安徽新華學(xué)院****屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）PAGE0萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究摘要近年來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，百姓生活質(zhì)量的提高，不斷加快著城市化的進(jìn)程，房子的需求越來(lái)越多，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也抱有期待。房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)每年能增長(zhǎng)十五個(gè)百分點(diǎn)，已逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成成分。同時(shí)也帶來(lái)了許多問題，比如房?jī)r(jià)增長(zhǎng)過快、房源供需不合理等。如今內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還客觀存在著，需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員了解企業(yè)狀況，運(yùn)用審計(jì)相關(guān)技能，審查高風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施，提高經(jīng)營(yíng)管理能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司是中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)中比較領(lǐng)先的一家公司，它設(shè)立專門的審計(jì)監(jiān)察部在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。對(duì)其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，有利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，規(guī)范審計(jì)的流程，提高企業(yè)的正確決策。目前，由于審計(jì)方面的法律還有很大漏洞，還需要我們不斷的探索與研究，內(nèi)部審計(jì)的工作任重道遠(yuǎn)。本文通過大量閱讀和調(diào)查研究萬(wàn)科集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)狀況對(duì)萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了分析得出以下結(jié)論：總體上來(lái)說(shuō)萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)的工作現(xiàn)狀已初具規(guī)模，但其內(nèi)部審計(jì)還需不斷優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，分析管理人員、內(nèi)審人員職業(yè)道德、政策和規(guī)范、業(yè)務(wù)復(fù)雜無(wú)法確保審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，并提出保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)道德的培養(yǎng)、完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)政策和規(guī)范、健全有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制的防范。萬(wàn)科完善內(nèi)部審計(jì)制度需要耗費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間，并且還要提出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的體系。關(guān)鍵詞：萬(wàn)科；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目錄TOC\o"1-3"\h\u1108一、緒論 12108（一）研究目的 19789（二）研究意義 131483（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1114391.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 149272.國(guó)外研究現(xiàn)狀 32619二、理論概述 43121（一）內(nèi)部審計(jì) 423748（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 415641.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 475662.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 411959三、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)狀況 732501（一）萬(wàn)科公司簡(jiǎn)介 79341（二）萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀 7196601.審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員 7138512.審計(jì)的主要職權(quán) 832423.審計(jì)的主要內(nèi)容 826108四、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 1017843（一）內(nèi)部審計(jì)管理人員情況分析 1024992（二）內(nèi)部審計(jì)人員情況分析 1019892（三）內(nèi)部審計(jì)政策和制度情況分析 119068（四）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)情況分析 1110650五、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn) 1416768（一）受管理人員制約的風(fēng)險(xiǎn) 1431023（二）內(nèi)審人員數(shù)量和素質(zhì)不足的風(fēng)險(xiǎn) 146127（三）政策和制度不完善的風(fēng)險(xiǎn) 151558（四）業(yè)務(wù)復(fù)雜無(wú)法確保審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn) 1513146六、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議 1715846（一）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 1710861（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng) 1714023（三）完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)政策和制度 1730874（四）健全有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制 1810349七、結(jié)論 2031554參考文獻(xiàn) 219063 一、緒論（一）研究目的社會(huì)主義市場(chǎng)條件下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的地位。近年來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)層出不窮，企業(yè)也面臨著更為嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。同時(shí)，房地產(chǎn)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，也讓我們?cè)絹?lái)越重視對(duì)房地產(chǎn)的監(jiān)管和審查工作。內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境也發(fā)生了重大的變化，特別是我國(guó)進(jìn)入了改革開放之后，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員要明確職責(zé)，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理中不可缺少的部分,審計(jì)工作的成功關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)還不成熟，需要我們不斷地實(shí)踐和探索。萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司是房地產(chǎn)行業(yè)的龍頭企業(yè)，通過對(duì)其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范進(jìn)行研究，使內(nèi)部審計(jì)人員注重防范公司風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。（二）研究意義審計(jì)在國(guó)內(nèi)發(fā)展的很緩慢，在一定程度上導(dǎo)致了各項(xiàng)審計(jì)政策和制度并不健全，而隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)時(shí)常面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)壓力，從而需要審計(jì)力量日益壯大，也迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究。目前我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序和制度存在缺陷，也不可避免地會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，甚至影響企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)，但由于受到管理結(jié)構(gòu)、管理觀念、管理方式等因素的影響，內(nèi)部審計(jì)還存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的防范對(duì)策十分必要。通過大量資料和數(shù)據(jù)對(duì)萬(wàn)科股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，提出防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議，增加和完善內(nèi)部審計(jì)體系，為以后開展工作提供參考意見，也為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在房地產(chǎn)行業(yè)的研究中提供案例參考。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀鄭洪權(quán)（1999）[1]首次提出了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的定義，指出風(fēng)險(xiǎn)防范主要要從風(fēng)險(xiǎn)控制制度和體系入手，雖然沒有提出具體的操作方法，但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著重要的指導(dǎo)作用。陳建明（2010）[2]認(rèn)為房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，地域分散而且分布廣，審計(jì)難度較大，通過加房地產(chǎn)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)來(lái)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益，特別是一些剛剛發(fā)展起來(lái)的房地產(chǎn)公司成立周期短,運(yùn)作不規(guī)范,制度不完善等。湯蓓（2010）[3]表示環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響非常大，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的管理職能不僅要根據(jù)國(guó)情為基礎(chǔ)，充分考慮內(nèi)部和外部環(huán)境，還要考慮整個(gè)行業(yè)特征，這樣才能真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。王淑賢（2013）[4]認(rèn)為目前萬(wàn)科企業(yè)內(nèi)部的管理層、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，還有公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目也不在意。綜合影響之下，導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)諸多問題，阻礙了工作的有序開展，進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更不利于企業(yè)發(fā)展。闞京華、周友梅、管亞梅（2016）[5]認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該高標(biāo)準(zhǔn),而我國(guó)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面和其他部門相比都不行。王淇（2018）[6]表示因?yàn)槲覈?guó)大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)還沒有意識(shí)到建立內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，所以我國(guó)暫時(shí)還沒有單獨(dú)對(duì)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)的政策，所以導(dǎo)致了一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都還是一種企業(yè)的自愿行為。毛蘇衛(wèi)（2019）[7]表示內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠保護(hù)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)，還能保護(hù)企業(yè)自身的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。夏雨晗（2019）[8]指出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)的研究較少，并且先有的研究都還比較分散，并且大多是以內(nèi)部審計(jì)整體框架理論為基礎(chǔ)，未與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)工作要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為角度進(jìn)行研究，分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并制定防范措施。曾樂（2020）[9]認(rèn)為我國(guó)目前的內(nèi)審方式和我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)的實(shí)際要求不同步。因此我們要完善良好的內(nèi)審制度，不斷更新企業(yè)的相關(guān)手冊(cè)和規(guī)范，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展方向。趙龍（2020）[10]表示目前多數(shù)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究比較籠統(tǒng)，很少有專門針對(duì)特定行業(yè)的研究。此外，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)的研究中，多集中在審計(jì)特點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究，少有涉及到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究。2.國(guó)外研究現(xiàn)狀Victor.Z.Brink（1941）出版了第一部?jī)?nèi)部審計(jì)理論著作《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)作為一門學(xué)科的產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)由實(shí)踐層面上升到理論的層面[11]。Castanheira、LimaRodrigues、Craig（2010）[12]表示對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究工作要做好進(jìn)行研究的準(zhǔn)備工作。先對(duì)重大項(xiàng)目和關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，再對(duì)其建立有關(guān)的報(bào)告。Arya（2012）[13]認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到外部和內(nèi)部因素的一些影響。需要采取不同的辦法，從而來(lái)提高工作效率。需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，進(jìn)而更加有效地開展內(nèi)部審計(jì)的工作。NavedAhmed，RaimundasMatulevicius（2013）[14]表明審計(jì)的程序應(yīng)當(dāng)分為五個(gè)步驟：先明確目標(biāo)；再確定工作方案；再分析評(píng)估分析；再進(jìn)行有效性的經(jīng)驗(yàn)；最后做個(gè)總結(jié)。CatherineListon‐Heyes、LucJuillet（2020）[15]表示透明度在很大程度上被視為公共部門問責(zé)制的關(guān)鍵。然而，信息披露會(huì)對(duì)某些賬戶的運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。通過調(diào)查擔(dān)憂周圍的披露要求是加拿大公共部門內(nèi)部審計(jì)人員都很擔(dān)憂的問題。我們證明，將會(huì)公開披露要求內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在問責(zé)過程中能夠發(fā)揮更大的作用。DavidBreger（2020）[16]認(rèn)為當(dāng)內(nèi)部審計(jì)職能完全符合國(guó)際投資協(xié)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，外聘審計(jì)員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)職能更為勝任和客觀；外部審計(jì)員認(rèn)為，在其他領(lǐng)域沒有任何可能相互競(jìng)爭(zhēng)的職責(zé)的情況下，內(nèi)部審計(jì)員更為客觀?？傮w而言，對(duì)客觀性和能力的評(píng)價(jià)與依賴內(nèi)部審計(jì)職能的決定有關(guān)。二、理論概述（一）內(nèi)部審計(jì)1988年我國(guó)第一次出現(xiàn)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)也還處在發(fā)展階段。我國(guó)一直以來(lái)都沒有過多地關(guān)注過內(nèi)部審計(jì)，主要目的是通過內(nèi)部審計(jì)的制度來(lái)提高公司的管理水平，所以在內(nèi)部審計(jì)制度初期發(fā)展的時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)立足并服務(wù)于政府審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是內(nèi)部審計(jì)。2013年《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中指出內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。通過系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法和手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的有效性審查和評(píng)價(jià)，有利于改善組織的治理。如今內(nèi)部審計(jì)的理論也在漸漸地走向成熟，內(nèi)部審計(jì)的概念變得更為明確了。2018年，最新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》被頒布，如今內(nèi)部審計(jì)的理論也在漸漸地走向成熟，內(nèi)部審計(jì)的概念變得更為明確了。其中指出工作中必須獨(dú)立客觀的實(shí)施審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司財(cái)政狀況、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要單位，促進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)體系逐步走向成熟。完善治理工作、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念公司經(jīng)營(yíng)過程中審計(jì)人員審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)狀況，沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)而得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的一種行為是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。企業(yè)內(nèi)部的各種是環(huán)環(huán)相扣的，審計(jì)的過程中，如果企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)資料出現(xiàn)問題，那么將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員的判斷存在失誤，但是如果審計(jì)人主觀判斷時(shí)本身就存在偏差，那么就會(huì)使審計(jì)人在最終總結(jié)報(bào)告中得出不正確的審計(jì)結(jié)果，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的影響，而這些風(fēng)險(xiǎn)所出現(xiàn)普遍來(lái)源于審計(jì)人員的主觀因素所導(dǎo)致的錯(cuò)誤判斷。財(cái)務(wù)報(bào)告特別關(guān)鍵的漏洞，或是經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)了很大的缺陷，而內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中卻不但沒有審查財(cái)務(wù)報(bào)告是否合法、是否公允，反而認(rèn)為其健全有效，更壞的情況甚至提出了不準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)意見，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)(1)客觀性客觀性是指在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于企業(yè)的數(shù)據(jù)賬目很復(fù)雜，企業(yè)審計(jì)人員為了盡快的完成審計(jì)工作，他們一般會(huì)采用抽樣的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，這種方法一般會(huì)從整體中抽取一定的數(shù)量樣本來(lái)進(jìn)行升級(jí)，以樣本所反映的問題來(lái)推斷整體的特征，但由于實(shí)際操作中，選樣比較少，誤差比較大，不排除有個(gè)重大的錯(cuò)誤沒有被選擇的可能，所以內(nèi)部審計(jì)員只能盡可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，讓風(fēng)險(xiǎn)弄到最低，但不能保證風(fēng)險(xiǎn)徹底消除，它會(huì)一直存在，所以具有客觀性。（2）潛在性潛在性是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)由潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重關(guān)系到企業(yè)性質(zhì)和內(nèi)部環(huán)境和業(yè)務(wù)流程各方面，它會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的負(fù)面影響和損失。潛在性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)賬戶中可能存在漏洞問題，但是這些問題實(shí)質(zhì)上或者后期并沒有給公司帶來(lái)特別大的壞處，也是一種潛在待處理的問題。（3）廣泛性 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的主要目的是對(duì)公司業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行規(guī)范，從而達(dá)到控制成本和提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。然而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要涉足各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)經(jīng)營(yíng)階段，這也導(dǎo)致了任何一項(xiàng)環(huán)節(jié)出了問題都有可能導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，對(duì)公司業(yè)務(wù)的開展也會(huì)產(chǎn)生不利后果，所以內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有廣泛性。（4）持久性企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)涉及到整個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的每個(gè)運(yùn)作階段，而不是在某一階段體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)不好的行為被內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)時(shí),即使問題不觸及或者對(duì)企業(yè)造成特大問題，但屬于潛在性問題時(shí)，審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告管理層處理,這是內(nèi)部審計(jì)的目的之一。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只要活動(dòng)正常,那么公司內(nèi)部審計(jì)工作就及時(shí)為企業(yè)提供保護(hù)。企業(yè)若要正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)就要持久存在。（5）可控性企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷的去提升自己的審計(jì)能力和素質(zhì)，特別是滿足職業(yè)道德的需要，才能適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)，企業(yè)的審計(jì)方式也需要再不斷的提升，才能夠把企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可以控制的范圍內(nèi)，還需要企業(yè)審計(jì)人員積極主動(dòng)的配合和參與，利用好自己的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，改善公司的內(nèi)部審計(jì)制度，為審計(jì)工作盡心盡力，忠于職責(zé)，讓公司在一個(gè)好的制度下健康優(yōu)化的發(fā)展。盡管內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)論什么條件都會(huì)有一個(gè)不同程度的存在的，也是不能完全消除的，但通過企業(yè)的全體審計(jì)人員的努力還是可以控制的。三、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)狀況（一）萬(wàn)科公司簡(jiǎn)介萬(wàn)科集團(tuán)有限公司,簡(jiǎn)稱萬(wàn)科。萬(wàn)科是1984年建立的，經(jīng)過大量的市場(chǎng)調(diào)研和實(shí)地考察，到1988年才涉及房地產(chǎn)業(yè)。公司前期發(fā)展上市時(shí)，募集資金6億元，獲得了500億元的信貸額度。在1993年,萬(wàn)科決定將自己集團(tuán)的大眾住宅商業(yè)地產(chǎn)作為公司的發(fā)展目標(biāo)，這也為后來(lái)萬(wàn)科公司的發(fā)展提供了基礎(chǔ)，再與后來(lái)他成為龍頭老大都有很大的關(guān)系。萬(wàn)科在中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)具有領(lǐng)先地位，目前公司參與了10多項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，發(fā)展已進(jìn)入香港、紐約、倫敦等一線城市。萬(wàn)科是第一家企業(yè)擁有50多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)重點(diǎn)城市，也一直不斷擴(kuò)大開發(fā)范圍和增長(zhǎng)銷售規(guī)模，如今已遍布全國(guó)各地。萬(wàn)科房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要集中在珠三角等一些發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)圈，直到現(xiàn)在，萬(wàn)科是中國(guó)最大的專業(yè)住宅開發(fā)商和年銷售額突破千億的房地產(chǎn)企業(yè)之一。（二）萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀1.審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員萬(wàn)科公司的內(nèi)部審計(jì)部門極其重要的一個(gè)部門。審計(jì)委員會(huì)是公司內(nèi)部審計(jì)的核心，在董事會(huì)的控制之下。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，相關(guān)匯報(bào)業(yè)務(wù)和工作成果也要向董事會(huì)匯報(bào)。下面就是由總經(jīng)理監(jiān)督和負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)室是設(shè)置在內(nèi)部審計(jì)部門下面的機(jī)構(gòu),由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)室主任的去留工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)格遵循“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的要求，嚴(yán)格服從公司章程和規(guī)范實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，做到合理分工、責(zé)任清晰。此外，審計(jì)室下面還成立兩個(gè)工作部門，每個(gè)部門分別包含1名主任和副主任，2名主管，若干名審計(jì)員。審計(jì)室目前設(shè)有8名審計(jì)員，其中審計(jì)，會(huì)計(jì)等財(cái)會(huì)專業(yè)的有6名，預(yù)算和決算建筑專業(yè)的有2名。同時(shí)，根據(jù)地方的差別分為兩個(gè)小組，不同地區(qū)的小組分別管理不同的分區(qū)，崗位實(shí)行輪崗制。目前萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還是比較簡(jiǎn)單，人員數(shù)量也明顯不多。萬(wàn)科審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置如下圖2.1所示：審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)圖2.1萬(wàn)科審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置2.審計(jì)的主要職權(quán)萬(wàn)科審計(jì)室和內(nèi)部審計(jì)人員的主要職權(quán)是：審查一些關(guān)于經(jīng)濟(jì)類的合同或者協(xié)議，一般會(huì)有項(xiàng)目合作協(xié)議、工程設(shè)備器材采購(gòu)、勞務(wù)合作銷售合同等；要檢查公司的相關(guān)規(guī)范和條例等，主要是包括人事管理、工程管理、檔案管理等制度；關(guān)于審計(jì)的重要項(xiàng)目，監(jiān)察有關(guān)人員，搜集有用的材料，分析和追究其法律責(zé)任，特別是一些會(huì)造成公司嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的行為；也要對(duì)公司的投資發(fā)表決策，提高公司管理的效率，檢查審計(jì)結(jié)論的后續(xù)執(zhí)行情況；核查相關(guān)房地產(chǎn)工程的資料，一般會(huì)包括工程的預(yù)算、核算、決算的計(jì)劃書，各類資產(chǎn)收支的情況，還要核對(duì)相關(guān)資金等財(cái)產(chǎn)。3.審計(jì)的主要內(nèi)容公司現(xiàn)在主要經(jīng)營(yíng)制度、規(guī)范手冊(cè)及董事會(huì)命令的開展和實(shí)施。公司是否按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部管理，實(shí)行的方式是否恰當(dāng)，以及后續(xù)情況是否良好。公司是否按照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算，在經(jīng)營(yíng)管理過程中。還有審計(jì)應(yīng)該如何跟進(jìn)，結(jié)果能為公司產(chǎn)生最好的經(jīng)濟(jì)效益。公司的資產(chǎn)和投資權(quán)益是否完整，安全是否存在資金流失和潛在風(fēng)險(xiǎn)。公司下面的人員提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整，公司的各項(xiàng)費(fèi)用是否按照正規(guī)的處理辦法進(jìn)行收支，公司的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)制度，是否按照相關(guān)政策去規(guī)范實(shí)行。公司的所有投資項(xiàng)目是否提前進(jìn)行了正確的分析預(yù)測(cè)，是否科學(xué)，是否有效。認(rèn)真落實(shí)情況離職情況，特別是公司的第一負(fù)責(zé)人離職時(shí)要注意審計(jì)離任期間的成績(jī)和問題，還有是否按照正規(guī)的操作企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，任務(wù)是否完成。以及它的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)企業(yè)可能造成的問題或者是評(píng)價(jià)。根據(jù)委托或確定其他專項(xiàng)的審計(jì)，通常會(huì)包括應(yīng)收應(yīng)付的存貨、資金、固定資產(chǎn)等。分析公司管理的風(fēng)險(xiǎn)，定期或不定期的向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，超過經(jīng)濟(jì)級(jí)別的指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)警功能，提前得知公司可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和頻率。四、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）內(nèi)部審計(jì)管理人員情況分析萬(wàn)科的審計(jì)委員會(huì)是公司內(nèi)部審計(jì)的核心,是董事會(huì)下屬機(jī)構(gòu),而內(nèi)部審計(jì)部門又是由總經(jīng)理直接管轄。審計(jì)負(fù)責(zé)人由公司總經(jīng)理直接決定去留，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)部下面設(shè)置審計(jì)室,由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)室主任的去留工作。在萬(wàn)科公司，內(nèi)部審計(jì)部門從成立之初起到現(xiàn)在始終都沒有分離成獨(dú)立的部門，一直都由總經(jīng)理直接管理，這種工作方式并不利于公司的發(fā)展，因?yàn)閷徲?jì)部門無(wú)法充分對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督。如表3-1所示：表3-1幾種內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)比董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)威性高，組織地位高總經(jīng)理負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門有一定的組織地位，但審計(jì)范圍窄，獨(dú)立性差監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門組織地位相對(duì)較高，但無(wú)法參與公司經(jīng)營(yíng)決策財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門組織地位低，審計(jì)范圍較窄數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)官方網(wǎng)站通過以上幾種內(nèi)部審計(jì)部門的對(duì)比得知，在萬(wàn)科公司企業(yè)內(nèi)，雖然設(shè)置了審計(jì)部門由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而且還擁有一定的地位，但他們的審計(jì)范圍不全面，獨(dú)立性也比較差，屬于由總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)審核。在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，主要根據(jù)總經(jīng)理的能力和重視程度開展工作，也就是說(shuō)審計(jì)部門無(wú)法脫離總經(jīng)理等管理人員的影響而單獨(dú)存在，獨(dú)立性不強(qiáng)。有些管理層還會(huì)故意拖延，對(duì)審計(jì)人員的詢問帶有不良情緒，對(duì)審計(jì)意見不關(guān)心，甚至敷衍和抗拒。這是因?yàn)樗麄儗?duì)內(nèi)部審計(jì)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為如果他們內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限擴(kuò)大，將會(huì)威脅到他們的利益，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)人員會(huì)超過他們?cè)诠舅嫉闹匾?。包括萬(wàn)科的公司的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，公司管理層也不夠重視，萬(wàn)科公司內(nèi)部的審計(jì)部門也存在缺乏計(jì)劃、調(diào)查不足等風(fēng)險(xiǎn)，不利于萬(wàn)科公司審計(jì)工作的開展。（二）內(nèi)部審計(jì)人員情況分析萬(wàn)科公司的房地產(chǎn)開發(fā)系統(tǒng)共有員工19372人，較上年增長(zhǎng)52.9%，平均年齡31.24歲。學(xué)歷構(gòu)成：博士占0.3%，碩士占15.6%，本科占60.5%，本科以下占23.6%。如今信息化時(shí)代對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)提出了更高、更全面的要求，而在萬(wàn)科企業(yè)本科以下的員工還占23.6%。具體的占比如下表3-2所示：表3-2萬(wàn)科員工學(xué)歷構(gòu)成學(xué)歷構(gòu)成占比博士0.3%碩士15.6%本科60.5%本科以下23.6%數(shù)據(jù)來(lái)源：新浪財(cái)經(jīng)萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司2019年度報(bào)告通過萬(wàn)科員工學(xué)歷構(gòu)成的比例來(lái)看，本科占比最多，本科以下竟然還有23.6%，而博士、碩士的比例非常少，這對(duì)于萬(wàn)科公司來(lái)說(shuō)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。此外萬(wàn)科的審計(jì)室下方設(shè)立兩個(gè)工作部門，每個(gè)部門分別有1名主任和副主任，2名主管，若干名審計(jì)員。同時(shí)，根據(jù)地方的差別分為兩個(gè)小組，不同地區(qū)的小組分別管理不同的分區(qū)，崗位實(shí)行輪崗制。內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性比較強(qiáng)。審計(jì)室目前設(shè)有8名審計(jì)員，其中審計(jì)，會(huì)計(jì)等財(cái)會(huì)專業(yè)的有6名，預(yù)算和決算建筑專業(yè)的有2名，但是在萬(wàn)科房地產(chǎn)公司為了今后的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該有更多的人力支持，因此他們現(xiàn)在擁有的內(nèi)部審計(jì)部門人數(shù)，根本無(wú)法去保證他們后續(xù)的工作開展。所以萬(wàn)科存在審計(jì)人員配備不足，還有審計(jì)人員專業(yè)單一的情況,這樣的情況無(wú)疑會(huì)影響萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)嚴(yán)重不足會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)無(wú)法開展有效的監(jiān)察工作，這對(duì)公司來(lái)說(shuō)，會(huì)存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，不利于公司的健康發(fā)展。（三）內(nèi)部審計(jì)政策和制度情況分析根據(jù)目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度依舊存在缺陷，影響了企業(yè)的健康有序發(fā)展。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方內(nèi)部審計(jì)還有很大差距，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)相比也是非常落后的。由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)還處于探索階段，所以萬(wàn)科集團(tuán)只能依據(jù)《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條例》中規(guī)定的合法性、效益性、真實(shí)性三個(gè)重要原則，從公司層面到各個(gè)業(yè)務(wù)，公司需要逐步開始摸索并試圖建立起公司自己獨(dú)有的適應(yīng)公司發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)的制度。為了保證內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，萬(wàn)科集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行評(píng)價(jià)，但由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制度還不是特別完善，評(píng)價(jià)程序操作性也不是很強(qiáng)，表面看上來(lái)萬(wàn)科集團(tuán)制定的標(biāo)準(zhǔn)似乎合乎要求，但實(shí)際上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)只是企業(yè)內(nèi)部制度的一種檢驗(yàn)。這是依據(jù)他們公司內(nèi)部制定的一些相關(guān)制度，如《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序》，《房地產(chǎn)集團(tuán)審計(jì)部管理手冊(cè)》的，但是僅僅依靠這些具體工作方面進(jìn)行約束，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將來(lái)依舊會(huì)受到阻礙，會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的工作質(zhì)量，缺乏主動(dòng)性和全面性，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于審計(jì)方面的法律還有很大漏洞，各項(xiàng)制度和政策還不完善，內(nèi)部審計(jì)的工作任重道遠(yuǎn)。（四）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)情況分析萬(wàn)科作為一家發(fā)展速度快，利潤(rùn)相對(duì)較高的房地產(chǎn)企業(yè)，在快速擴(kuò)張的過程中也依舊暴露了很多他們自身的問題，從最根本的角度來(lái)看，就是該企業(yè)的管理方式已經(jīng)不能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境下，如果萬(wàn)科的高層管理者還沒有意識(shí)到危險(xiǎn)，企業(yè)將會(huì)受到影響。萬(wàn)科的房地產(chǎn)企業(yè)從項(xiàng)目最初的開發(fā)到后來(lái)的整體完工，一個(gè)項(xiàng)目要想完工至少有2至3年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間。所以他們的運(yùn)行周期長(zhǎng)，多業(yè)務(wù)，萬(wàn)科集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可想而知。因?yàn)槿f(wàn)科的審計(jì)的工作量是由工程開發(fā)的周期以及項(xiàng)目多少所決定的，因此在工程開發(fā)前審計(jì)部門就要調(diào)查所涉及的各個(gè)項(xiàng)目工程專項(xiàng)審計(jì)。在開展開發(fā)項(xiàng)目審計(jì)的工作，需要考慮不同的審計(jì)項(xiàng)目因素，需要考慮不同的審計(jì)項(xiàng)目因素,分析審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的審計(jì)問題。特別是一些大型的房地產(chǎn)企業(yè)更要把握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)繁多和開發(fā)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，合理高效的完成工程項(xiàng)目的開發(fā)。一般萬(wàn)科項(xiàng)目工程會(huì)涉及的幾個(gè)方面的審計(jì)如表3-3所示：表3-3萬(wàn)科建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)投資立項(xiàng)工程招投標(biāo)工程合同管理工程管理物資采購(gòu)工程造價(jià)竣工驗(yàn)收其他審計(jì)26%8%7%14%10%17%16%2%數(shù)據(jù)來(lái)源：嚴(yán)防死守-解密萬(wàn)科集團(tuán)目前萬(wàn)科公司的審計(jì)范圍如圖2.2所示：LOREMLOREMLOREMLOREMLOREMLOREM審計(jì)范圍制度審計(jì)投訴審計(jì)物業(yè)審計(jì)銷售審計(jì)項(xiàng)目工程審計(jì)圖2.2萬(wàn)科審計(jì)范圍在房地產(chǎn)行業(yè)，審計(jì)的內(nèi)容涵蓋了項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，從項(xiàng)目開工到項(xiàng)目竣工，所有與結(jié)算金額有關(guān)的事項(xiàng)，包括合同價(jià)格審計(jì)、單價(jià)審計(jì)、工程變更審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)、施工索賠審計(jì)等。對(duì)于萬(wàn)科的房地產(chǎn)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于參與單位多、審計(jì)內(nèi)容多、環(huán)節(jié)多，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。房地產(chǎn)業(yè)務(wù)和施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)督單位、分包供應(yīng)商等有關(guān)。一個(gè)企業(yè)存在就會(huì)因?yàn)橥獠康脑虍a(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，涉及的單位原因大多數(shù)會(huì)比較復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比其他企業(yè)更加的復(fù)雜。房地產(chǎn)項(xiàng)目的實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)也是互相連接的，一個(gè)環(huán)節(jié)受到影響就會(huì)相應(yīng)的影響另一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致真正意義上的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)項(xiàng)目在進(jìn)行審計(jì)前項(xiàng)目之間的結(jié)算如果不嚴(yán)格，就會(huì)影響到項(xiàng)目的最終成本，最終會(huì)給企業(yè)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。五、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)（一）受管理人員制約的風(fēng)險(xiǎn)在萬(wàn)科公司內(nèi)部審計(jì)部門由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理對(duì)下面的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理，這是萬(wàn)科公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的缺陷。這也導(dǎo)致了萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)人員不敢對(duì)他們自己的領(lǐng)導(dǎo)審查，使得萬(wàn)科公司內(nèi)部審計(jì)受管理人員約束，獨(dú)立性也較弱。另外也由于萬(wàn)科公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位不高，對(duì)很多公司的重大事項(xiàng)和實(shí)施情況并不清楚，缺乏了對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的正確監(jiān)察和有效控制。另一方面，雖然萬(wàn)科公司內(nèi)部制定了規(guī)范手冊(cè)，開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但由于公司最高管理層并沒有重視內(nèi)部審計(jì)部門，他們更多的是關(guān)心公司的經(jīng)營(yíng)管理制度，卻忽略了審計(jì)工作也是公司的經(jīng)營(yíng)管理制度之一，他們的工作效果會(huì)影響公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。另外內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部沒有獨(dú)立的分離出來(lái)，各部門之間互相影響，沒有做到分離清楚的審計(jì)工作，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。所以萬(wàn)科公司應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，明確界定公司內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和職責(zé)，但由于目前萬(wàn)科公司內(nèi)部審計(jì)部門沒有獨(dú)立的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展，都是直接由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，所以他們內(nèi)部審計(jì)工作存在受管理人員制約的風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立性較差。（二）內(nèi)審人員數(shù)量和素質(zhì)不足的風(fēng)險(xiǎn)在萬(wàn)科公司發(fā)展的大背景之下，需要公司的審計(jì)師具備特別強(qiáng)的綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)萬(wàn)科公司的發(fā)展需求，需要審計(jì)人員具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和與房地產(chǎn)建筑相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)一般是建立在審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作質(zhì)量的好壞也受制于很多其他原因，最為關(guān)鍵的因素是人為因素，審計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)影響審計(jì)工作的開展。內(nèi)部審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)范圍廣而且非常復(fù)雜，所以更需要審計(jì)人員具備綜合的知識(shí)框架結(jié)構(gòu)專業(yè)審計(jì)方法，才能夠從容的面對(duì)市場(chǎng)多變的審計(jì)環(huán)境。就從目前萬(wàn)科集團(tuán)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析，其內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)論是在學(xué)歷上還是專業(yè)結(jié)構(gòu)上都存在總體數(shù)量少、普遍素質(zhì)也較低的情況。內(nèi)審人員為了滿足內(nèi)審工作的需要要求審計(jì)人員不局限于專業(yè)知識(shí)，要有隨機(jī)應(yīng)變處理事物的能力，內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，從側(cè)面也可以反映出來(lái)內(nèi)審人員專業(yè)能力差。在萬(wàn)科實(shí)際公司經(jīng)營(yíng)過程中，萬(wàn)科公司的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量少、素質(zhì)不足的情況，這些都為萬(wàn)科企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。萬(wàn)科作為房地產(chǎn)企業(yè)，所以要求他們的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求也會(huì)比其他部門要求的較高。審計(jì)有關(guān)的工作人員不僅需要很強(qiáng)的綜合能力，而且需要他們能夠熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，還要了解房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)建設(shè)和開發(fā)業(yè)務(wù)，擁有良好的判斷分析能力，以及他們自身豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)去發(fā)現(xiàn)和解決萬(wàn)科企業(yè)在經(jīng)營(yíng)工作過程中出現(xiàn)的審計(jì)問題，完成較高的工作質(zhì)量，財(cái)務(wù)決算的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)無(wú)形之中增加，若內(nèi)部審計(jì)人員綜合實(shí)力不強(qiáng)，掌握的專業(yè)知識(shí)不足，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)往往就是因?yàn)橐恍┬〖?xì)節(jié)影響到最終的目標(biāo)，上述情況，不僅會(huì)影響到萬(wàn)科企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)作，也不利于企業(yè)去實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）政策和制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)任何問題都要從根本上解決。綜合分析，萬(wàn)科集團(tuán)不重視內(nèi)部審計(jì)的原因是沒有強(qiáng)有力的制度來(lái)保證公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。當(dāng)然在一定程度上也不能隨意制定，而應(yīng)該根據(jù)萬(wàn)科公司自己的實(shí)際情況，制定符合自己公司的利益和社會(huì)發(fā)展要求的審計(jì)制度，不能因?yàn)橐恍┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化而發(fā)生相應(yīng)的改變，公司沒有一套規(guī)范的審計(jì)工作制度，這將會(huì)提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在萬(wàn)科內(nèi)部的工作中，審計(jì)人員不能按照制度和規(guī)范完成他們自己的工作，也會(huì)導(dǎo)致工作效果不好。萬(wàn)科公司在經(jīng)營(yíng)過程和項(xiàng)目開展過程中，主要依據(jù)公司內(nèi)部的審計(jì)制度對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并且就由這些制度來(lái)指導(dǎo)他們公司建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施。但是由于他們公司內(nèi)部的審計(jì)制度并不是非常的完善，只是為了項(xiàng)目的順利開展，不全面不系統(tǒng)，沒有建立起自己公司內(nèi)部自己的獨(dú)有的適應(yīng)公司情況的審計(jì)制度，因?yàn)槟壳暗膶徲?jì)制度還不是特別的完善，所以導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。（四）業(yè)務(wù)復(fù)雜無(wú)法確保審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，萬(wàn)科所涉及的行業(yè)領(lǐng)域持續(xù)擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)開發(fā)項(xiàng)目也逐漸朝著更多元化和復(fù)雜化方向發(fā)展，萬(wàn)科原來(lái)的單一生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，使萬(wàn)科市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)逐漸變得復(fù)雜。其實(shí)市場(chǎng)上很多公司都存在問題，因?yàn)楣緝?nèi)部審計(jì)工作的落后，導(dǎo)致了各個(gè)公司企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作難以開展和進(jìn)行。雖然有一些公司無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)，又在以前的經(jīng)營(yíng)管理理念的影響下，還導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)都存在很多財(cái)務(wù)欺騙的行為，加大了開展內(nèi)部審計(jì)工作的難度，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)大和工作內(nèi)容的增加，也造成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的增加。一個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)出現(xiàn)問題會(huì)影響下一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)質(zhì)量就得不到保證，會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一種情況就是如果房地產(chǎn)項(xiàng)目前審計(jì)與項(xiàng)目后結(jié)算有一定的差距，最后會(huì)影響項(xiàng)目成本，引發(fā)公司內(nèi)部發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給企業(yè)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。六、萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議（一）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性萬(wàn)科公司要在日?；顒?dòng)中，確保內(nèi)審部門的工作職責(zé)高于其他工作部門需要重視內(nèi)部審計(jì)的工作,可以成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，具有獨(dú)立性的審計(jì)部門，樹立管理層的管理理念,教導(dǎo)全體內(nèi)部審計(jì)人員提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果的意識(shí)。當(dāng)然，企業(yè)的氛圍和領(lǐng)導(dǎo)者有很大的關(guān)系，企業(yè)的管理者還要起到帶頭作用，帶領(lǐng)公司有效合理的進(jìn)行審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)部門還要開展內(nèi)部審計(jì)工作,還要協(xié)調(diào)其它部門相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作,公司也應(yīng)該為公司的審計(jì)工作提供一個(gè)好的平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常有序地運(yùn)行,賦予其絕對(duì)的審計(jì)管理權(quán)力,便于后期公司相關(guān)工作的開展和落實(shí)。萬(wàn)科公司在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，應(yīng)該提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)部門的基礎(chǔ)且重要的原則，要與公司其他的部門相分離，只有這樣，公司內(nèi)部審計(jì)部門才能不受股東、總經(jīng)理等高級(jí)管理層的不過多干預(yù),只有內(nèi)部審計(jì)部門在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位越高,權(quán)限越大其職權(quán)越大,作用越大,去充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性。對(duì)公司的增值效應(yīng)越明顯。（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)審計(jì)人才隊(duì)伍的足夠強(qiáng)大足夠有實(shí)力，才能夠保證公司內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施。企業(yè)應(yīng)建立完善的考核晉升機(jī)制和合乎規(guī)范的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員工的綜合素養(yǎng)，特別是職業(yè)素質(zhì)，通過定期開展培訓(xùn)和教育活動(dòng)，保證公司內(nèi)部審計(jì)人員擁有專業(yè)的理論基礎(chǔ)知識(shí)，熟練掌握和了解內(nèi)部審計(jì)工作的流程等。在公司內(nèi)部審計(jì)的工作中，應(yīng)高度重視提高和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)，注重內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的培養(yǎng)。通過不斷的教育、培訓(xùn)和考核，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)的提升,注重內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)與公司的審計(jì)結(jié)果息息相關(guān)，他們是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系,甚至加大公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。萬(wàn)科內(nèi)審人員要加強(qiáng)和其他各部門人員的溝通，自古以來(lái)固步自封只會(huì)使人落后，學(xué)習(xí)也不例外，只有加強(qiáng)與更優(yōu)秀的資源和力量去合作，公司和員工的素質(zhì)能力才能得到發(fā)展，因?yàn)閷徲?jì)工作的難度和公司需求，更需要面對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的應(yīng)變能力，萬(wàn)科可以定期安排專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)，還可以從公司外部招聘專業(yè)型的人才，招賢納士，好的企業(yè)一定匯聚了很多專業(yè)型人才，企業(yè)也應(yīng)該鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參與各類有關(guān)的考試，提升員工自身能力，也為企業(yè)發(fā)展打好基礎(chǔ)和后盾。審計(jì)人員除了掌握審計(jì)工作所需的專業(yè)知識(shí)和技能外，還應(yīng)要求自己成為優(yōu)秀的企業(yè)管理者，在正確的評(píng)價(jià)和反饋的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)該能夠識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中識(shí)別和發(fā)現(xiàn)缺陷，為企業(yè)增值做出貢獻(xiàn)。通過審計(jì)人員不斷去拓展知識(shí)面、培養(yǎng)多樣化的專業(yè)技能，提高自身的專業(yè)能力。其次，審計(jì)人員要始終保持積極進(jìn)取的職業(yè)態(tài)度，牢固樹立服務(wù)企業(yè)管理的理念。這不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員真正樹立為公司經(jīng)營(yíng)管理的理念，而且要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行具體的職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。（三）完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)政策和制度企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展需要健全其內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃等相關(guān)制度并確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)政策和制度的建立，而完善的內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)的管理觀念和管理方式，有利于確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的順利開展。面對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，建立科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理制度，引入更為先進(jìn)、科學(xué)的現(xiàn)代管理手段，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。當(dāng)企業(yè)因資源缺乏而無(wú)法順利實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，合理分配資源，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)著力完善相關(guān)制度，在法律的范圍內(nèi)，在規(guī)章制度基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究制訂和出臺(tái)符合萬(wàn)科實(shí)際情況的審計(jì)規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)部門的具體工作實(shí)施和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程遇到的情況，在不影響我們國(guó)家法律的范圍內(nèi)，要讓內(nèi)部審計(jì)做到更加合理和規(guī)范。參考我國(guó)以及國(guó)際社會(huì)上針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)制度和政策，進(jìn)一步實(shí)施與內(nèi)部審計(jì)制度有關(guān)的建設(shè)工作。（四）健全有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制萬(wàn)科應(yīng)健全有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員定期考核。此外，在考核過程中，公司應(yīng)該把審計(jì)責(zé)任的追究作為內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)追責(zé)制，明確分工，不要責(zé)任混淆，一旦出現(xiàn)審計(jì)有關(guān)的問題，可以做到追究到個(gè)人身上。在此基礎(chǔ)上，萬(wàn)科企業(yè)可以綜合考慮審計(jì)程序的規(guī)范性、職業(yè)判斷的合理性、客觀性審計(jì)計(jì)劃的完成情況和進(jìn)度、審計(jì)人員的職業(yè)道德和其他因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履行審計(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，按定期對(duì)內(nèi)部審核人員的工作態(tài)度能力和他們的審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和反思，結(jié)合社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)和外部監(jiān)察部門的意見，結(jié)合現(xiàn)階段審計(jì)工作的重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)格的檢查。這樣一來(lái)萬(wàn)科企業(yè)集團(tuán)就會(huì)形成審計(jì)人員自我評(píng)價(jià)的質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，按照評(píng)價(jià)機(jī)制開展工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題追究到人，加大懲罰的力度，進(jìn)而使內(nèi)部審核人員審計(jì)人員約束其審計(jì)行為，注重規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)生重大審計(jì)過錯(cuò)和責(zé)任心缺失的審計(jì)人員，可以將其進(jìn)行離職處理，這樣的做法可以很好地讓審計(jì)人員認(rèn)真地完成審計(jì)業(yè)務(wù)工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和進(jìn)度。七、結(jié)論本文通過分析萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，體會(huì)到防范萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。萬(wàn)科降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有效的的途徑就是建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。因?yàn)檫@一原因萬(wàn)科必須要提高內(nèi)部審計(jì)工作者的素質(zhì)水平，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，進(jìn)一步深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，規(guī)范審計(jì)流程，提高企業(yè)的正確決策。要想減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要