2024/8/131酒店行及施工業(yè)各環(huán)節(jié)漏洞及防范措施

2024/8/132一、采購環(huán)節(jié)：采購的食材過多；造成積壓以致過期造成浪費(fèi)；印刷品不按使用情況安排采購造成浪費(fèi)；2024/8/133采購環(huán)節(jié)：廚房用品的隨意采購采購收受回扣的現(xiàn)象2024/8/134防范措施：根據(jù)實(shí)際需要科學(xué)制定采購計(jì)劃，并通過請(qǐng)購填寫采購申請(qǐng)，由部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核2024/8/135防范措施：建立有效的審核機(jī)制，對(duì)采購價(jià)格和供應(yīng)商確定進(jìn)行把關(guān)。2024/8/136二、食品加工環(huán)節(jié)作為老板，你擔(dān)心食品加工環(huán)節(jié)的偷吃偷拿增加成本，減少利潤(rùn)嗎？作為顧客，你擔(dān)心吃到第四道“口水菜”嗎？2024/8/137防范措施：對(duì)廚房進(jìn)行有效的成本控制，對(duì)食品成本進(jìn)行分析比較，是否有異常現(xiàn)象，并制定合理的成本率；2024/8/138防范措施：對(duì)廚房人員進(jìn)行績(jī)效考核；對(duì)貴重的食材由專人負(fù)責(zé)保管2024/8/139防范措施：將收入與菜品成本掛鉤實(shí)行雙重驗(yàn)收控制適當(dāng)采用監(jiān)控措施設(shè)置“每日食品存購一覽表”2024/8/1310三、銷售環(huán)節(jié)：收銀少收漏收侵占公款應(yīng)收帳款長(zhǎng)期收不回來2024/8/1311防范措施：建立收入審計(jì)崗位，對(duì)收入進(jìn)行稽核，并不定時(shí)的盤查收入對(duì)應(yīng)收帳進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收款加大力度追討，并將應(yīng)收款與銷售人員的業(yè)績(jī)掛鉤2024/8/1312四、其他環(huán)節(jié)1、某酒店，每天的士帶來很多客人，就是房?jī)r(jià)低，還不如將客房出售給散客賺錢，這是為什么？2024/8/1313防范措施：網(wǎng)絡(luò)訂房中心：審核的士公司：保安部、前臺(tái)接待、收銀員三方簽字2024/8/1314四、其他環(huán)節(jié)2、有客人來開鐘點(diǎn)房，店方工作人員說沒有鐘點(diǎn)房，這是為什么？2024/8/1315原因：如鐘點(diǎn)房?jī)r(jià)108元/兩個(gè)小時(shí)，而全天房?jī)r(jià)328元/天這個(gè)差價(jià)是220元/間，10間呢？2024/8/1316防范措施：1.押金單上需注明房?jī)r(jià)，有客人簽字。2.重點(diǎn)審核修改房?jī)r(jià)表。2024/8/1317四、其他環(huán)節(jié)3、審核帳單時(shí)常發(fā)現(xiàn)房?jī)r(jià)修改或調(diào)減項(xiàng)？導(dǎo)致酒店收入減少。2024/8/1318防范措施：1、重點(diǎn)檢查修改房?jī)r(jià)依據(jù)，相關(guān)權(quán)限人簽字手續(xù)。2、查詢客人結(jié)帳單上的簽字手續(xù)及打印帳單時(shí)間。2024/8/1319簽字問題：1、協(xié)議單位授權(quán)簽字人員需預(yù)留簽字字模后方可掛帳。實(shí)際掛帳時(shí)收銀需審核。2024/8/1320簽字問題：2、各項(xiàng)退款簽收人字跡需與入住時(shí)賓客簽名一致！3、轉(zhuǎn)帳單上客人簽字需與入住一致。2024/8/1321四、其他環(huán)節(jié)4、將已結(jié)帳或未結(jié)帳客人帳轉(zhuǎn)至在店或掛帳帳戶，過了很久發(fā)現(xiàn)收銀貪了公款或是客人逃帳收銀為逃避責(zé)任。2024/8/1322防范措施：1、關(guān)注每天轉(zhuǎn)帳報(bào)告，檢查客人轉(zhuǎn)帳簽字認(rèn)可手續(xù)。2、查詢客人結(jié)帳單上的簽字手續(xù)及打印帳單時(shí)間。2024/8/1323四、其他環(huán)節(jié)5、每一位客人都要了發(fā)票，如何檢查發(fā)現(xiàn)可能存在收銀攢發(fā)票的現(xiàn)象。收銀手中有多余的發(fā)票那意味著什么？2024/8/1324四、其他環(huán)節(jié)6、檢查發(fā)現(xiàn)房間有客人住，但電腦房態(tài)顯示臟房，這是為什么？2024/8/1325防范措施：按發(fā)票的順序號(hào)碼與退房客人的時(shí)間順序相核對(duì)，如果8點(diǎn)退房的客人帳單后附的發(fā)票號(hào)碼比10點(diǎn)退房客人發(fā)票號(hào)碼還要后面，說明可能有問題。2024/8/1326防范措施：1、說明前臺(tái)與客房串通作弊，將房間賣給客人，貪污房款。解決方法：由于串通作弊使內(nèi)部控制失效，需有關(guān)部門不定期抽查。2024/8/1327四、其他環(huán)節(jié)7、由于酒店房間一般有早餐券，服務(wù)員利用早餐吞公款2024/8/1328防范措施：1、收銀與服務(wù)員同時(shí)上班。2、服務(wù)員手中禁止有發(fā)票。2024/8/1329四、其他環(huán)節(jié)8、每月生意興隆，財(cái)務(wù)報(bào)表反映就是不賺錢，細(xì)察餐飲成本過高。經(jīng)查，原因?yàn)椴少徟c廚房串通導(dǎo)致成本高。2024/8/1330防范措施：1、采購物品嚴(yán)格詢價(jià)、定價(jià)2、收貨實(shí)行雙驗(yàn)收，經(jīng)采購、倉庫或財(cái)務(wù)、廚房共同驗(yàn)收，既控價(jià)格，也控?cái)?shù)量與質(zhì)量。3、對(duì)廚房進(jìn)行考核2024/8/1331四、其他環(huán)節(jié)9、每晚棋牌室生意火爆，清理的各種食品包裝袋大量增加，就是沒見銷售收入，這是為什么？2024/8/1332防范措施：原因：可能是客房服務(wù)員趁夜晚工作人員少，將商品銷售后自行補(bǔ)充，賺取差價(jià)。措施：不定期檢查2024/8/1333四、其他環(huán)節(jié)10、貴重?zé)熅朴袀}庫發(fā)貨給吧臺(tái)，審核帳單未見銷售？2024/8/1334防范措施：原因：吧臺(tái)人員利用服務(wù)員開單不規(guī)范，從中動(dòng)手腳。措施：規(guī)范流程及手續(xù)

加大審核力度

及時(shí)對(duì)帳2024/8/1335四、其他環(huán)節(jié)11、酒店出售的月餅，到底該交什么稅？如何交稅？有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？2024/8/1336四、其他環(huán)節(jié)按小規(guī)模？還是一般納稅人？酒店生產(chǎn)的月餅如果送客戶及發(fā)員工福利呢？2024/8/1337答案：小規(guī)模納稅人，若銷售額超過50萬，按一般納稅人，酒店送客戶或者員工視同銷售。2024/8/1338施工企業(yè)漏洞及防范

施工企業(yè)由于工期較長(zhǎng)、項(xiàng)目地分散、以及管理、人工成本的不斷提高，全行業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)代。很多企業(yè)面臨著營(yíng)利能力、調(diào)控能力差、財(cái)務(wù)管理水平低等諸多問題。施工企業(yè)急切需要通過強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理來堵塞漏洞。降低成本費(fèi)用，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，已成為當(dāng)前施工企業(yè)亟待解決的重要課題之一。

現(xiàn)就施工企業(yè)常見漏洞與防范措施剖析如下。2024/8/1339

課程大綱一、合同管理漏洞。二、工程材料管理漏洞。三、成本控制中的漏洞。四、分包工程結(jié)算中的漏洞。五、往來掛賬中的漏洞。六、項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)限管理上的漏洞。七、工程稅費(fèi)管理中的漏洞。以下分別介紹2024/8/1340一、合同管理漏洞施工企業(yè)的合同管理，是企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。施工項(xiàng)目從開工、生產(chǎn)、到完工的全過程中，涉及到采購、材料管理、成本控制、結(jié)算等，每個(gè)環(huán)節(jié)的管理都與合同有關(guān)。2024/8/13411、財(cái)務(wù)部沒有合同備案。合同未交財(cái)務(wù)部備查，會(huì)計(jì)人員對(duì)材料質(zhì)量、工程質(zhì)量的要求一無所知，對(duì)工程進(jìn)度與結(jié)算周期、要求一無所知，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。例：A公司屬施工企業(yè)，承接了京滬高速公路防弦板安裝工程，竣工使用三個(gè)月后，發(fā)現(xiàn)防弦板有銹漬，該高速公路管理處人員找到A公司，由于該防弦板在質(zhì)保期，故要求A公司無條件更換防弦板。請(qǐng)問A公司怎么辦？2024/8/1342結(jié)果：A公司財(cái)務(wù)未有合同備案，財(cái)務(wù)人員在結(jié)算材料款時(shí)，未能有效履行合同中注明的“根據(jù)質(zhì)檢合格證”結(jié)算的約定，而只是與入庫單、發(fā)票核對(duì)后，便予以付款。2024/8/13432、分包不簽合同。有些企業(yè)只重視總合同的簽訂，分包工程由于企業(yè)多用的是多年合作伙伴，存在只是口頭約定、而無書面合同的現(xiàn)象，同時(shí)，口頭約定也無財(cái)務(wù)部門的參與，導(dǎo)致后期的質(zhì)量無保證的現(xiàn)象。另外，分包方必須具有相關(guān)資質(zhì)分包才有效，也是企業(yè)容易忽視的內(nèi)容。2024/8/1344例：A公司承接了一項(xiàng)5000萬的12層的房屋建筑總包工程。公司決定將房屋墻體工程分包給B公司，合同約定按樓層結(jié)算。也就是每做完一層就結(jié)算一次。全部工程做完后，工程款按進(jìn)度付完。該房屋交付使用一年內(nèi)，墻體出現(xiàn)裂縫，業(yè)主找到公司，要求公司負(fù)責(zé)維修。該維修款由誰承擔(dān)？2024/8/1345結(jié)果：由于當(dāng)初所簽分包合同未涉及后期的質(zhì)量保證，該維修費(fèi)用只能由A公司承擔(dān)。2024/8/1346二、工程材料管理漏洞1、工程材料采購環(huán)節(jié)無采購計(jì)劃。由于施工企業(yè)資金墊付金額大，同時(shí)存在不能及時(shí)結(jié)算工程款的現(xiàn)象。而工程材料在工程總成本中占的比例較大，就會(huì)出現(xiàn)材料采購不能按預(yù)計(jì)工期進(jìn)行，而形成事實(shí)上的臨時(shí)采購現(xiàn)象。臨時(shí)采購的發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致材料價(jià)格的失控，因?yàn)樵儍r(jià)環(huán)節(jié)被省略，導(dǎo)致材料價(jià)格抬高，從而導(dǎo)致工程成本的增加。解決方法：2024/8/1347二、工程材料管理漏洞解決方法：1、積極與甲方協(xié)商，解決材料款，按計(jì)劃采購；2、建立供應(yīng)商資料庫，平時(shí)多與供應(yīng)商聯(lián)系，臨時(shí)采購時(shí)能隨時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格。2024/8/13482、保管不是專職施工企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目就是一個(gè)核算管理單位，每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)有保管崗位的設(shè)置。但事實(shí)上存在工程保管多由老板的親屬擔(dān)當(dāng)，同時(shí)兼管施工現(xiàn)場(chǎng)中的其他雜事，也就是保管不是專職保管。這樣的崗位設(shè)置，會(huì)有什么漏洞呢？2024/8/1349這樣的崗位設(shè)置，導(dǎo)致保管不能專門進(jìn)行材料管理，而未能全面履行保管管理財(cái)產(chǎn)物資的職責(zé)。2024/8/1350例：A公司承接一項(xiàng)12層樓的民用房建設(shè)工程。某一日，公司老總巡視工程現(xiàn)場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)天有送沙車送沙，泥工班班頭正在指揮送沙車卸貨。老總走近隨口問了一句，這一車沙是多少？泥工班頭說不知道，保管李師傅要我按車收貨。老總問，李師傅人呢？那人回答，李師傅說要出去買些鐵絲急用，要我直接收貨。請(qǐng)問這個(gè)驗(yàn)收環(huán)節(jié)有沒有問題？2024/8/1351結(jié)果：1）收貨環(huán)節(jié)不能按要求進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量的驗(yàn)收；2）工地其他材料有可能處于無人管理的狀態(tài)。2024/8/13523、工程材料物資存放中的漏洞1）存放地點(diǎn)隨意，未集中存放；2）倉庫無防火防潮設(shè)施。2024/8/13533、工程材料物資存放中的漏洞1）存放地點(diǎn)隨意，未集中存放，導(dǎo)致某些材料被人順手牽羊地摸走；2）存放地點(diǎn)隨意，增加二次搬運(yùn)成本；3）倉庫無防火防潮設(shè)施，導(dǎo)致火災(zāi)、受潮等；2024/8/13544、周轉(zhuǎn)材料的管理無量化指標(biāo)控制施工企業(yè)的模板、擋板、腳手架等為多次使用的材料，也是施工企業(yè)成本控制中的重要內(nèi)容。由于周轉(zhuǎn)材料在使用過程中有很多不確定的因素會(huì)導(dǎo)致材料的損壞，但這些是可以通過有效的管理而避免的。如，周轉(zhuǎn)材料在拆除時(shí)，如何減少損壞？2024/8/1355必須有規(guī)范的操作要求，在拆除工作中，按要求進(jìn)行操作，可以降低周轉(zhuǎn)材料的壞損率，達(dá)到降低損失的目的。如：該擰的不能敲，該敲的不能砸，能拆卸的不要割，能輕放的不要甩等。2024/8/1356三、成本控制中的漏洞工程成本的高低，決定了工程的毛利。施工企業(yè)承接工程，都有一個(gè)工程預(yù)算，預(yù)算的目的，就是要預(yù)測(cè)所承接的工程是否能盈利。工程預(yù)算只是理論上的計(jì)算過程，要落實(shí)到具體的施工作業(yè)中去，需要整個(gè)項(xiàng)目管理人員的管理、監(jiān)督與控制。其中，財(cái)務(wù)人員的管理作用是否發(fā)揮到位，對(duì)成本的控制以及工程質(zhì)量起著決定性的作用。項(xiàng)目地會(huì)計(jì)必須深入到項(xiàng)目施工過程中，去檢查、驗(yàn)證工程預(yù)算能否在工程施工中執(zhí)行到位。2024/8/1357目前，施工企業(yè)對(duì)成本控制措施的制定和實(shí)施過于簡(jiǎn)單化和表面化,普遍存在按照經(jīng)驗(yàn)成本降低率編制成本計(jì)劃和制定目標(biāo)成本的現(xiàn)象,而忽略了該工程的現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、施工條件和工期的要求,導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更、工程索賠等方面存在極大的隱患,企業(yè)效益隱形流失嚴(yán)重。2024/8/1358例：A公司承接的一幢居民樓工程。其中，鋼筋班是按樓層進(jìn)度結(jié)算。項(xiàng)目地會(huì)計(jì)某一天到鋼筋班查看工程作業(yè)情況，發(fā)現(xiàn)他們?cè)谠摻顣r(shí)，同樣的立柱耗用的圓鋼數(shù)量不一樣，有的用十根，有的用九根，有的用十一根。會(huì)計(jì)問工人，應(yīng)該用多少根，有的工人說應(yīng)該是十根。到底應(yīng)該用多少根？2024/8/1359結(jié)論：工程預(yù)算是根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算的，數(shù)量指標(biāo)是基于專業(yè)的要求，同時(shí)也應(yīng)最大限度地滿足工程質(zhì)量的要求。只有二者都滿足，才能既保證質(zhì)量，又能有效控制成本。2024/8/1360又如：不同標(biāo)號(hào)的水泥對(duì)工程質(zhì)量和成本有什么影響？2024/8/1361水泥標(biāo)號(hào)越高，堅(jiān)硬度越高，價(jià)格越高；水泥標(biāo)號(hào)越低，堅(jiān)硬度越低，價(jià)格越低。標(biāo)號(hào)高的水泥用于樁基、承重梁等，標(biāo)號(hào)低的水泥用于墻面、地面等。結(jié)論：好鋼要用在刀刃上。2024/8/1362四、分包工程結(jié)算中的漏洞例：A公司承接一項(xiàng)10層樓的房屋建設(shè)工程，A公司將墻體工程分包給B公司，合同約定按進(jìn)度付款，每層樓完工結(jié)算。該工程A公司與甲方的結(jié)算方式為工程完工辦理結(jié)算。后來甲方因?yàn)橘Y金鏈斷裂，無法正常結(jié)算工程款，請(qǐng)問A公司是否應(yīng)按進(jìn)度結(jié)算B公司分包工程款？2024/8/1363結(jié)論：分包工程款的結(jié)算必須與總包結(jié)算方式、進(jìn)度保持一致。2024/8/1364五、往來掛賬中的漏洞例：A公司要進(jìn)行總經(jīng)理的離職審計(jì)，要求財(cái)務(wù)部提供該經(jīng)理任職期內(nèi)的各項(xiàng)目的業(yè)績(jī)清單，會(huì)計(jì)在清理往來賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)無法清理每個(gè)工程的欠款，原因是A公司承接的工程中，有許多是同一個(gè)業(yè)主的工程，而以前的會(huì)計(jì)掛賬時(shí)，只設(shè)了一個(gè)二級(jí)科目“××業(yè)主”，而沒有按工程項(xiàng)目再細(xì)分，故無法計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)收款的真實(shí)情況。2024/8/1365

債權(quán)債務(wù)不能及時(shí)清理，影響了企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)性。資金不能及時(shí)回收，周轉(zhuǎn)緩慢，無法保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。長(zhǎng)年未清理的應(yīng)收賬款和大量的預(yù)付分包工程款長(zhǎng)期掛賬，嚴(yán)重的影響了企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)性?！皾撎潯焙汀皾撚爆F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，很難從報(bào)表中看出企業(yè)或項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。結(jié)論：施工企業(yè)的往來款項(xiàng)既要按業(yè)主設(shè)二級(jí)明細(xì)賬，也要按項(xiàng)目設(shè)三級(jí)明細(xì)賬。2024/8/1366六、項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)限上的漏洞由于目前工程總承包企業(yè)大部分采取項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包的經(jīng)營(yíng)模式，有的還在承包內(nèi)容中明確規(guī)定內(nèi)部承包人財(cái)務(wù)獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧，由此帶來一系列的問題。項(xiàng)目經(jīng)理素質(zhì)好的，他既是項(xiàng)目承包人，又是項(xiàng)目建造師，這種具有項(xiàng)目經(jīng)理和建造師雙重身份的內(nèi)部承包人，對(duì)于企業(yè)來說是有風(fēng)險(xiǎn)的。2024/8/1367在項(xiàng)目實(shí)施的過程中，項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)利非常大，隨便一個(gè)合同的簽定，如果沒有審計(jì)，項(xiàng)目的成本可能要增加N多萬，這樣的事例太普遍了，靠制度的建設(shè)來減少這樣的漏洞是可以的，但是能制定出完美的制度是不容易的，而且制度都是靠人去執(zhí)行