核收入的確認條件。由于華遠公司支付了貨款并且收到了提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了華遠公司。22、企業(yè)將一批商品售出后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認該項商品銷售收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核收入的確認條件。商品售出后保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，不影響商品銷售收入的確認。23、視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核視同買斷方式下委托代銷商品收入的確認。如果委托方在發(fā)出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應在發(fā)出商品時確認收入。24、在訂貨銷售方式下，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款確認為負債。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析25、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應該計入財務費用，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的核算。商業(yè)折扣不需在賬上反映，現(xiàn)金折扣應計入財務費用。26、企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核銷售折讓的核算。如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間，則應該沖減報告年度的收入。27、分期收款銷售商品時，應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核分期收款發(fā)出商品收入的核算。未實現(xiàn)融資收益的攤銷應沖減財務費用。28、售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值(售價小于公允價值，并且可以由租金補償)之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核售后租回的核算。形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值(售價小于公允價值，并且可以由租金補償)之間差額的攤銷，作為租金費用的調(diào)整。29、如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的差額應當確認當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核售后租回形成融資租賃的核算。售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)30、網(wǎng)格股份有限公司(以下簡稱網(wǎng)格公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該公司2×12年度發(fā)生如下業(yè)務，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。(1)網(wǎng)格公司銷售一臺設備給B企業(yè)，該設備的實際成本為75萬元，售價為120萬元，網(wǎng)格公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)；B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設備的場地尚未確定，經(jīng)網(wǎng)格公司同意，定于次年1月20日再予提貨。(2)網(wǎng)格公司委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價款(不含稅)的10％收取手續(xù)費，款項尚未收到。該批商品的實際成本為90萬元。(3)網(wǎng)格公司采用以舊換新方式銷售8臺產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回8臺同類舊商品作為庫存商品入賬，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，差額款項已收存銀行。(4)網(wǎng)格公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。網(wǎng)格公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬元。(5)8月5日，網(wǎng)格公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司，銷售價款計100萬元，實際成本為60萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。要求：對上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)會計分錄(金額以萬元為單位表示)。標準答案：①借：應收票據(jù)140．4貸：主營業(yè)務收入120應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75②借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)90貸：庫存商品90借：應收賬款105．3貸：主營業(yè)務收入90應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)15．3借：主營業(yè)務成本54貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)54借：銷售費用9貸：應收賬款9③借：銀行存款42．8庫存商品4貸：主營業(yè)務收入40應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6．8借：主營業(yè)務成本24貸：庫存商品24④借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85(500×17％)借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300借：主營業(yè)務收入5貸：主營業(yè)務成本3預計負債2⑤借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本60貸：庫存商品60借：銀行存款115．83財務費用1．17貸：應收賬款117知識點解析：暫無解析31、2×12年1月1日，遠航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為900000元，從2×12年起分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為700000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為758178元。遠航公司于每次收到款項時按照當日收款金額開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅30600元。遠航公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，經(jīng)計算，年實際利率為6％。要求：不考慮其他因素，編制遠航公司采用分期收款銷售方式下2×12～2×16年的賬務處理(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。標準答案：每期計入財務費用的金額相關(guān)的賬務處理：(1)2×12年1月1日銷售成立時：借：長期應收款900000貸：主營業(yè)務收入758178未實現(xiàn)融資收益141822借：主營業(yè)務成本700000貸：庫存商品700000(2)2×12年12月31日借：銀行存款210600貸：長期應收款180000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30600注：以后年度相同，略。借：未實現(xiàn)融資收益45490．68貸：財務費用45490．68(3)2×13年12月31日借：未實現(xiàn)融資收益37420．12貸：財務費用37420．12(4)2×14年12月31日借：未實現(xiàn)融資收益28865．33貸：財務費用28865．33(5)2×15年12月31日借：未實現(xiàn)融資收益19797．25貸：財務費用19797．25(6)2×16年12月31日借：未實現(xiàn)融資收益10248．62貸：財務費用10248．62知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)32、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本2500萬元。甲公司財務部經(jīng)理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期費用。(2)10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部。甲公司對A公司的單位銷售價格為(不含增值稅價格，下同)3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。至12月31日，甲公司向A公司發(fā)出500部諾基亞N75型手機，收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。(3)11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4