2021中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前密押三（附答案）.

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

下列各項(xiàng)中會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是（）。

{A}.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

{B}.宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利

{C}.發(fā)行三年后到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

{D},提取盈余公積

正確答案:B,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

2019年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表

決權(quán)的股份，構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并，2019年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈

利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2019年12月31日，甲公

司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素,

甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)

益的金額為（）萬元。

{A}.9550

{B}.9440

{C}.9640

{D}.10050

正確答案：B,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用發(fā)生時即期匯率折算。

2019年11月20日以每臺1000美元的價格從美國某供貨商手中購入

國際最新型號H商品10臺作為存貨，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假

定甲公司有美元存款）。至2019年12月31日，甲公司已售出H商品

2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每

臺950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.70元人民幣，12月

31日的即期匯率為1美元=6.60元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)

稅費(fèi)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）

元人民幣。

{A}.0

{B}.2640

{C}.2680

{D}.3440

正確答案:D,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的

是（）o

{A}.完工后工程物資報廢或毀損的凈損失

{B}.建設(shè)期間工程物資的盤虧凈損失

{C}.建設(shè)期間工程物資的毀損凈損失

{D}.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

正確答案：A,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

2019年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值

總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該

債券期限為5年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年年末支

付利息，到期償還本金。不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2019

年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。

{A}.24.66

{B}.125.34

{C}.120

{D}.150

正確答案:B,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類＞

甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存

貨跌價準(zhǔn)備。2019年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35

萬元，預(yù)計(jì)加工成產(chǎn)成品尚需發(fā)生加工費(fèi)用H萬元；預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不

含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自

制半成品未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2019年12月31,

甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

{A}.2

{B}.4

{C}.8

{D}.33

正確答案：A,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

2017年年初，甲公司取得乙公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，入賬

價值為2000萬元。甲公司另有一項(xiàng)對乙公司的長期應(yīng)收款500萬元，

該債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。2017

年度，乙公司發(fā)生凈虧損7000萬元。2018年獲得凈利潤1500萬元。

假定取得投資時乙公司各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會

計(jì)政策、會計(jì)期間相同。不考慮其他因素，則2018年12月31日甲

公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

{B}.-800

{C}.200

{D}.2000

正確答案：A,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下

列說法中正確的是（）。

{A}.如果法院尚未判決，企業(yè)無需為預(yù)計(jì)負(fù)債

{B},如果法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性為50%,則應(yīng)確

認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

{C}.如果法院尚未判決，但是企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可

能性，且損失金額能夠合理估計(jì)的，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

{D},如果企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

債

正確答案：C,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃撥的土地使用權(quán)，正確的會計(jì)處理是（）。

{A}.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入

{B},應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

{C}.一般應(yīng)按公允價值確認(rèn)遞延收益，公允價值無法可靠計(jì)量的，

按名義金額（1元）計(jì)量并直接計(jì)入當(dāng)期損益

{D},應(yīng)確認(rèn)其他收益

正確答案：C,

第10題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞未分類》

下列報表中，不屬于民間非營利組織編制的會計(jì)報表的是（）。

{A}.資產(chǎn)負(fù)債表

{B}.利潤表

{C}.現(xiàn)金流量表

{D}.會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書

正確答案:B,

第11題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

{A}.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按減

值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

{B}.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履

行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較高者計(jì)量

{C}.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

{D}.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)

當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:C,D,

第12題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投

資賬面價值的有（）。

{A}.被投資單位其他綜合收益變動

{B}.被投資單位發(fā)行一般公司債券

{C}.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

{D}.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

正確答案:A,D,

第13題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。

{A}.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將

其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2X19年10月

27日與C公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議

{B}.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)

構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了

營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至

2X19年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工,

但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需

支付租金費(fèi)用

{C}.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2X19

年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款

的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束

{D}.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完

成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同

正確答案：A,C,D,

第14題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

下列各項(xiàng)中，關(guān)于金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征的說法正確的有O。

{A},企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)

當(dāng)與基本借貸安排相一致

{B}.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)

工具投資），其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致

{C}.合同現(xiàn)金流量特征是指相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)

金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

{D}.利息包括對貨幣時間價值、與特定時期未償付本金金額相關(guān)的

信用風(fēng)險、以及其他基本借貸風(fēng)險、成本和利潤的對價

正確答案:A,B,C,D,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法中不正確的有O。

{A},資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，直接通

過“利潤分配一一未分配利潤”科目核算

{B}.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為

確定事項(xiàng)時，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

{C}.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報表項(xiàng)

目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報告附注中進(jìn)行披露

{D}.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不

利事項(xiàng)

正確答案：A,C,D,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

企業(yè)發(fā)生下列交易或事項(xiàng)，需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的有（）。

{A}.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

{B}.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限

{C}.存貨入賬成本的確定

{D}.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

正確答案:A,B,D,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，應(yīng)作為前期差錯更正的有O。

{A},由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總

和法

{B}.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的差額計(jì)入

了資本公積

{C}.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

{D}.會計(jì)人員將金融資產(chǎn)的利息收入2萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用借方

正確答案：B,C,D,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

甲公司2X18年1月1日開始執(zhí)行一項(xiàng)積分計(jì)劃，約定客戶每消費(fèi)一

元可積一分，滿100分可抵現(xiàn)金1元。2X18年共發(fā)生符合條件的銷

售額5000萬元，積分5000萬分；甲公司預(yù)計(jì)將有100%的積分被使

用。當(dāng)年沒有客戶使用所授予積分。下列關(guān)于甲公司積分業(yè)務(wù)的處理,

表述正確的有（）。

{A}.甲公司應(yīng)按照銷售額確認(rèn)商品銷售收入5000萬元。

{B}.甲公司應(yīng)將積分價值50萬元確認(rèn)為收入

{C}.2X18年甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入總額為4950.5萬元

{D}.客戶實(shí)際使用積分時，甲公司應(yīng)按照使用比例將積分對應(yīng)的價

值轉(zhuǎn)入收入

正確答案:C,D,

第19題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

下列各項(xiàng)中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中的其他

承諾不可明確區(qū)分的有O。

{A},企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)

行整合，形成合同約定的某個或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

{B}.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改

{C}.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大定制

{D}.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

正確答案:A,B,C,D,

第20題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞未分類》

下列關(guān)于職工薪酬的說法中，正確的有（）。

{A}.企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況提取的獎金，屬于獎金計(jì)劃,

應(yīng)當(dāng)比照其他長期職工薪酬進(jìn)行處理

{B},企業(yè)在計(jì)量利潤分享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)當(dāng)反映職

工因離職而沒有得到利潤分享計(jì)劃支付的可能性

{C}.在短期利潤分享計(jì)劃中，企業(yè)只要因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支

付職工薪酬的法定義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬

{D}.利潤分享計(jì)劃應(yīng)將預(yù)計(jì)要支付的職工薪酬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

正確答案:B,D,

第21題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定

的收款日期分期確認(rèn)收入。

正確答案:B,

第22題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與

股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

正確答案:B,

第23題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以

所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金

額。

正確答案：A,

第24題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

企業(yè)一般固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值

計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確答案:B,

第25題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)或吸收合并形成的商譽(yù)均屬于無形資產(chǎn)的核算范圍。

正確答案:B,

第26題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

非同一控制下企業(yè)合并，企業(yè)合并成本的確定按所放棄的資產(chǎn)、發(fā)生

或承擔(dān)的負(fù)債及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值計(jì)量，付出資產(chǎn)公允價

值與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益或留存收益。

正確答案：A,

第27題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

企業(yè)發(fā)生重組義務(wù)因辭退福利確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬會計(jì)

科目。

正確答案：A,

第28題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)既可以核算

債權(quán)投資也可以核算股權(quán)投資。

正確答案：A,

第29題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日無需對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

正確答案:B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）＞未分類》

在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣

不同于企業(yè)記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

正確答案：A,

第31題（分析題）（每題11.00分）＞未分類》

2016年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟

經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為

2017年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料

如下：

資料一：2016年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出

租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，

預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。

該寫字樓于2012年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為

1970萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年

限平均法計(jì)提折舊。

資料二：2017年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項(xiàng)已收存銀

行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

資料三：2018年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房

地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的

會計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模

式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

資料四：2019年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

資料五：2021年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)

困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項(xiàng)已收存銀

行。

其他說明：

1.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

2.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明

細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示

編制甲公司2016年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會

計(jì)分錄。

2.編制甲公司2017年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收

入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計(jì)分錄。

3.編制甲公司2018年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計(jì)分錄。

4.編制甲公司2019年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益的相關(guān)會

計(jì)分錄。

5.編制甲公司2021年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計(jì)

分錄。

第32題（分析題）（每題8.00分）＞未分類》

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：（1）甲

公司有一條生產(chǎn)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)線，由A.B.C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成

本分別為40萬元，60萬元和100萬元。使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2019年年末該生產(chǎn)線已使

用5年。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整

的產(chǎn)銷單位，可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（2）2019年該生產(chǎn)線所生

產(chǎn)的電子產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品銷路

銳減40%,因此，公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。（3）2019

年末，甲公司估計(jì)該生產(chǎn)線的公允價值為56萬元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)

用為2萬元；經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定

的現(xiàn)值為60萬元。另外，A設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額

為15萬元，B.C兩設(shè)備都無法合理估計(jì)其公允價值減去處置費(fèi)用后

的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（4）整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5

年。甲公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料,進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①認(rèn)定資產(chǎn)組將A.B.C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成的整條生產(chǎn)線作為一個資產(chǎn)組。

②確定資產(chǎn)組賬面價值及可收回金額2019年12月31日資產(chǎn)組賬面

價值=200000+300000+500000=1000000（元）2019年12月31

日資產(chǎn)組可收回金額=560000-20000=540000（元）③計(jì)量資產(chǎn)減

值損失比較資產(chǎn)組的賬面價值及其可收回金額，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組的減

值損失=1000000-540000=460000（元）。

項(xiàng)目設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C整條生產(chǎn)線（資產(chǎn)組）賬面價值200000300

0005000001000000可收回金額540000減值損失460

000減值損失分?jǐn)偙壤?0%30%50%分?jǐn)倻p值損失50000138000230

000418000分?jǐn)偤蟮馁~面價值150000162000270000尚未分?jǐn)偟?/p>

減值損失42000二次分?jǐn)偙壤?7.5%62.5%二次分?jǐn)偟臏p

值損失157502625042000二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額50

000153750256250二次分?jǐn)偤蟮馁~面價值150000146250243

750（5）甲公司在2*16年1月1日吸收合并了丁公司，形成非同

一控制下企業(yè)合并，合并后原丁公司作為一個事業(yè)部，且全部資產(chǎn)劃

分為一條生產(chǎn)線，在購買日，甲公司確認(rèn)了商譽(yù)50萬元。2*16年

年末，由于該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場競爭激烈，導(dǎo)致生產(chǎn)的產(chǎn)品銷

路銳減，因此，甲公司于年末進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線2*16年年末

賬面價值為1000萬元，其中M設(shè)備為500萬元.N設(shè)備為300萬元.P

設(shè)備為200萬元。甲公司無法合理估計(jì)該生產(chǎn)線公允價值減去處置費(fèi)

用后的凈額，經(jīng)估計(jì)該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。甲公司

無法合理估計(jì)各單項(xiàng)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未

來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

1.判斷甲公司資產(chǎn)組的認(rèn)定是否正確并說明理由。

2.判斷甲公司確定的資產(chǎn)組賬面價值和可收回金額是否正確。如果不

正確，請說明理由并請計(jì)算出正確金額。

4.根據(jù)資料（5）,簡述對商譽(yù)進(jìn)行減值測試的過程，計(jì)算商譽(yù)及生產(chǎn)

線應(yīng)計(jì)提的減值。

第33題（分析題）（每題3.00分）＞未分類》

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：（1）甲

公司有一條生產(chǎn)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)線，由A.B.C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成

本分別為40萬元，60萬元和100萬元。使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2019年年末該生產(chǎn)線已使

用5年。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整

的產(chǎn)銷單位，可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（2）2019年該生產(chǎn)線所生

產(chǎn)的電子產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品銷路

銳減40%,因此，公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。（3）2019

年末，甲公司估計(jì)該生產(chǎn)線的公允價值為56萬元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)

用為2萬元；經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定

的現(xiàn)值為60萬元。另外，A設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額

為15萬元，B.C兩設(shè)備都無法合理估計(jì)其公允價值減去處置費(fèi)用后

的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（4）整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5

年。甲公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料,進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①認(rèn)定資產(chǎn)組將A.B.C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成的整條生產(chǎn)線作為一個資產(chǎn)組。

②確定資產(chǎn)組賬面價值及可收回金額2019年12月31日資產(chǎn)組賬面

價值=200000+300000+500000=1000000（元）2019年12月31

日資產(chǎn)組可收回金額=560000-20000=540000（元）③計(jì)量資產(chǎn)減

值損失比較資產(chǎn)組的賬面價值及其可收回金額，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組的減

值損失=1000000-540000=460000（元）。

項(xiàng)目設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C整條生產(chǎn)線（資產(chǎn)組）賬面價值200000300

0005000001000000可收回金額540000減值損失460

000減值損失分?jǐn)偙壤?0%30%50%分?jǐn)倻p值損失50000138000230

000418000分?jǐn)偤蟮馁~面價值150000162000270000尚未分?jǐn)偟?/p>

減值損失42000二次分?jǐn)偙壤?7.5%62.5%二次分?jǐn)偟臏p

值損失157502625042000二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額50

000153750256250二次分?jǐn)偤蟮馁~面價值150000146250243

750（5）甲公司在2*16年1月1日吸收合并了丁公司，形成非同

一控制下企業(yè)合并，合并后原丁公司作為一個事業(yè)部，且全部資產(chǎn)劃

分為一條生產(chǎn)線，在購買日，甲公司確認(rèn)了商譽(yù)50萬元。2*16年

年末，由于該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場競爭激烈，導(dǎo)致生產(chǎn)的產(chǎn)品銷

路銳減，因此，甲公司于年末進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線2*16年年末

賬面價值為1000萬元，其中M設(shè)備為500萬元.N設(shè)備為300萬元.P

設(shè)備為200萬元。甲公司無法合理估計(jì)該生產(chǎn)線公允價值減去處置費(fèi)

用后的凈額，經(jīng)估計(jì)該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。甲公司

無法合理估計(jì)各單項(xiàng)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未

來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

3.判斷甲公司計(jì)算的資產(chǎn)減值損失金額是否正確。如果不正確，請計(jì)

算出正確金額。

第34題（解答題）（每題5.50分）＞未分類》

丁公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額1900000元，遞延

所得稅負(fù)債的貸方余額為100000元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如表所示。

（單位：元）

項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得

稅負(fù)債應(yīng)收賬款600000150000交易性金額資產(chǎn)400000100

000其他債權(quán)投資2000000500000預(yù)計(jì)負(fù)債800000200

000可稅前抵扣的經(jīng)營虧損42000001050000合計(jì)1900

000100000

該公司2019年利潤表中的利潤總額為16100000元，該公司適用的

所得稅稅率為25%O預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

該公司2019年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在

差別的有：

(1)年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回

的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(2)年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益

200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)

入應(yīng)納稅所得額。

(3)年末根據(jù)其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)增加其他綜合收益400

000元，根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所

得額。

(4)當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用500000元，沖減前期確認(rèn)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用100000元，增加相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債;

根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)

品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

(5)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8000000元，至年末尚未支付。

該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入50000000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生

的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除,

超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

1.計(jì)算2019年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額。

第35題（解答題）（每題5.50分）＞未分類》

丁公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額1900000元，遞延

所得稅負(fù)債的貸方余額為100000元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如表所示。

（單位：元）

項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得

稅負(fù)債應(yīng)收賬款600000150000交易性金額資產(chǎn)400000100

000其他債權(quán)投資2000000500000預(yù)計(jì)負(fù)債800000200

000可稅前抵扣的經(jīng)營虧損42000001050000合計(jì)1900

000100000

該公司2019年利潤表中的利潤總額為16100000元，該公司適用的

所得稅稅率為25%O預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

該公司2019年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在

差別的有：

(1)年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回

的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(2)年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益

200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)

入應(yīng)納稅所得額。

(3)年末根據(jù)其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)增加其他綜合收益400

000元，根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所

得額。

(4)當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用500000元，沖減前期確認(rèn)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用100000元，增加相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債；

根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)

品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

(5)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8000000元，至年末尚未支付。

該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入50000000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生

的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，

超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

2.填制下列表格中暫時性差異金額并計(jì)算2019年度遞延所得稅金額。

項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)

收賬款36000004000000交易性金額資產(chǎn)42000003600

000其他債權(quán)投資40000005600000預(yù)計(jì)負(fù)債400

0000其他應(yīng)付款80000007500000

第36題（解答題）（每題5.50分）＞未分類》

丁公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額1900000元，遞延

所得稅負(fù)債的貸方余額為100000元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如表所示。

（單位：元）

項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得

稅負(fù)債應(yīng)收賬款600000150000交易性金額資產(chǎn)400000100

000其他債權(quán)投資2000000500000預(yù)計(jì)負(fù)債800000200

000可稅前抵扣的經(jīng)營虧損42000001050000合計(jì)1900

000100000

該公司2019年利潤表中的利潤總額為16100000元，該公司適用的

所得稅稅率為25%O預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

該公司2019年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在

差別的有：

（1）年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回

的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（2）年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益

200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)

入應(yīng)納稅所得額。

(3)年末根據(jù)其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)增加其他綜合收益400

000元，根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所

得額。

(4)當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用500000元，沖減前期確認(rèn)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用100000元，增加相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債;

根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)

品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

(5)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8000000元，至年末尚未支付。

該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入50000000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生

的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，

超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

3.計(jì)算2019年利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)分錄。

第37題(解答題)(每題5.50分)>未分類》

甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同，甲公司和乙公司

2018年至2019年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2018年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司

80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公

司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。

乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000

萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000

萬元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批（順流交易），售價為

2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)

外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600

萬元，計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚

未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

③7月1日（注意：半年），甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的

價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為

1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)

行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無

形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤

銷。

④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬

元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的其他債權(quán)投資公允價

值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。

資料二：2019年度資料

2019年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2019年12

月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外

售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。

假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

1.編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報表時按照權(quán)益法

調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)

部投資收益）抵銷分錄。

第38題（解答題）（每題5.50分）＞未分類》

甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同，甲公司和乙公司

2018年至2019年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2018年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司

80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公

司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。

乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000

萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未