注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷6（共9套）（共266題）注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列事項(xiàng)中屬于注冊稅務(wù)師享有的權(quán)利是()，A、注冊稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，并對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書享有簽名蓋章權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任B、注冊稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財務(wù)、會計資料和文件，查看經(jīng)營現(xiàn)場和設(shè)施C、注冊稅務(wù)師有權(quán)以個人名義與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》D、注冊稅務(wù)師有權(quán)按規(guī)定接受繼續(xù)教育，并接受注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析2、下列業(yè)務(wù)中不屬于稅務(wù)代理范圍的是()。A、辦理注銷稅務(wù)登記B、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票C、稅務(wù)行政復(fù)議D、申請退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍不包括代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。3、會計科目正確但核算金額大于正確金額的情況下一般采用()。A、紅字調(diào)整法B、補(bǔ)充登記法C、綜合調(diào)整法D、以上三種方法均可標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：會計科目正確但核算金額大于應(yīng)計金額的情況一般采用紅字調(diào)整法對大于部分進(jìn)行沖減處理。4、外國企業(yè)常駐辦事機(jī)構(gòu)或經(jīng)營機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出計算納稅的，確定收入額的計算公式為()。A、收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1－核定利潤率10%)B、收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1－核定利潤率10%－營業(yè)稅稅率5%)C、收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1－營業(yè)稅稅率5%)D、收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額×(1＋核定利潤率10%)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：外國企業(yè)常駐辦事機(jī)構(gòu)或經(jīng)營機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出計算納稅的，確定收入額的計算公式為：收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1－核定利潤率－營業(yè)稅稅率)5、企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起的()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。A、15日B、30日C、45日D、60日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起的15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。6、某稅務(wù)師事務(wù)所注冊稅務(wù)師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生1995年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于()以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。A、35802B、36136C、36167D、36501標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握稅務(wù)代理的法律責(zé)任。7、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以()的罰款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。8、B公司為外商獨(dú)資企業(yè)，1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，1998年7月開始生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)品全部外銷。B公司預(yù)計年出口銷售額變160萬美元，1998年7月～12月累計出口銷售額607美元，按規(guī)定B公司應(yīng)于()申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。A、35796B、35977C、36130D、36161標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外)，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。9、1998年8月1日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為()。A、決定受理B、要求申請人限期補(bǔ)正C、不予受理D、移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：因納稅人申請行政復(fù)議的條件不符，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理。10、建立復(fù)式賬的個體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照()規(guī)定執(zhí)行。A、個人所得稅法B、企業(yè)所得稅法C、個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)D、個體工商戶會計制度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：建立復(fù)式賬的個體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)依照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》的規(guī)定執(zhí)行。11、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為()。A、借：委托加工材料13279貸：銀行存款13279B、借：委托加工材料11579應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：銀行存款13279C、借：委托加工材料10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅1579應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：銀行存款13279D、借：生產(chǎn)成本13279貸：銀行存款13279標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握企業(yè)收回委托加工的產(chǎn)品時應(yīng)繳稅款的賬務(wù)處理。12、財務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用()發(fā)票購領(lǐng)方式。A、交舊購新B、驗(yàn)舊購新C、限量供應(yīng)D、批量供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：財務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用批量供應(yīng)的發(fā)票領(lǐng)購方式。13、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。注冊稅務(wù)師受托對其進(jìn)行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2003年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應(yīng)付福利費(fèi)16000(成本價)貸：產(chǎn)成品——臘腸16000憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報表中未含此項(xiàng)，則正確的說法是()。A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價計提銷項(xiàng)稅額C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“產(chǎn)成品——臘腸”調(diào)整為“產(chǎn)品銷售收入”16000元，并計提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析14、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均()。A、不包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)B、只是不包括工程所用原材料在內(nèi)C、只是不包括工程所需的動力價款在內(nèi)D、包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析15、根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務(wù)師應(yīng)替納稅義務(wù)人在月份或者季度終了后()內(nèi)報送申報表及月份或者季度財務(wù)報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù)。A、7日B、15日C、21日D、30日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析16、一般來講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時()。A、不作納稅調(diào)整B、要作納稅調(diào)整C、按所得額進(jìn)行檢查D、按具體情況而定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額按適用的企業(yè)所得稅稅率計算應(yīng)納所得稅額。17、某工業(yè)企業(yè)原材料成本采用計劃成本法。已知2000年8月份生產(chǎn)領(lǐng)用原材料10萬元，本月的材料成本差異率為2%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時正確的賬務(wù)處理為()。A、借：生產(chǎn)成本2000貸：材料成本差異2000B、借：材料成本差異2000貸：生產(chǎn)成本2000C、借：產(chǎn)品銷售成本2000貸：材料成本差異2000D、借：材料成本差異2000貸：產(chǎn)品銷售成本2000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：材料成本差異為藍(lán)字(正數(shù))，表示企業(yè)實(shí)際成本大于計劃成本，即超支數(shù)，因此在結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，應(yīng)增加生產(chǎn)成本。18、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是指()。A、國家稅務(wù)總局B、做出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)C、做出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)D、做出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是指做出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。19、偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人()。A、無權(quán)拒收B、有權(quán)扣留C、有權(quán)拒收D、沒收發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析20、注冊稅務(wù)師姜某代理香港某公司駐京代表機(jī)構(gòu)個人所得稅的納稅申報，由于未詳細(xì)檢查外籍個人S先生在境外支付所得的情況，使其1998年10月少申報繳納個人所得稅11600元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)課征滯納金8352元。其可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險是注冊稅務(wù)師姜某()。A、未履行職責(zé)而要向S先生賠償全部損失B、因代理失誤而要承擔(dān)滯納金C、因代理失誤而由其稅務(wù)事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任D、未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握稅務(wù)師所要承擔(dān)的法律責(zé)任。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列諸項(xiàng)中屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：銷售氣體的行為為銷售貨物行為，征收增值稅；提供加工勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。22、稅務(wù)代理人代理開業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：代理開業(yè)稅務(wù)登記操作規(guī)范包括：代理開業(yè)稅務(wù)登記申報；代理填報《稅務(wù)登記表》及附表；代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。23、下列經(jīng)營行為中，應(yīng)按營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：暫無解析24、下列憑證中應(yīng)繳納印花稅的憑證有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析25、代為編制會計賬簿的操作規(guī)范是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：暫無解析26、建賬建制、代理記賬是注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)容，其主要的服務(wù)對象是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析27、涉稅文書大致包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽定的協(xié)議不屬于涉稅文書。28、以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣時間的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及購進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計提的進(jìn)項(xiàng)稅額，即未付款稅額不允許在當(dāng)期抵扣。29、下列外籍個人所得項(xiàng)目中可免予征收個人所得稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析30、下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)31、企業(yè)將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計算消費(fèi)稅時有何區(qū)別?如何進(jìn)行會計處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：1)如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅隨同支應(yīng)付的加工費(fèi)一并計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借“委托加工材料”(或“自制半成品——委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本——委托加工產(chǎn)品”)等科目。2)如委托方將委托加工品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，于繳納時，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、簡述增值稅專用發(fā)票開具時限的要求?標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅專用發(fā)票開具的時限為：①采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；②采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；④將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；⑤設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；⑥將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。知識點(diǎn)解析：暫無解析33、某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營下列業(yè)務(wù)。①收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù)。②娛樂項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球。注冊稅務(wù)師接受委托審查該公司營業(yè)稅納稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面入手?標(biāo)準(zhǔn)答案：①將營業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對，有無分解營業(yè)收入情況；②對配備卡拉OK設(shè)施的飲食服務(wù)場所是否按娛樂業(yè)計算納稅；③將營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)憑證核對；④將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對；⑤審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)用存情況，對照收入進(jìn)行檢查。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)34、要求：根據(jù)所提供資料的先后順序：分稅種扼要指出存在的納稅問題，計算應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)金額，并作出相應(yīng)調(diào)賬分錄。(列出計算過程：每一步驟計算結(jié)果按四舍五人原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)甲市口福居海鮮大酒樓有限責(zé)任公司(以下簡稱“口福居酒樓”)系自然人李福居夫婦投資成立，注冊資本300萬元，現(xiàn)有職工人數(shù)56人，除6名管理人員外，其余50名均為合同職工，無工會組織。該公司主要從事海鮮餐飲服務(wù)，兼營旅店、其他服務(wù)業(yè)。2001年1月18日，某稅務(wù)師事務(wù)所受托對該酒樓2000年度納稅情況進(jìn)行審查，取得相關(guān)資料如下。1．基礎(chǔ)情況(1)口福居酒樓2000年5月正式營業(yè)，年末會計報表載明資產(chǎn)總額為2680萬元，營業(yè)收入1620萬元，利潤總額為一150萬元。企業(yè)所得稅年度納稅申報表中應(yīng)納稅所得額為一150萬元。(2)口福居酒樓的經(jīng)營場所系承租于某國有企業(yè)的閑置倉庫，雙方于2000年3月簽訂的合同載明租賃期為2000年5月至2005年4月，年租金為前3年每年60萬元，后2年每年80萬元，企業(yè)已貼印花稅金額5元。(3)企業(yè)實(shí)行限額計稅工資辦法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月計稅工作標(biāo)準(zhǔn)為960元/人。(4)各種存貨的計價采用實(shí)際成本核算。(5)口福居酒樓成立前，李福居夫婦還開有一家酒樓(192下簡稱“老店”)，與口福居酒樓偶爾有業(yè)務(wù)往來。2．納稅審查情況(1)審查其“應(yīng)收帳款”明細(xì)賬戶，經(jīng)抽查記賬憑證，發(fā)現(xiàn)以現(xiàn)金形式取得的餐費(fèi)累計金額55918元，作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款55918貸：應(yīng)收賬款55918(2)審查“待攤費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)：1)2000年8月31日432#憑證，摘要：廣告費(fèi)。會計分錄為借：待攤費(fèi)用150000貸：其他應(yīng)收款——老店150000后附：老店與電視藝術(shù)中心簽訂的廣告合同文件復(fù)印件一份，廣告費(fèi)金額100000元；某電視臺廣告部開具的廣告業(yè)專用發(fā)票原件一張，注明廣告費(fèi)金額50000元。2)9月至12月分期攤銷8月計提廣告費(fèi)用，每月攤銷額為37500元。會計分錄為借：經(jīng)營費(fèi)用——廣告費(fèi)37500貸：待攤費(fèi)用37500(3)審查“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)現(xiàn)：1)2000年5月。17日120#憑證，摘要：付2000年房租。會計分錄為借：管理費(fèi)用——房租600000貸：銀行存款400000其他應(yīng)付款——房租2000002)2000年5月至12月每月核算工資分配情況記賬憑證，會計分錄分別為借：經(jīng)營費(fèi)用60000管理費(fèi)用25200貸：應(yīng)付工資85200借：應(yīng)付工資85200貸：現(xiàn)金852003)2000年5月至12月計提工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，每月記賬憑證，會計分錄為借：經(jīng)營費(fèi)用10500管理費(fèi)用4410貸：應(yīng)付福利費(fèi)11928其他應(yīng)付款——經(jīng)費(fèi)1704其他應(yīng)付款——工教育經(jīng)費(fèi)1278后附：(4)審查“遞延資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：1)2000年5月578#憑證，摘要：場地裝修費(fèi)。會計分錄為借：遞延資產(chǎn)——租入固定資產(chǎn)改良支出2824000貸：銀行存款220000其他應(yīng)付款——廣東1604000后附：①支票存根一張，注明付甲市燕新裝潢公司裝修費(fèi)1220000元。②甲市燕新裝潢公司開具的發(fā)票一張，為甲市地方稅務(wù)局監(jiān)字章的建筑業(yè)發(fā)票，金額為1220000元。③廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)字章的服務(wù)業(yè)發(fā)票一張，注明裝修費(fèi)金額為1604000元，無財務(wù)(發(fā)票)專用章。2)2000年6月至12月，每月攤銷裝修費(fèi)。會計分錄為借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)47066.67貸：遞延資產(chǎn)——租處固定資產(chǎn)改良支出47066.67標(biāo)準(zhǔn)答案：1．營業(yè)稅(1)企業(yè)收取餐費(fèi)掛“應(yīng)收賬款”，少計收入，少繳營業(yè)稅調(diào)賬分錄為借：應(yīng)收賬款55918貸：營業(yè)收入55918(2)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅＝(55918×5%)元＝2795.9元補(bǔ)提分錄為借：營業(yè)稅金及附加2795.9貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2795.92．城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)補(bǔ)城建稅＝(2795.9×3%)元＝195.71元3．教育費(fèi)附加應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加＝(2795.9×3%)元＝83.88元補(bǔ)提分錄為借：營業(yè)稅金及附加279.59貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅195.71其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加83.884．個人所得稅存在問題：未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人未依法履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)，其應(yīng)納稅款計算公式為應(yīng)納稅所得額＝(支付的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù))／(1－稅率)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)1月份應(yīng)代付個人所得稅行政經(jīng)理分別為[(5000－800－125)/(1－15%)×15%－125]元＝(4794.12×15%－125)元＝(719.12－125)元＝594.12元高級廚師分別為[(4000－800－125)/(1－15%)×15%－125]元＝(3617.65×15%－125)元＝(542.65－125)元＝417.65元廚師分別為[(3600－800－125)/(1－15%)×15%－125]元＝(3147.06×15%－125)元＝(472.06－125)元＝347.06元一般員工每人每月工資為1200元：[(1200－800－0)/(1－5%)×5%－0]元＝(421.05×5%－0)元＝21.05元每一月代付個人得稅[(594.12＋417.65＋347.06)×2＋21.05×50]元＝(2717.66＋1052.5)元＝3770.16元2000年共代付個人所得稅＝(3770.16×8)元＝30161.28元調(diào)賬分錄為借：以前年度損益調(diào)整30161.28貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅30161.285．印花稅租賃合同應(yīng)按同租賃金額1‰貼花應(yīng)補(bǔ)印花稅＝[(60000×3＋80000×2)×1‰－5]元＝(3400－5)元＝3395元借：以前年度損益調(diào)整3395貸：銀行存款33956．企業(yè)所得稅(1)納稅調(diào)整增加額1)工資。①企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額＝(85200×8)＝681600元②允許稅前列支計稅工資總額＝(960×56×8)元＝430080元③超標(biāo)列支＝(681600－430080)元＝251520元2)職工福利費(fèi)。超標(biāo)列支＝(251520×14%)元＝35212.8元3)工會經(jīng)費(fèi)。因企業(yè)無工會組織，按稅法規(guī)定企業(yè)計提工會經(jīng)費(fèi)無法上繳，無合法原始單據(jù)，故計提工會經(jīng)費(fèi)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額(1704×8)元＝13632元。4)職工教育經(jīng)費(fèi)。超標(biāo)列支＝(251520×1.5%)元＝3772.80元5)錯賬核算少計收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額55918元。6)廣告費(fèi)，無合法憑證虛列廣告費(fèi)，多計期間費(fèi)用。廣告費(fèi)允許列支的數(shù)額＝[(16200000＋55918)×2%]元＝(16255918×2%)元＝325118.36元企業(yè)有合憑證的廣告費(fèi)數(shù)額50000元＜325118.36元允許在稅前列支。企業(yè)9～12月實(shí)際計入“經(jīng)營費(fèi)用”中的廣告費(fèi)＝(37500×4)元＝150000元無合法憑證的100000元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。7)租賃費(fèi)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制多計“管理費(fèi)用”。按合同約定的租金為600000元。2000年5～12月應(yīng)負(fù)擔(dān)租賃費(fèi)＝(600000×8/12)元＝400000元企業(yè)虛增200000元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款——房租200000貸：以前年度損益調(diào)整2000008)裝修費(fèi)慮增發(fā)生額且縮短攤銷年限，虛增期間費(fèi)用。裝修費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為1220000元，按受益期5年分?jǐn)?，每月?yīng)攤裝修＝(1220000/5/12)元20333.33元。企業(yè)每月實(shí)際攤銷裝修費(fèi)為47066.67元。多攤銷裝修費(fèi)＝[(47066.67－20333.33)×7]元＝(26733.34×7)元＝187133.38元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款——廣東1604000貸：以前年度損益調(diào)整187133.38遞延資產(chǎn)——租入固定資產(chǎn)改良支出1416866.62綜上1)～8)項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(251520＋35212.8＋13632＋3772.8＋55918＋100000＋200000＋187133.38)元＝847188.98元(2)納稅調(diào)整減少額企業(yè)補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為(2795.9＋195.71＋83.88＋3395)元＝6470.49元(3)應(yīng)納稅所得額＝(－1500000＋847188.98－6470.49)元＝－659281.51元知識點(diǎn)解析：暫無解析35、要求：1．按提供資料的順序扼要指出該公司存在的納稅問題，并作當(dāng)期調(diào)賬分錄。2．按正確會計處理結(jié)果計算該公司第4季度增值稅免抵退稅情況，并作出相關(guān)正確會計分錄。3．根據(jù)正確會計處理結(jié)果計算應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。(企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%，計算過程及結(jié)果按四舍五人原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。光華木制品有限公司，系中外合資經(jīng)營的生產(chǎn)企業(yè)，于1994年8月成立，該公司1994年虧損200000元，1995年實(shí)現(xiàn)利潤300000元，應(yīng)納稅所得額為100000元。該公司為增值稅一納稅人，主要從事家具及家具部件加工出口，貿(mào)易方式為來料加工和一般貿(mào)易，出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理方法。該公司2000年10～12月有關(guān)計稅資料如下。1．第四季度產(chǎn)品銷售計稅資料(1)本期出口銷售家具2000件，其中：1500年以離岸價格成交，每件200美元；500件以到岸價格成交，每件售價240美元，每件支付運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計32美元，人民幣外匯牌價為1:8.29；上述款項(xiàng)均已收付。(2)本期已通過收入科目核算的國內(nèi)銷售額為202000元，并計提了相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。(3)本期“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄累計發(fā)生額為840000元，其中：來料加工部分計算出應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，經(jīng)核實(shí)“來料加工”業(yè)務(wù)貨物已加工完成出口。(4)2000年10月123#憑證，借方科目為“待處理財產(chǎn)損益”金額為50000元，貸方科目為“原材料——板材”金額為50000元，后附原始憑證為財產(chǎn)非正常損失報告單一張，注明原材料因企業(yè)火災(zāi)造成，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時，已按17%計提了進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)2000年11月26#憑證，生產(chǎn)車間下腳料、邊腳料賣給廢舊物資回收站，收到轉(zhuǎn)賬支票一張7020元，計入“其他應(yīng)付款”賬戶，同時將材料成本4000元轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶借方。(6)2000年12月78#憑證，會計分錄為借記“銀行存款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目，金額為234000元，經(jīng)查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接從車間發(fā)貨銷售，取得全部收入為234000元，已知該批家具制造成本為120000元。2．第四季度損益表資料3．相關(guān)資料及情況說明(1)以前年度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的允許稅前彌補(bǔ)的虧損額為746000元。(2)銷售費(fèi)用中列支非廣告性質(zhì)的贊助支出300000元；管理費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為50600元，已知“其他業(yè)務(wù)收入”賬面貨方金額累計為2810000元；財務(wù)費(fèi)用中有220000元利息費(fèi)用屬公司基建工程貸款所致，該項(xiàng)工程在2000年度尚未完工。(3)2000年計提職工福利費(fèi)865400元，上年結(jié)余19300元，本年發(fā)生支出642700元，年末結(jié)余242000元。(4)營業(yè)外支出中有20000元稅收罰款支出。(5)“其他應(yīng)付款”賬戶中有60000元長期掛賬，債權(quán)人已愈期兩年半未要求償還。(6)2000年12月份生產(chǎn)銷售貨物的“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶相關(guān)資料如下：(單位：元)(7)該公司損益表中“產(chǎn)品銷售成本”數(shù)9720000元未反映有關(guān)出口貨物應(yīng)分?jǐn)偤蛻?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)。全年出口貨物收入占全部銷售收入比例為85%，題中未明確事項(xiàng)，視為已做正確會計處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在問題1)“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口免稅原材料多計進(jìn)項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄為借：產(chǎn)品銷售成本40000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)400002)2000年10月123#憑證，非正常損失外購貨物未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。調(diào)賬分錄為借：營業(yè)外支出——非常損失8500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85003)2000年11月26#憑證，銷售下腳料未作收入處理，少計銷項(xiàng)稅額，少轉(zhuǎn)成本調(diào)賬分錄為方法一①借：其他應(yīng)付款7020貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020②借：其他業(yè)務(wù)支出4000貸：其他應(yīng)付款4000方法二①借：其他應(yīng)付款3020其他業(yè)務(wù)支出4000貸：其他業(yè)務(wù)收6000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020②借：其他業(yè)務(wù)支出4000貸：其他應(yīng)付款40004)2000年12月78#憑證，產(chǎn)品銷售收入直接沖減“生產(chǎn)成本”少計收入，影D向增值稅、所得稅。調(diào)帳分錄為借：生產(chǎn)成本234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：產(chǎn)品銷售成本120000貸：生產(chǎn)成本120000計算過程：“生產(chǎn)成本”賬戶應(yīng)調(diào)增(234000－120000)元＝114000元“(在產(chǎn)品庫存)”＝實(shí)際調(diào)增＝1125000/(500000＋125000)×114000]元＝228000元完工產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)部分應(yīng)調(diào)減數(shù)＝(114000－22800)元＝91200元“產(chǎn)成品”賬戶保留額及結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)分別調(diào)增為[600000/(600000＋6000000)×91200]元＝45600元調(diào)賬分錄為借：產(chǎn)成品45600產(chǎn)品銷售成本45600貸：生產(chǎn)成本912005)基建工程貸款利息支出計入“財務(wù)費(fèi)用”，虛增期間費(fèi)用。調(diào)賬分錄為借：在建工程220000貸：財務(wù)費(fèi)用2200006)職工福利費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不能計提，企業(yè)多提職工福利費(fèi)，虛增期間費(fèi)用。調(diào)增應(yīng)納稅所得額(865400－642700)元＝222700元7)愈期掛賬款未及時清理，應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額600000元。調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款60000貸：營業(yè)外收入60000(2)計算第四季度“免、抵、退”增值稅情況計算應(yīng)納或應(yīng)退稅額1)不予抵扣稅額＝{[1500×200×8.29＋500×(24－32)×8.29]×(17%－13%)}＝[2487000＋862160×4%]元＝133966.4元2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予抵扣稅額)＝[(202000×17%＋1020＋34000)－[(840000－40000－8500)－133966.4]元＝69360－(791500－133966.4)元＝(69360－657533.6)元＝－588173.6元3)第四季度出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率＝(3349160×13%)元＝435390.8元4)第四季度了出口貨物占企業(yè)當(dāng)期銷售的比例＝自營出口銷售收入/(內(nèi)銷貨物收入＋出口收入)＝3349160/3757160元＝89.14%＞50%∵|－588173.6|＞435390.8∴應(yīng)退稅額＝435390.8元相關(guān)正確賬務(wù)處理如下。①．結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本133966.4貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)133966.4②計算出口退稅借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅435390.8貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)435390.8③收到出口退稅款時借：銀行存款435390.8貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅435390.8(3)1)納稅項(xiàng)目調(diào)整增加額1447052.00元，其中：①少計收入調(diào)增額＝(6000＋200000)元＝206000元②銷售費(fèi)用中非廣告性贊助支出300000元③交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)418352元允許列支額＝{[(16200000＋206000＋2810000)－15000000]×3%＋15000000×5%}＝(12648＋75000)元＝87648元實(shí)際列支額＝506000元超標(biāo)＝(506000－87648－418352)元④基建貸款利息支出220000元⑤職工福利費(fèi)超過規(guī)定多提222700元⑥稅收罰款支出20000元⑦愈期應(yīng)付債務(wù)收入60000元2)納稅項(xiàng)目調(diào)減額1098066.4元①彌補(bǔ)以前年度虧損746000元②少計收入、少轉(zhuǎn)成本、稅金＝(4000＋4000＋120000＋45600＋133966.4)元＝343566.4元③非常損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出8500元3)應(yīng)納稅所得額＝(1150000＋1447052－1098066.4)元＝1498985.6元4)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1498985.6×30%)元＝449695.68元應(yīng)納地方企業(yè)所得稅＝(1498985.6×3%)元＝44969.57元5)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝[449695.68－379500×(30/33)]元＝(449695.68－345000)元＝104695.68元應(yīng)補(bǔ)地方所得稅＝[44969357－379500×(30/33)]元＝(44969.57－34500)元＝10469.57元知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某進(jìn)出口企業(yè)2013年采用假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨()處罰。A、處5年以上10年以下有期徒刑B、處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金C、處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金D、處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。2、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是()。A、甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然B、乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品C、由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元D、丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從江蘇遷至上海標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記，選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。3、某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A、784．31B、769．23C、5811．97D、1538．46標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2013年8月以前購入的小汽車屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，銷售時應(yīng)按簡易征收辦法計稅。應(yīng)納增值稅=40000÷(1十4％)×4％×50％=769．23(元)。4、甲酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價值60元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，這兩種酒的出廠價分別為：40元／瓶、20元／瓶，均為1斤裝。該月共銷售5萬套禮品酒，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()元。A、625000B、621000C、650000D、525000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該公司將這些適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)按從高原則，即適用糧食白酒的消費(fèi)稅計算方法計稅。其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50000×(0．5×2+60×20％)=650000(元)。5、某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2013年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬元，折舊年限按20年計算。轉(zhuǎn)讓此倉庫應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。(僅考慮轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)A、1．8B、2．25C、1．86D、1．36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=65×5％×(1+7％+3％)=3．58(萬元)倉庫的賬面成本=60-(60÷20×2)=54(萬元)應(yīng)納稅所得額=65-54-3．58=7．42(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=7．42×25％=1．86(萬元)6、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是()。A、申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議B、作為申請人的公民被宣告失蹤C(jī)、申請人的法人資格終止D、申請人按規(guī)定與被申請人達(dá)成和解標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止。7、下列選項(xiàng)中，不屬于注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)需要遵循的原則的是()。A、合法原則B、有效原則C、勝任原則D、責(zé)任原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)，應(yīng)遵循以下原則：(1)合法原則(2)合理原則(3)勝任原則(4)責(zé)任原則8、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是()。A、用于交際應(yīng)酬B、用于修建廠房C、作為職工福利D、用于對外投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的}選項(xiàng)D屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。9、2013年度某生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資薪金1000萬元(符合合理性工資規(guī)定)，實(shí)際支付職工培訓(xùn)費(fèi)20萬元，實(shí)際支付工會經(jīng)費(fèi)20萬元，已取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)15萬元，實(shí)際支付職工福利費(fèi)200萬元，注冊稅務(wù)師審核時，應(yīng)納稅調(diào)增()萬元。A、40B、45C、65D、70標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按規(guī)定合理性工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)不超過工資、薪金總額的2．5％、2％、14％可以稅前扣除，職工培訓(xùn)費(fèi)的扣除限額為25萬，實(shí)際發(fā)生20萬，可以據(jù)實(shí)扣除，只有工會經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)作調(diào)增，工會經(jīng)費(fèi)調(diào)增=1000×2％-15=5萬，職工福利費(fèi)限額1000×14％＝140萬，調(diào)增60萬，總共調(diào)增65萬元。10、王某于2013年1月從某公司辦理內(nèi)退后到一家外商投資企業(yè)擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)職務(wù)。注冊稅務(wù)師受理其2013年度個人所得稅申報代理，經(jīng)了解李某2013年的所得有以下幾項(xiàng)：內(nèi)退一次性收入、內(nèi)退后每月的工資、外商投資企業(yè)發(fā)放的工資，注冊稅務(wù)師下列觀點(diǎn)正確的是()。A、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅B、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資和內(nèi)退一次性收入按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C、就內(nèi)退一次性收入和內(nèi)退后每月的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報酬所得”計稅D、內(nèi)退一次性收入、內(nèi)退后每月的工資和外商投資企業(yè)發(fā)放的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：內(nèi)退由于不是正式退休，所以內(nèi)退工資不免稅，同時，內(nèi)退一次性收入需要按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅。辦理內(nèi)退后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的工資需要按“工資、薪金所得”征稅二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中。對其適用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。12、以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。選項(xiàng)B的說法是錯誤的。13、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項(xiàng)D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：對農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。15、2013年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2013年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。16、下列憑證中，無需繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。17、下列選項(xiàng)中，符合注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的情形是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列情形之一的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告：①涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確②經(jīng)過咨詢或鑒證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定③部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告④保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅見證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策18、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對于跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。19、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。20、下列項(xiàng)目中，可免征個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：退休人員再任職取得的收人，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅；個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免征收個人所得稅；演員自己“走穴”取得的收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。三、簡答題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)21、某貿(mào)易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產(chǎn)用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞。到2013年11月才收到。問題：(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否予2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。(2)該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些資料?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票可以于2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票誤遞屬于這里所說的客觀原因。(2)報送的資料包括：《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；郵政單位出具誤遞情況的說明；逾期增值稅扣稅憑證電子信息；逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、上海市時新公司于2013年5月25日將擁有的商鋪以1000萬元出售。經(jīng)審核：該商鋪購買發(fā)票顯示開票日期為2007年5月18日，金額為700萬元；繳納契稅21萬元，支付手續(xù)費(fèi)10萬元，商鋪于2007年6月18日開始投入使用。時新公司商鋪購置的價款、稅費(fèi)均計入“固定資產(chǎn)”，合計原值為731萬元。截止到出售時。商鋪已累計計提折舊201．5萬元。問題：(1)計算商鋪出售時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。(2)計算商鋪出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅：(1000—700)×5％=15(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加：15×(7％+3％)=1．5(萬元)應(yīng)納印花稅：1000×0．05％=0．5(萬元)應(yīng)納土地增值稅：本題沒有給出評估價格，但是提供了購房發(fā)票。所以，扣除項(xiàng)目=700×(1+5％×6)+21+17=948(萬元)增值額=1000—948=52(萬元)增值率=52÷948×100％=5．49％增值稅=52×30％=15．6(萬元)(2)應(yīng)納稅所得額=1000-(731—201．5)-15—1．5-0．5—15．6=437．9(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析23、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2013年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元／輛，最高售價為12．8萬元／輛，生產(chǎn)成本為9．8萬元／輛。投資時評估價格為12萬元／輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5％；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定。丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％。問題：(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行營業(yè)稅稅務(wù)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會計上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價計算繳納增值稅，以最高售價計算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=50×12×17％=102(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12．8×5％=32(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(102+32)×(7％+3％)=13．4(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50×12—50×9．8—32—13．4)×25％=64．6×25％=16．15(萬元)(2)根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險的，暫免征收土地增值稅。以評估價確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500—(500—150)]×25％=37．5(萬元)(3)丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2013年5月北京市國稅局派員對其2012年1月～2013年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年5月份有一筆銷售鐵礦石業(yè)務(wù)，和對方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，同時合同約定，購貨方需在規(guī)定的時間內(nèi)付款，否則需要支付20萬元的違約金。因購貨方延后付款，收到購貨方出具的銀行承兌匯票605萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務(wù)故意按500萬作為計稅基礎(chǔ)申報的銷項(xiàng)稅額為85萬元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)局于2013年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求，2013年5月18日，稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》收到處罰決定后，企業(yè)于2013年6月16日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102．56元。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請。要求：(1)判斷北京市國稅局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡要說明理由。(2)是否可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡要說明理由。(3)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實(shí)際上是違約金，所以。應(yīng)作為價外費(fèi)用計征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅=200000÷(1+17％)×17％=29059．83(元)。②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。③企業(yè)于2013年6月16日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102．56元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)在2013年6月16日繳納罰款時加處罰款=29059．83×50％×14×3％=6102．56(元)(2)①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。②納稅人對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，即向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。(3)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項(xiàng)的委托，《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》明確，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60％。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20％的手續(xù)費(fèi)，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。假定甲的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費(fèi)，以稅前會計利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17％)標(biāo)準(zhǔn)答案：方案一：(1)甲應(yīng)納增值稅=1000×1000×17％—120000=50000(元)甲應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=50000×(7％+3％)=5000(元)甲稅前會計利潤=1000×1000×(1—20％)—1000×1000×60％—5000=195000(元)(2)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17％—1000×1000×17％=0(元)乙應(yīng)納營業(yè)稅=1000×1000×20％×5％=10000(元)乙應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=10000×(7％+3％)=1000(元)乙稅前會計利潤=1000×1000×20％—10000—1000=189000(元)方案二：(1)甲應(yīng)納增值稅=1000×800×17％—120000=16000(元)甲應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=16000×(7％+3％)=1600(元)甲稅前會計利潤=1000×800—1000×1000×60％—1600=198400(元)(2)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17％—1000×800×17％=34000(元)乙企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=34000×(7％+3％)=3400(元)乙稅前會計利潤=(1000—800)×1000—3400=196600(元)從甲的角度來看，方案二比方案一多3400元的稅前會計利潤(198400—195000)，應(yīng)選擇方案二；從乙的角度來看，方案二比方案一多7600元的稅前會計利潤(196600—189000)，應(yīng)選擇方案二。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對外出租。2013年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80％。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80—50)×5％×(1+7％+3％)=1．65(萬元)【提示】個人轉(zhuǎn)讓購置的商鋪，余額繳納營業(yè)稅。(2)應(yīng)納印花稅=80×0．05％=0．04(萬元)(3)可扣除項(xiàng)目=70×80％+1．65+0．04=57．69(萬元)增值額=80—57．69=22．31(萬元)增值率=22．31÷57．69=38．67％應(yīng)納土地增值稅=22．31×30％=6．69(萬元)(4)應(yīng)納稅所得額=(80—50—1—1．65—0．04—6．69)=20．62(萬元)轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅=20．62×20％=4．12(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析27、甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金并負(fù)責(zé)施工建設(shè)，建成后的房產(chǎn)50％歸甲企業(yè)，50％歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50％的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡述理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。(1)甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。(2)甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(3)甲企業(yè)如果將所得的50％的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。(4)另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、興隆商場是河南省鄭州市一家大型商場，2013年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場銷售，商場與A公司約定，商場提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場提取10％的收入。2013年4月，A公司向商場支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。(城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％)問題：(1)這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?應(yīng)該如何開具發(fā)票?(2)根據(jù)稅后利潤，從商場的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)興隆商場向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5％計算繳納營業(yè)稅。興隆商場應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，可由商場開具普通發(fā)票或者由B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。A公司支付給商場的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，對商場的銷售額按實(shí)際銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》的規(guī)定，平銷返利可以由銷售方開具紅字專用發(fā)票。B公司可以沖減銷項(xiàng)稅額。如果由商場開具普通發(fā)票，B公司應(yīng)按銷售額100000元計算銷項(xiàng)稅額，支付的返利不得沖減銷項(xiàng)稅額。(2)從商場的角度來看，第一種方式更為有利。①收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營業(yè)稅10000×5％=500(元)。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7％+3％)=50(元)對所得稅的影響=(10000—500—50)×25％=2362．5(元)稅后利潤=10000—500—50一2362．5=7087．5(元)②收取B公司10000元，應(yīng)沖減成本的金額=10000÷1．17=8547．01(元)應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000÷1．17×17％=1452．99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452．99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452．99×(7％+3％)=145．30(元)。對所得稅的影響=(8547．01沖減成本—145．30)×25％=2100．43(元)稅后利潤=8547．01—145．30—2100．43=6301．28(元)所以，從稅后利潤的角度，第一種方式更為有利。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)29、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會計分錄并計算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實(shí)際價格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，采用分筆計提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2013年8月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2013年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)9月8日，購進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗(yàn)收入庫，貨款未支付。(2)9月13日，將9月8日外購的橡膠全部發(fā)往東營市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于9月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費(fèi)22400元。對方已代收代繳輪胎的消費(fèi)稅。(3)9月15日，從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入摩托車剎車管檢測設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款200000元，稅額34000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于9月25日交付使用。(4)9月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機(jī)床，從威海市運(yùn)往煙臺市廠家進(jìn)行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，取得增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)300元，稅額33元，款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。(5)9月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2012年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退，同日提交退還消費(fèi)稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月尚未批準(zhǔn)退回消費(fèi)稅。(6)9月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實(shí)際銷售數(shù)量，每輛支付商場代銷手續(xù)費(fèi)100元。9月30日，收到威海市商場代銷清單，清單注明，銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對方。(7)9月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元。售價70000元。(8)9月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2012年10月份購進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2012年12月份采購生產(chǎn)用柴油50000元，購入時取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于9月30日前補(bǔ)繳稅款入庫。企業(yè)已經(jīng)按要求補(bǔ)繳了相關(guān)稅金。(不考慮滯納金、罰款)(9)9月26日，銷售摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。(10)9月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購進(jìn)的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購進(jìn)時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價格5000元。為了生產(chǎn)該批摩托車領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50％。(11)9月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會計分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證均通過了認(rèn)證，當(dāng)月增值稅尚未繳納。(本企業(yè)生產(chǎn)的二輪摩托車適用消費(fèi)稅稅率10％，輪胎消費(fèi)稅稅率3％。該企業(yè)會計處理執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)相關(guān)會計處理①借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：應(yīng)付賬款117000②借：委托加工物資100000貸：原材料100000借：委托加工物資26186[22400+3786]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3808貸：銀行存款29994[22400×(1+17％)+3786]輪胎廠代收代繳消費(fèi)稅=(100000+22400)÷(1-3％)×3％=3786(元)借：原材料126186貸：委托加工物資126186③借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸：銀行存款234000④借：管理費(fèi)用2800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)458[425+33]貸：銀行存款3258【提示】按新準(zhǔn)則規(guī)定，車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計入管理費(fèi)用核算。⑤借：主營業(yè)務(wù)收入30000貸：銀行存款35100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5100)【提示】消費(fèi)稅不得直接沖減，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退回，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月尚未批準(zhǔn)退回消費(fèi)稅，企業(yè)暫不做賬務(wù)處理，待批準(zhǔn)后再做賬務(wù)處理。⑥借：發(fā)出商品320000貸：庫存商品320000取得代銷清單時：借：銀行存款116000銷售費(fèi)用1000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：發(fā)出商品80000借：營業(yè)稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10000⑦借：固定資產(chǎn)清理30000累計折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000借：銀行存款70000貸：固定資產(chǎn)清理70000借：固定資產(chǎn)清理