財務報表閱讀與/財/務/基/礎/知/識/培/訓財務分析｜財務部訓｜財務基礎｜會計知識主講：XXX時間：X年X月X日FINANCIALSTATEMENTREADINGLOGOLOGO01.財務報表概述04.現(xiàn)金流量表03.損益表（利潤表）02.資產(chǎn)負債表目錄whichworksbetter.Iconsandpicturescanbereplacedwithoneclickaccordingtoyourpersonalneeds.DatachartscanbereplacedandeditedLOGO-01whichworksbetter.Iconsandpicturescanbereplacedwithoneclickaccordingtoyourpersonalneeds.Datachartscanbereplacedandedited財務報表概述PARTFINANCIALSTATEMENTREADING財務報表的作用反映公司的財務狀況及經(jīng)營成果作為公司領導層中長期經(jīng)營決策的依據(jù)資產(chǎn)負債表反映企業(yè)特定日期財務狀況。損益表（利潤表）反映企業(yè)一定時期內的經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。1234財務報表三大主表財務報表財務報表三大主表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表損益表反映特定時點財務狀況（明明白白我的“帳”；企業(yè)的底子）總結一定時期經(jīng)營成果（企業(yè)盈虧，看此表）反映一定時期現(xiàn)金狀況（真金白銀流出與流入）三大主表之間的相互關系三大報表相輔相成期初資產(chǎn)負債表生產(chǎn)經(jīng)營利潤表現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負債表損益表利潤分配表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表期初期間期末財務報表的分類按財務報表反映的內容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表按資金運動形式靜態(tài)報表動態(tài)報表按編表時間1、月報2、季報3、半年報4、年報按編制單位單位報表匯總報表按會計報表的服務對象內部報表外部報表按會計報表包括會計主體的范圍個別會計報表合并會計報表LOGO-02whichworksbetter.Iconsandpicturescanbereplacedwithoneclickaccordingtoyourpersonalneeds.Datachartscanbereplacedandedited資產(chǎn)負債表PARTFINANCIALSTATEMENTREADING資產(chǎn)負債表提供的信息資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象；反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；有助于分析了解企業(yè)的財務實力和資本結構。公司未來的發(fā)展趨勢0102030405資產(chǎn)負債表提供的信息資產(chǎn)負債表內容理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權益”資產(chǎn)負債表報表內的項目按流動性大小排列。反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表時點報表,靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表會計恒等式：負債所有者權益資產(chǎn)賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如"貨幣資金"等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如"長期股權投資"、"固定資產(chǎn)"等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。資產(chǎn)負債表框架與結構企業(yè)在何處花費了資金企業(yè)從何處得到了資金短期短期長期長期資產(chǎn)負債表框架與結構資產(chǎn)負債表框架與結構負債所有者權益資產(chǎn)資產(chǎn)（按耗用期限長短劃分）流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)的概念流動資產(chǎn)指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起1年內變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起1年內交換其他資產(chǎn)或清償負債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收利息、應收股利、其他應收款、應收及預付款項、存貨等。流動資產(chǎn)的概念流動資產(chǎn)應收賬款1預付賬款3別人欠你的錢，他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人。公司里的庫存。家里的存糧還有多少。貨未收到，資金已出。別人欠你的錢，白紙黑字，蓋章加印，遠期支票。（銀行承兌匯票）應收賬款應收賬款1指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。產(chǎn)成品在產(chǎn)品原物料貨幣資金應收賬款不同項目間的轉換應收賬款循環(huán)應收賬款是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。產(chǎn)成品在產(chǎn)品原物料存貨應收賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。現(xiàn)金或銀行存款購買原物料或機器設備付款條件為款到發(fā)貨先付款給供應商預付賬款付款后到收貨前這段時間，以預付賬款掛賬顯示存貨或固定資產(chǎn)原物料入庫或機器安裝完畢應收賬款是指存在于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的性質貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性最強，并且是惟一能夠直接轉化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是惟一能代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標。其他流動資產(chǎn)其他應收款包括企業(yè)撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項。應收股利反映企業(yè)因進行股權投資和債券投資應收取的現(xiàn)金股利和利息，應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。待攤費用反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用123非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)（變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)），主要包括持有到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)概念及類別固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。固定資產(chǎn)機器設備房屋建筑物工具電子設備運輸設備其他設備固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)的價值固定資產(chǎn)的價值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損兩種情況；有形磨損又稱物質磨損，是設備或固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中使用或因自然力影響而引起的使用價值和價值上的損失。無形磨損又稱精神磨損，是設備或固定資產(chǎn)由于科學技術的進步而引起的貶值。固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉移到產(chǎn)品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊。因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等。長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常是為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經(jīng)營風險固定資產(chǎn)折舊長期待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出負債的概念及分類負債是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時的義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債流動負債應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費非流動負債長期借款流動負債及應付賬款概念流動負債流動負債也叫短期負債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。應付賬款應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。預收賬款預收賬款預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。01.預收賬款一般是在企業(yè)銷售時才產(chǎn)生，預付賬款一般是企業(yè)采購時才產(chǎn)生。預收賬款在客戶那里對應的是預付賬款，供應商的預收賬款是以預付賬款反映。02.非流動性負債與長期借款非流動負債非流動負債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。長期借款所有者權益的概念所有者權益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后有所有者享有的剩余權益。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權益實收資本未分配利潤資本公積盈余公積剩余權益所有者權益的概念所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債所有者權益分為股本（實收資本）資本公積盈余公積未分配利潤概念：所有者權益涉及項目流動資產(chǎn)實收資本指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉使用。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按照國家的法律和行政規(guī)章為依據(jù)提取的，任意公積是企業(yè)自行決定提取的。資本公積是企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等，資本公積包括資本溢價（或股本溢價）（溢價發(fā)行股票）和直接計入所有者權益的利得和損失等。未分配利潤指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。LOGO-03whichworksbetter.Iconsandpicturescanbereplacedwithoneclickaccordingtoyourpersonalneeds.Datachartscanbereplacedandedited損益表（利潤表）PARTFINANCIALSTATEMENTREADING所有者權益涉及項目利潤表的作用反映收入、費用和利潤的組成情況；評價盈利能力和經(jīng)營管理業(yè)績；管理人可據(jù)以作出經(jīng)營決策。評價和考核管理人員的績效，檢查考核利潤計劃的完成情況；評價分析投資報酬水平；預測未來一定時期的盈利趨勢。損益表（利潤表）概述反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。理論依據(jù)：“收入-費用=損益”。動態(tài)報表、期間報表報表內項目按收入、成本、費用、利潤排列利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。利潤表也稱為損益表、收益表。利潤表損益表（利潤表）的基本結構損益表（利潤表）主要科目損益表的形成營業(yè)務收入營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加期間費用利潤LOGO-04whichworksbetter.Iconsandpicturescanbereplacedwithoneclickaccordingtoyourpersonalneeds.Datachartscanbereplacedandedited現(xiàn)金流量表PARTFINANCIALSTATEMENTREADING現(xiàn)金流量表提供的信息1、說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因；2、規(guī)劃和預測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；3、分析財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性；4、分析和判斷企業(yè)的償債能力。企業(yè)支付利息、股利及到期債務能力5、表明公司生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述反映公司一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息?，F(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出動態(tài)報表，期間性報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，