注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷4（共9套）（共297題）注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是()。A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認(rèn)收入B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅；選項C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2、下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B、D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。3、下列支出項目超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，在當(dāng)年所得額中不得扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)的納稅年度扣除的是()。A、職工福利費B、職工教育經(jīng)費C、公益性捐贈D、廣告宣傳費標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、向投資者支付的股息B、合理的勞動保護(hù)支出C、為投資者支付的商業(yè)保險費D、內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除：選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。5、某企業(yè)2020年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得的轉(zhuǎn)讓收入為1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用為300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()萬元。A、12B、15C、20D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-300-500)×50％×25％=25(萬元)。6、某貿(mào)易公司2020年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付全部租金1．2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期5年，當(dāng)年支付租金1．5萬元。該公司計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為()萬元。A、1B、1．2C、1．5D、2．7標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。當(dāng)年計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用=1．2÷12×10=1(萬元)。7、某商貿(mào)公司2020年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共240萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額為()萬元。A、220B、280C、360D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=200×60％+240=360(萬元)。8、某企業(yè)2018年度虧損25萬元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定)，2019年度虧損50萬元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定)，2020年度盈利425萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、70B、87．5C、93．75D、106．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額。所以2018年、2019年的虧損都可以用2020年的所得彌補(bǔ)，2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(425-25-50)×25％)=87．5(萬元)。9、2020年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的非扶貧性質(zhì)公益性捐贈支出50萬元)，2019年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)，公益性捐贈扣除限額=220×12％=26．4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26．4-30)×25％=53．4(萬元)。10、企業(yè)取得的下列所得中，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的是()。A、企業(yè)取得鐵路債券利息B、企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息C、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的持有期間尚未兌付的國債利息D、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，減半征收企業(yè)所得稅；選項B、C均為免征所得稅的利息。11、下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不允許直接全額扣除的是()。A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為訂購原材料發(fā)生的借款費用D、經(jīng)過8個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除。12、跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅時，分機(jī)構(gòu)預(yù)繳分?jǐn)偙壤紤]營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，其分?jǐn)偙壤_的是()。A、30％、35％、35％B、35％、30％、35％C、35％、35％、30％D、30％、40％、30％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅時，分機(jī)構(gòu)預(yù)繳分?jǐn)偙壤紤]營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，其分?jǐn)偙壤_的是35％、35％、30％。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×35％+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×35％+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×30％。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)13、注冊地與實際管理機(jī)構(gòu)所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定在我國繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照不動產(chǎn)所在地確定，因為轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在我國，所以要在我國繳納企業(yè)所得稅；選項B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，因為是我國某公司分配所得，所以要在我國繳納企業(yè)所得稅：選項C、D屬于在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的分行取得的收入，要在我國繳納企業(yè)所得稅。14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)是銷售(營業(yè))收入。具體包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等，即會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”及所得稅中的“視同銷售收入”。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)以買一贈一方式銷售商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出。(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。18、下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。19、對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。20、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項A，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。選項C，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。21、下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。22、納稅人籌辦期間發(fā)生的籌辦費用支出，企業(yè)所得稅處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。23、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列各項所得中，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。三、計算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)24、乙公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2021年年初匯算清繳2020年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進(jìn)行納稅調(diào)整后，自行將全年會計利潤500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。會計師事務(wù)所檢查時，發(fā)現(xiàn)乙公司以下幾項業(yè)務(wù)事項：(1)8月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。(2)12月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。(3)12月份與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對方介紹給本企業(yè)120萬元收入的勞務(wù)項目，本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。(4)將持有的甲公司10萬股股權(quán)的80％股權(quán)讓給丙公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司自行處理上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(5)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為10％，未包含在境內(nèi)所得中)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙公司當(dāng)年捐贈稅前扣除額和納稅調(diào)整額。(2)計算乙公司當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額。(3)計算乙公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額和納稅調(diào)整額。(4)計算乙公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額和納稅調(diào)整額。(5)計算乙公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。(6)計算乙公司境外所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)乙公司當(dāng)年捐贈稅前扣除額為0，納稅調(diào)增40萬元。(2)乙公司當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額為0，納稅調(diào)增額10萬元。(3)乙公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5％=6(萬元)，納稅調(diào)增18-6=12萬元。(4)乙公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬元)，應(yīng)做納稅調(diào)增。(5)乙公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=40+10+12+1．33=63．33(萬元)乙公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=63．33×15％=9．5(萬元)(6)境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=70÷(1-10％)×(15％-10％)=3．89(萬元)知識點解析：(1)直接向某小學(xué)捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。(2)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元，應(yīng)予以資本化在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。(3)非保險企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％。(4)乙企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得免稅，非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得或損失。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)。(5)乙公司為高新技術(shù)企業(yè)的公司，其企業(yè)所得稅稅率為15％。(6)70萬元境外所得屬于稅后分回收入，應(yīng)先換算為稅前所得，再根據(jù)稅率差(15％-10％)補(bǔ)交我國的企業(yè)所得稅。四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)25、某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度會計自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務(wù)費用2000萬元，企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2021年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得不含稅租金收入30萬元。(2)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調(diào)換人等值設(shè)備一臺，會計上未做收入核算。(3)管理費用和銷售費用中含業(yè)務(wù)招待費500萬元，廣告費3000萬元。(4)上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費850萬元。(5)管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2000萬元。(6)計入成本、費用的實發(fā)工資8000萬元。撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費1200萬元、職工教育經(jīng)費250萬元。(7)該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2020年1月以年利率6％向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務(wù)費用，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5％。該企業(yè)實際稅負(fù)高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。(8)營業(yè)外支出中含通過中國青少年發(fā)展基金會援建希望小學(xué)捐款400萬元，并取得合法票據(jù)。(9)購進(jìn)屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元，進(jìn)項稅額78萬元。(提示：不考慮其他稅費。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算該企業(yè)2020年度的會計利潤總額。(2)計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計算工會經(jīng)費，職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)凋整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計算公益捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計算該企業(yè)2020年度的應(yīng)納稅所得額。(9)計算該企業(yè)2020年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)會計利潤總額=2700+(400-300)=2800(萬元)(2)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入：25000+400=25400(萬元)廣告費扣除限額=25400×15％=3810(萬元)實際發(fā)生3000萬元，準(zhǔn)予全額扣除，同時上年超限額廣告費可結(jié)轉(zhuǎn)扣除810萬元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額810萬元。(3)業(yè)務(wù)招待費扣除限額：(25000+400)×0．5％=127(萬元)小于500×60％=300(萬元)，只能扣除127萬元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-127：373(萬元)。(4)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2000萬元可以加計扣除75％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000×75％=1500(萬元)。(5)職工福利費扣除限額=8000×14％=1120(萬元)，實際發(fā)生1200萬元，納稅調(diào)增80萬元。職工工會經(jīng)費扣除限額=8000×2％=160(萬元)，實際發(fā)生150萬元，不作調(diào)整。職工教育經(jīng)費扣除限額=8000×8％=640(萬元)，實際發(fā)生額250萬元，不作調(diào)整?！叭椊?jīng)費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80(萬元)(6)本題中債資比例為5000÷2000=2．5，大于標(biāo)準(zhǔn)比例2，準(zhǔn)予稅前扣除的借款利息=2000×2×5％=200(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬元)。(7)公益性捐贈扣除限額=2800×12％=336(萬元)，實際捐贈額400萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-336=64(萬元)。(8)該企業(yè)2020年度的應(yīng)納稅所得額=2800-810+373-1．500+80+100+64=1107(萬元)(9)該企業(yè)2020年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1107×25％-600×10％=216．75(萬元)知識點解析：易貨交易應(yīng)做營業(yè)收入處理。注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列適用15％稅率的是()。A、高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B適用25％稅率；選項C、D適用20％的稅率(實際征稅按10％)。2、某企業(yè)2015年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為()元。A、8910B、49500C、125000D、148500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分。免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800—200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50％×25％=12．5(萬元)=125000(元)。3、因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是()。A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額，為轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為()萬元。(消費稅稅率10％，不考慮地方教育附加)A、584B、558．8C、525．2D、914標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅=4000×10％+1170÷(1+17％)×10％=500(萬元)應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17％)]×17％—510=340(萬元)應(yīng)納城建稅=(340+500)×7％=58．8(萬元)應(yīng)納教育費附加=(340+500)×3％=25．2(萬元)計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加=500+58．8+25．2=584(萬元)5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是()。A、固定資產(chǎn)日常修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊B、固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷C、固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計尚可使用年限分期攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6、下列項目中，不允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B、未履行合同規(guī)定支付的違約金C、提取的環(huán)境保護(hù)專項資金D、參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。7、下列各項中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計算的折舊費D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。8、2015年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2014年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：會計利潤=5000+80—4100—700—60=220(萬元)，公益性捐贈扣除限額=220×12％=26．4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50一26．4—30)×25％=53．4(萬元)9、某居民納稅人，2015年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算成本費用，收入核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15％，2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。A、0．75B、2．06C、2D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率=55×15％=8．25(萬元)應(yīng)納所得稅額=8．25×25％=2．06(萬元)二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、下列各項中，關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。11、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊所得稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。13、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C，企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得稅前扣除，所以是正確的。14、下列項目中，不允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予當(dāng)期扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。15、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因管理不善造成意外事故損失外購鋼材30萬元，保險公司調(diào)查后同意賠付4萬元，其余損失已報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除。則該企業(yè)確定應(yīng)納稅所得額時正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅前中抵扣的進(jìn)項稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=30+30×17％一4=31．1(萬元)。16、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：外國政府、國際金融組織向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。17、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：適用重組特殊性稅務(wù)處理時，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯誤。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，南分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)，據(jù)此判斷D錯誤。18、下列居民企業(yè)納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：核定征收企業(yè)所得稅的范圍除題中涉及的選項A、B、D之外，還包括：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。三、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75％且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元)。(6)為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元(含增值稅且已作進(jìn)項稅額抵扣)。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20％且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)根據(jù)上述資料，按照下列J頓序計算回答問題。19、分別計算在業(yè)務(wù)(1)中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷(1+6％)×20％×25％=5．66(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120÷(1+6％)×6％=6．79(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6．79×7％=0．48(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳教育費附加=6．79×3％=0．20(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6．79×2％=0．14(萬元)知識點解析：向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元，這里是向境外股東支付的全部價款，因為是增值稅應(yīng)稅收入，所以一定含增值稅。要先換算為不含稅收入進(jìn)行計算。另外，因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20％且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人，此時要采用核定征稅，應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率。由于境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，根據(jù)規(guī)定，視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所提供勞務(wù)，所以適用稅率為25％。20、計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：殘疾人員工資40萬元另按100％加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元可以扣除的福利費限額=1200×14％=168(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180—168=12(萬元)可以扣除的工會經(jīng)費限額=1200×2％=24(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25—24=1(萬元)可以扣除的教育經(jīng)費限額=1200×2．5％=30(萬元)教育經(jīng)費支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元為投資者支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元知識點解析：此業(yè)務(wù)中主要注意殘疾人員工資100％加計扣除的規(guī)定，加計扣除金額不作為三項費用的計算基數(shù)。另外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。21、計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬元)可以扣除的廣告費限額=5900×15％=885(萬元)當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額1=5900×5‰=29．5(萬元)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2=60×60％=36(萬元)扣除限額29．5萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—29．5=30．5(萬元)知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入30％的部分準(zhǔn)予扣除。本題答案是考委會給出的標(biāo)準(zhǔn)答案，不嚴(yán)謹(jǐn)，掌握稅法規(guī)定即可。22、計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：研發(fā)費用另按50％加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50％=50(萬元)知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除。23、計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：會計利潤=5500+400+300—2800—300—210—420—550—900—180+120=960(萬元)公益性捐贈的扣除限額=960×12％=115．2(萬元)通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元應(yīng)作納稅調(diào)增應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120—115．2=4．8(萬元)另外，直接向某學(xué)校捐贈20萬元不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元知識點解析：公益性捐贈是指通過公益性社會團(tuán)體或政府部門進(jìn)行的捐贈，直接捐贈不屬于公益性捐贈，不能稅前扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。24、計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：可以抵免的應(yīng)納所得稅額=(300÷1．17)×10％=25．64(萬元)可以免稅的所得額=20—12=8(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。另外，污水處理所得享受三免三減半的稅收優(yōu)惠。本題中當(dāng)年污水處理所得是免征企業(yè)所得稅的，但是注意并不是30萬元是免稅收入，而是可以免稅的所得額=20—12=8(萬元)25、計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元知識點解析：對于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，由此可見原投資成本這60萬并不征稅；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，又因為居民企業(yè)之間的股息紅利所得是免稅的，所以對應(yīng)的10萬元需要納稅調(diào)減；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，那么剩下的40萬應(yīng)該確認(rèn)投資收益。26、計算該制藥公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：會計利潤=960(萬元)應(yīng)納稅所得額=960—40十12+1一5+10+50+30．5—50+4．8+20一8—10=975．3(萬元)應(yīng)納所得稅額=975．3×25％－25．64=218．19(萬元)知識點解析：在計算應(yīng)納所得稅額時要注意業(yè)務(wù)6中可以抵免的應(yīng)納所得稅額25．64萬元。某小客車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為12000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0．28萬元、市場不含稅銷售價0．46萬元。全年銷售A型小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元，取得優(yōu)質(zhì)費468萬元并開具普通發(fā)票(記載于銷售合同中)。(2)全年生產(chǎn)三輪小客車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0．22萬元、市場不含稅銷售價0．36萬元。全年銷售三輪小客車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進(jìn)項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司不含稅運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費用7600萬元、財務(wù)費用2100萬元。(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧閑山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618．6萬元，其中含運費成本18．6萬元)。(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。(7)8月20日，取得小客車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5．1萬元。(8)10月6日，該小客車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時小客車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的圍債年利率為6％)；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15％。(10)2015年度，該小客車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=(87400+10080)×17％一5950一1100×11％=16571．6—5950—121=10500．6(萬元)②消費稅=(87400+10080)×10％=9748(萬元)③城建稅、教育費附加=(10500．6+9748)×(7％+3％)=2024．86(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)⑤企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080－190000×0．28—28000×0．22一11000－7600—2100一3600+130+170+90一9748—2024．86=2905．14(萬元)企業(yè)所得稅=(2905．14—620)×25％=571．29(萬元)(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17％、A型小客車和三輪小客車消費稅稅率10％、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費附加征收率3％、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20％、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25％，不考慮地方教育附加。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(涉及計算的，請列出計算步驟)27、分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)的錯誤之處在于：①銷售貨物收取的優(yōu)質(zhì)費是價外費用，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅和消費稅。②贊助取得的原材料，可以作進(jìn)項稅抵扣。③管理不善損失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，相應(yīng)的運費也應(yīng)作轉(zhuǎn)出。④沒有計算印花稅和房產(chǎn)稅。⑤增值稅和消費稅計算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費附加數(shù)據(jù)也是有誤的。補(bǔ)交增值稅=468÷(1+17％)×17％一5．1+(618．6—18．6)×17％+18．6×11％=166．95(萬元)補(bǔ)交消費稅=468÷(1+17％)×10％=40(萬元)補(bǔ)納城建稅和教育費附加合計=(166．95+40)×(7％+3％)=20．70(萬元)補(bǔ)納房產(chǎn)稅=12000×(1—20％)×1．2％=115．20(萬元)補(bǔ)納印花稅=(87400+468+10080+35000)×0．3‰+1100×0．5‰=40．43(萬元)知識點解析：暫無解析28、計算企業(yè)2015年度實現(xiàn)的會計利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售收入=(87400+468÷1．17+10080)=97880(萬元)銷售成本=0．28×190000+0．22×28000=59360(萬元)期間費用=11000+115．2+40．43+7600+2100=20855．63(萬元)營業(yè)稅金及附加=9748+2024．86+40+20．70=11833．56(萬元)營業(yè)外支出=3600+(618．6—18．6)×17％+18．6×11％=3704．05(萬元)營業(yè)外收入=35．1(萬元)投資收益=130+90+170=390(萬元)會計利潤=97880—59360—20855．63—11833．56—3704．05+35．1+390=2551．86(萬元)。知識點解析：暫無解析29、分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：價外收入沒有還原，所以，價外部分確認(rèn)收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育費附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費用計算錯誤；招待費超標(biāo)扣除；新技術(shù)研發(fā)費用沒有進(jìn)行加計扣除；管理不善損失材料進(jìn)項稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致營業(yè)外支出有誤；公益捐贈超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應(yīng)該計入應(yīng)稅所得；受贈的材料沒有計入應(yīng)稅收入，企業(yè)處理有誤；支付其他企業(yè)的管理費不得扣除；合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。業(yè)務(wù)招待費限額：900×60％=540大于97880×0．5％=489．4，稅前扣除489．4，調(diào)增900～489．4=410．60(萬元)捐贈限額=2551．86×12％=306．22(萬元)。實際公益捐贈500萬元，所以，捐贈調(diào)增193．78萬元。加計扣除研發(fā)費用800×50％=400(萬元)，調(diào)減所得400萬元。調(diào)整增加支付的管理費用300萬元。分回股息和國債利息合計應(yīng)稅所得調(diào)減130+90=220(萬元)合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額=(5700－3200)×6％=150(萬元)境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅=170÷(1—15％)×(25％－15％)=20(萬元)境內(nèi)應(yīng)稅所得=(2551．86+410．60+193．78－400+300—220—170—150)=2516．24(萬元)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2516．24×25％+20=649．06(萬元)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=649．06—571．29=77．77(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()。(2009年)A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊扣除，未使用的房屋、建筑物要計提折舊扣除；選項B：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊扣除；選項C：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。2、某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除方法為()。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊最低年限為3年。3、某居民企業(yè)擁有原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，在使用8年后進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。A、124B、135．62C、137．6D、140標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。改造后該資產(chǎn)的年折舊額=(1000÷10×2—30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。4、下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述錯誤的是()。A、由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％B、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年C、電子設(shè)備折舊年限最低為5年D、飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限最低為4年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。5、2013年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租人臨街門面房，租期5年。2015年3月該公司對門面房進(jìn)行改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于改建費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。A、改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理B、改建費用應(yīng)從2015年1月開始進(jìn)行攤銷C、改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D、改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：理解性考題。主要考察可以作為長期待攤費用處理的三種情況。A選項，租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用來處理是正確的。它的攤銷是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，所以選項BCD的表述都是錯誤的。6、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。(2015年)A、固定資產(chǎn)改良支出B、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C、租入固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。選項BC：要作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷。7、某大型食品生產(chǎn)企業(yè)2015年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬元；7月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金10萬元。當(dāng)年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為()萬元。A、9B、12C、19D、22標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，租賃費用應(yīng)根據(jù)租賃時間均勻扣除。以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可計提折舊。該企業(yè)2015年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬元，每個月應(yīng)分?jǐn)?萬元費用，2015年使用9個月，在稅前應(yīng)扣除的租賃費用為9萬元。8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除B、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度C、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，直接計算為當(dāng)期的虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報扣除，其中屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除；選項C：企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。9、A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損為100萬元，凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4％，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損為()萬元。A、20B、40C、60D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500×4％=20(萬元)。10、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權(quán)，共計3000萬股，2015年2月全部被乙企業(yè)收購。收購日甲企業(yè)持有股權(quán)的每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、150B、170C、180D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：通過題意可以判斷出該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。應(yīng)納稅所得額=(3000×12—3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25％=150(萬元)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。A、50％B、60％C、75％D、85％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。12、企業(yè)的下列所得，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是()。A、從事林木的培育和種植的所得B、從事內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得C、從事花卉種植的所得D、外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項BC：減半征收企業(yè)所得稅；選項D：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅，但外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，沒有免稅的優(yōu)惠。13、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。(2013年)A、飼養(yǎng)家禽B、遠(yuǎn)洋捕撈C、海水養(yǎng)殖D、種植中藥材標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項ABD免征企業(yè)所得稅。14、下列不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是()。A、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50％B、符合稅收優(yōu)惠條件的節(jié)能服務(wù)公司享受三免三減半的優(yōu)惠政策C、享受稅額抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備D、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。15、企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過一定數(shù)額的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，該數(shù)額是()。A、50萬元B、100萬元C、15萬元D、300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。16、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()。(2009年)A、50％B、60％C、70％D、80％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。【名師點題】稅收優(yōu)惠是考試的重點，考生必須結(jié)合計算問答題熟記。17、2015年某居民企業(yè)購買優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11．7萬元。已知該企業(yè)2013年虧損40萬元，2014年盈利20萬元。2015年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額60萬元，當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，2015年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、6．83B、8．83C、9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)購置并實際使用目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年實際應(yīng)納稅額=[60一(40一20)]×25％一11．7×10％=8．83(萬元)。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)18、關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均符合題意。19、下列各項關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均符合題意。20、企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項BC均不得在稅前扣除。21、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅前扣除；選項B：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費不得在稅前扣除；選項D：企業(yè)對外投資期間的投資成本不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時才準(zhǔn)予扣除。22、下列項目中，計算企業(yè)所得稅時，允許在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的范圍內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。選項D：公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。23、企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A：支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出按照不超過規(guī)定比例和規(guī)定利率計算的部分準(zhǔn)予扣除；選項B：支付給金融機(jī)構(gòu)用于不動產(chǎn)在建工程的貸款利息支出計入在建工程成本，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后通過折舊分期扣除。24、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)的50％以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。25、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。26、下列各項中，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：自創(chuàng)商譽(yù)，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計提攤銷或折舊扣除。27、關(guān)于固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和折舊的規(guī)定，下列說法中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；選項D：電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。28、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。29、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A：境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項B：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。30、關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D：適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法的，發(fā)生企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。31、下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()。A、在中國境內(nèi)無住所B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D、在中國境內(nèi)有住所的個人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所；二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標(biāo)準(zhǔn)，無法判定。2、中國公民王某取得翻譯收入30000元，從中拿出8000元通過公益性社會團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，王某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、1064B、2240C、3360D、2072標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=30000×(1—20％)×30％=7200(元)，實際捐贈8000元，稅前準(zhǔn)予扣除7200元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[30000×(1—20％)一7200]×20％=3360(元)。3、某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為()。A、30元B、270元C、300元D、320元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)繳納的個人所得稅=(72000÷18—3500)×3％×18+(4500一3500)×3％=300(元)4、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、728B、784C、812D、868標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5000+2000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=784(元)。5、個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指()。A、按月減除稅法規(guī)定的生計費B、承包者的工資C、企業(yè)所得稅D、上交的承包費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費用是指按月減除3500元，實際減除的相當(dāng)于個人的生計及其他費用。6、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、1316B、1344C、1568D、1920標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，進(jìn)行費用扣減和稅額計算。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)合并為一次，應(yīng)納個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=1344(元)。7、王某于2015年年初購買某上市公司的股票10000股(持有時間不足1年)，該上市公司2015年度上半年的利潤分配方案為每10股送3股，并于2015年9月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅()元。A、300B、600C、1500D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50％×20％=300(元)8、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為()。A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當(dāng)日的收盤價)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故選項C表述正確。9、個人所得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()。A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房供給金B(yǎng)、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金C、退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D、徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。10、2015年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得一次性補(bǔ)貼收入48000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、200B、180C、150D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)繳納個人所得稅=(48000÷12—3500)×3％×12=180(元)11、某企業(yè)雇員王某2015年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月工資4000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，12月份王某應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、1650B、1655C、1760D、1670標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500—10000×3=57500(元)；折合月工資收入：57500÷9=6388．89(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388．89—3500)×10％一105]×9=1655(元)領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(4000—3500)×3％=15(元)合計應(yīng)繳納的個人所得稅=1655+15=1670(元)12、王某以個人名義承攬一項房屋裝修工程，計劃二三個月完工，房主按照進(jìn)度第一個月支付20000元，第二個月支付10000元，第二三個月支付10000元。按稅法規(guī)定應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。(城建稅稅率為7％，教育費附加3％，不考慮地方教育附加)A、7204B、7072C、7283．2D、5238．4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：王某分三次取得的裝修款屬于一次性勞務(wù)報酬所得，只能扣減一次費用。應(yīng)繳納個人所得稅額=[40000—40000×3％×(1+7％＋3％)]×(1—20％)×30％—2000=7283．2(元)。13、下列應(yīng)稅項目中，不能按次計算征收個人所得稅的是()。A、股息紅利所得B、稿酬所得C、工資薪金所得D、勞務(wù)報酬所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：工資薪金所得按月計征個人所得稅。14、作家李先生從2016年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是()。A、小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B、小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C、3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個人所得稅1800元D、出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。連載個稅=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)小說出版?zhèn)€稅=48600×(1—20％)×20％×(1—30％)=5443．2(元)15、2015年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、6160B、6272C、8400D、8960標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=80000×(1—20％)×30％=19200(元)，實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。應(yīng)納個人所得稅=[80000×(1—20％)一19200]×20％×(1—30％)=6272(元)。16、下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是()。A、個人限售股轉(zhuǎn)讓所得B、個人取得的教育儲蓄存款的利息收入C、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的股息紅利所得D、個人舉報違法行為而獲得的獎金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：個人限售股轉(zhuǎn)讓所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。其他三個選項，均免征個人所得稅。17、外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是()。A、探親費收入B、實報實銷的住房補(bǔ)貼收入C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入D、探親期間境內(nèi)工資收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：同一作品再版所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。19、以下需要自行納稅申報的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。20、下列屬于免征個人所得稅的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B，屬于經(jīng)批準(zhǔn)減征個人所得稅的項目；選項D，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。21、下列個人所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：上述四項均應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征稅。22、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。23、下列收入中，可以直接以收入額作個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有