注冊會計師：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計題庫考點（最新版）1、多選

存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括（）。A、存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排B、抽查的范圍C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工D、存貨監(jiān)盤的要點及關注事項正確答案：A,B（江南博哥）,C,D參考解析：存貨監(jiān)盤計劃包括以下主要內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排；2.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項；3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工；4.檢查存貨的范圍。2、單選

下列關于存貨計價測試的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提B、選擇樣本時，應著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動正確答案：A參考解析：本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項A不正確。3、單選

甲會計師事務所接受委托審計乙公司2009年度財務報表，委派B注冊會計師為該審計項目負責人。乙公司的會計記錄顯示，2009年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()A.進行銷售的截止測試B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C.選擇2009年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D.計算該類存貨2009年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較正確答案：D參考解析：如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。【該題針對“存貨監(jiān)盤程序”知識點進行考核】4、多選

為了驗證記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的，注冊會計師通常實施的實質(zhì)性程序有（）。A、對成本實施實質(zhì)性分析程序B、將成本明細賬與生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用表、制造費用分配表進行核對C、檢查憑證是否經(jīng)過恰當審批D、對成本實施恰當?shù)募毠?jié)測試正確答案：A,B,D參考解析：選項C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序，故不正確。5、單選

下列程序中，實現(xiàn)記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標最佳的實質(zhì)性程序是()A.將有關費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關費用明細賬相核對C.檢查工時卡D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致正確答案：A參考解析：選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標，選項C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序?！驹擃}針對“應付職工薪酬的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】6、多選

通常核對相互獨立部門的相關數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有()A.比較本期與上期工薪費用總額B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)C.比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時正確答案：B,D參考解析：【該題針對“實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】7、單選

注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是（）。A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費C、商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅D、商品入庫后發(fā)生的倉儲費用正確答案：D參考解析：商品入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入當期管理費用。8、多選

對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有（）。A、采取查詢及函證方法B、檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證C、聘請專家進行盤點D、審閱驗收部門的業(yè)務記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：對難以盤點的存貨，要考慮采用替代實質(zhì)性程序，選項ABCD均屬于替代程序。9、多選

由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括（）。A、檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料B、檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C、向顧客或供應商函證D、對存貨進行截止測試

正確答案：A,B,C參考解析：存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。10、多選

A注冊會計師接受委托審計乙公司2009年財務報表。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學品，導致A注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨注冊會計師可能實施的審計程序包括()A.復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄B.向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證C.視為審計范圍受到限制，并依嚴重程度確定對財務報表的影響D.如果乙公司對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可追查至有關報告正確答案：A,B,D參考解析：被審計單位存貨的性質(zhì)可能導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，此時注冊會計師通常需要依賴內(nèi)部控制，比如復核采購、生產(chǎn)和銷貨記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在通常情況下，還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。此外注冊會計師還可以實施其他替代程序。例如，對于危害性物質(zhì)，如果被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可通過追查至有關報告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在。【該題針對“存貨監(jiān)盤程序”知識點進行考核】11、單選

下列關于被審計單位儲存產(chǎn)成品的說法中，錯誤的是（）。A、產(chǎn)成品的保管由驗收部門負責B、倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門C、根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證D、倉庫部門應根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標簽正確答案：A參考解析：選項A，產(chǎn)成品的保管應由倉庫部門負責。12、多選

對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通?？梢栽黾訉徲嫵绦虿豢深A見性的有()A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤正確答案：A,B,C13、單選

注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是()A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用正確答案：D參考解析：商品入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入當期管理費用?！驹擃}針對“存貨計價測試”知識點進行考核】14、單選

被審計單位A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實際成本為50萬元，預計進一步加工所需費用為16萬元。預計銷售費用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。則注冊會計師認為A公司2009年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為()萬元。A.0B.4C.16D.-16正確答案：C參考解析：甲產(chǎn)品的成本=50+16=66(萬元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-10=50(萬元)，甲產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以持有的用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值=60-16-10=34(萬元)，成本為50萬元，所以應計提存貨跌價準備=50-34=16(萬元)?！驹擃}針對“存貨計價測試”知識點進行考核】15、多選

存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括()A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排B.抽查的范圍C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“存貨監(jiān)盤計劃”知識點進行考核】16、單選

在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通有()A.甲公司對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)正確答案：D17、問答?農(nóng)夫公司為一家從事加工濃縮果蔬果汁的上市公司，公司主要資產(chǎn)包括兩條先進的加工生產(chǎn)線和存貨。截至2012年12月31日，農(nóng)夫公司存貨余額為73043萬元（包括用作原材料的蘋果15374萬元，桶裝果汁57669萬元），占資產(chǎn)總額的45％。公司蘋果貯存在租賃的23個地下倉庫中，桶裝果汁貯存在工廠倉庫、租賃的5個中轉(zhuǎn)倉庫及發(fā)運碼頭。2012年8月，甲會計師事務所首次接受農(nóng)夫公司委托，為其2012年度財務報表提供審計服務。在審計過程中，注冊會計師對存貨實施的審計程序與相關發(fā)現(xiàn)如下：（1）2012年10月預審時，對農(nóng)夫公司的存貨內(nèi)控制度設計及其運行進行了解，并觀察過部分存貨現(xiàn)場。注冊會計師發(fā)現(xiàn)：公司用于存放蘋果的23個地下倉庫均系分布在蘋果生產(chǎn)地的偏遠山區(qū)的廢舊防空洞，存儲設施比較簡陋；基于對農(nóng)夫公司及其環(huán)境的了解，負責該項審計業(yè)務的注冊會計師將存貨高估評估為重大錯報風險。（2）農(nóng)夫公司于2012年12月初通知注冊會計師，公司將于2012年12月31日對存貨進行全面盤點?？紤]到剛剛在10月份進行了預審，在預審時也觀察過部分存貨現(xiàn)場，并了解過存貨的內(nèi)控制度設計及其運行，加之農(nóng)夫公司的存貨分布很廣，注冊會計師沒有實施存貨監(jiān)盤。但考慮到存貨高估被評估為具有重大錯報風險的領域，注冊會計師與農(nóng)夫公司管理層進行了協(xié)商，要求農(nóng)夫公司2013年3月對存放于工廠倉庫的桶裝果汁安排重新盤點，注冊會計師實施監(jiān)盤。（3）按照與注冊會計師的協(xié)商，農(nóng)夫公司于2013年3月31日對存放于工廠倉庫的桶裝果汁進行了全面盤點。注冊會計師向農(nóng)夫公司索取了存貨盤點表，并進行了復核，存貨盤點表未顯示存在盤盈盤虧及其他異?，F(xiàn)象。注冊會計師實施了檢查，并根據(jù)資產(chǎn)負債表日至重新盤點日的存貨變動情況倒軋至2012年12月31日，未發(fā)現(xiàn)結(jié)果與該部分存貨的期末余額存在重大差異?；谝陨铣绦?，注冊會計師認可了農(nóng)夫公司2012年末的存貨余額，對公司2012年度財務報表出具了標準無保留意見的審計報告?！ふ堅u價注冊會計師對農(nóng)夫公司的存貨監(jiān)盤的審計程序是否適當？正確答案：【正確答案】（1）考慮到本案例中存貨的特殊性和重要性，考慮到注冊會計師在預審時已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存貨存儲設施簡陋，以及會計師事務所首次接受委托等因素，注冊會計師已經(jīng)將存貨評價為重大錯報風險領域。因此，首選程序應當是在期末實施存貨監(jiān)盤。（2）在預審時觀察過部分存貨現(xiàn)場，只是了解存貨內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的部分審計程序，不能作為不實施期末存貨監(jiān)盤程序的理由。2013年3月31日監(jiān)盤未觀察盤點現(xiàn)場。（3）注冊會計師試圖通過資產(chǎn)負債表日后（2013年3月31日）對存貨進行監(jiān)盤，并根據(jù)盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況倒軋存貨的期末余額。這種做法的前提是農(nóng)夫公司的存貨內(nèi)控運行有效、間隔期的存貨變動記錄真實、完整。同時有必要考慮的是，間隔期越長，倒軋結(jié)果的可靠性越弱。（4）農(nóng)夫公司產(chǎn)成品（桶裝果汁）存放于工廠倉庫、5個中轉(zhuǎn)倉庫及裝運碼頭。而注冊會計師在資產(chǎn)負債表日后（2013年3月31日）對存貨進行的監(jiān)盤僅涉及其中一處（工廠倉庫），因此即使是倒軋，得出的結(jié)果也不足以對截至2012年12月31日的產(chǎn)成品整體發(fā)表審計意見。為此，注冊會計師應當要求農(nóng)夫公司于2013年3月31日對所有桶裝果汁存放地點的存貨同時進行盤點，并派遣審計人員進行監(jiān)盤，尤其是關注存貨的移動情況。（5）注冊會計師在2012年12月與農(nóng)夫公司協(xié)商時已將擬檢查的產(chǎn)成品樣本告知了管理層，這進一步加大了農(nóng)夫公司管理層實施舞弊的可能性。18、多選

下列關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務活動的說法，錯誤的有（）。A、生產(chǎn)計劃部門的職責是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權。如決定授權生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告B、倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領取原材料后，便將生產(chǎn)任務分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結(jié)合在一起正確答案：B,D參考解析：選項B，倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬，一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算；選項D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起。19、單選

在確定鑒證業(yè)務是否符合承接條件時，A注冊會計師應當考慮的業(yè)務特征是()A.使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲取該標準B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務是否可以變更為非鑒證業(yè)務D.簽證業(yè)務是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務正確答案：A20、問答?注冊會計師正在擬定對天盛公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正·在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與天盛公司溝通，確定檢查的重點。對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。正確答案：【正確答案】不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。不妥當。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應當向債權人函證與被質(zhì)押的存貨有關的內(nèi)容，取得書面證明，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。21、多選

下列說法中正確的有()A.注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行(實質(zhì)性程序)，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額(控制測試)B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果D.在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質(zhì)性程序)?！驹擃}針對“存貨監(jiān)盤程序”知識點進行考核】22、多選

下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()A.授權B.業(yè)績評價C.風險評估D.職責分離正確答案：A,B,D23、單選

甲會計師事務所接受委托審計乙公司2012年度財務報表，委派B注冊會計師為該審計項目合伙人。乙公司的會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、進行銷售的截止測試B、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C、選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D、計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較正確答案：D參考解析：如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。24、單選

在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時，負責驗收人員應將商品與（）認真核對。A、供應商發(fā)運文件及訂貨單B、驗收報告與供應商發(fā)運文件C、請購單及訂貨單D、驗收報告與訂貨單正確答案：A參考解析：驗收是為了保證收到的貨物與所訂購的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應選A。25、多選

如果注冊會計師在檢查盤點結(jié)果時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師可能采取的程序有（）。A、查明原因B、提請被審計單位更正C、擴大檢查范圍D、提請被審計單位重新盤點正確答案：A,B,C,D參考解析：如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應當查明原因，及時提請被審計單位更正。如果差異較大，注冊會計師應當擴大檢查范圍或提請被審計單位重新盤點。26、單選

某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2009年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司當年12月31日存貨的賬面價值為()萬元。A.679B.695C.659D.687正確答案：C參考解析：當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】27、多選

A會計師事務所接受甲公司（大型制造類公司）2012年財務報表審計業(yè)務，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險”可能包括（）。A、交易的數(shù)量龐大，業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險B、可能存在產(chǎn)品的多元化C、某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定D、大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險正確答案：A,B,C,D參考解析：影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險可能包括：（1）交易的數(shù)量和復雜性，交易數(shù)量龐大、業(yè)務復雜會增加錯誤和舞弊的風險；（2）成本基礎的復雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點；（6）寄存的存貨。28、多選

對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標有()A.存在B.權利和義務C.完整性D.計價和分攤正確答案：A,C參考解析：【該題針對“存貨監(jiān)盤程序”知識點進行考核】29、多選

對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現(xiàn)的審計目標有()A.完整性B.發(fā)生C.準確性D.計價和分攤正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】30、單選

如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當考慮是否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實施的替代審計程序不包括()A.向客戶或供應商函證B.通過分析程序分析是否存在重大變動C.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料D.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證正確答案：B參考解析：【該題針對“特殊情況的處理”知識點進行考核】31、單選

下列關于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，恰當?shù)氖?)A.甲職員負責考勤制度的審核、工資的計算，乙職員負責工資的發(fā)放和審核B.甲職員負責考勤制度的管理、審核和工資的計算，同時對乙職員的工資發(fā)放過程進行監(jiān)督C.甲職員負責工薪支付的批復，乙職員負責工薪總額的計算審核和扣除額審核，并批準該金額D.甲職員負責工資支付的全過程正確答案：C參考解析：在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄與基準數(shù)據(jù)進行匹配。在確定相關控制活動已經(jīng)執(zhí)行后，應當由一名適當?shù)娜藛T批準工薪的支付。同時由一名適當人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準該金額。【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】32、多選

下列各項中，注冊會計師應在業(yè)務約定書中予以明確的內(nèi)容有()A.審閱業(yè)務的目標B.預期提交的報告樣本C.預期發(fā)表的審閱意見類型D.有關不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明正確答案：A,B,D33、單選

王萍是源啟會計師事務所派往乙公司實施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點存貨之前，王萍應當()A.跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性D.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標示正確答案：D參考解析：選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應實施的工作?！驹擃}針對“存貨監(jiān)盤程序”知識點進行考核】34、單選

如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師正確的做法是()A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C.告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務正確答案：C35、單選

在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通有()A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯報風險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解D.管理層的勝任能力正確答案：D36、單選

在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認為錯葫是()A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C.在評價未更正錯報對財務報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務報表的累積影響及爿成原因正確答案：A37、單選

注冊會計師在對被審計單位2012年度財務報表審計中，為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、被審計單位管理層決定在2012年1月4日進行存貨的盤點B、參與盤點的人員包括了公司領導以及倉儲、財務、生產(chǎn)、采購等部門有關人員C、存放在外的存貨盤點未進行安排D、由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務正確答案：C參考解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應納入盤點范圍，并納入相應的盤點計劃。38、多選

下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有（）。A、銷售方已確認銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品B、購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)C、未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品D、購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品正確答案：A,C,D參考解析：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應作為企業(yè)存貨暫估入賬。39、多選

下列可能導致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風險的有()A.將工薪支付給錯誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C.在進行工薪處理過程中出錯D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“應付職工薪酬的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】40、單選

A注冊會計師對W股份有限公司2012年度財務報表進行審計，該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預計進一步加工所需費用為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為30萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。假定該存貨以前未計提過跌價準備。2012年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（）萬元。A、0B、10C、8D、2正確答案：D參考解析：存貨應計提的跌價準備＝20-（30－8－4）＝2（萬元）41、多選

K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會計師審計業(yè)務，無法委托當?shù)貢嫀熓聞账M行審計。對這部分存貨，注冊會計師王輝決定采取以下措施。其中，你認可的措施有（）。A、審計小組派人前往尼泊爾實施監(jiān)盤程序B、以審計范圍受限為由發(fā)表非無保留意見C、委托當?shù)毓C機構(gòu)觀察盤點出具公證書D、由獨立機構(gòu)對分公司職員盤點全程錄像正確答案：A,C參考解析：本題考查的是存貨監(jiān)盤。選項A，是一種可能的選擇；選項C，如果當?shù)毓C機構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇；選項D，錄像至多可以證實產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實存貨的品質(zhì)狀況。42、多選

在被審計單位存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師應當（）。A、復核盤點結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果B、再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點C、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對D、如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應當：1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總記錄進行復核，并評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果；3.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?3、單選

對本期工薪費用實施分析程序不相關的認定是()A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.分類和可理解性正確答案：D參考解析：選項D屬于與列報相關的認定，需要查閱財務報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。【該題針對“實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】44、單選

對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是()A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類正確答案：C45、多選

如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⑾抻?)A.詢問B.重新執(zhí)行C.觀察D.抽查正確答案：A,C,D參考解析：【該題針對“生產(chǎn)與存貨交易的控制測試”知識點進行考核】46、問答題

試分析貨幣政策效果與IS和LM曲線斜率的關系。正確答案：貨幣政策效果是指中央銀行變動貨幣供給量對總需求從而對國民收入和就業(yè)的影響。就增加貨幣供給的擴張性貨幣政策來說，這種貨幣政策效果的大小主要取決于兩點：第一，增加一定數(shù)量的貨幣供給會使利率下降多少；第二，利率下降時會在多大程度上刺激投資。從第一點看，如果貨幣需求對利率變動很敏感，即貨幣需求的利率系數(shù)變動巨大，則LM曲線較平緩，那么，這時增加一定數(shù)量的貨幣供給只會使利率稍有下降，在其他情況不變的條件下，私人部門的投資增加，從而貨幣政策效果就比較小。從第二點看，如果投資對利率變動很敏感，即LS曲線較平緩，那么，利率下降時，投資會大幅增加，從而貨幣政策效果就比較大。47、多選

被審計單位下列有關存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本B、因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失C、小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關原材料的成本D、因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算正確答案：A,B參考解析：選項C，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本。選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過管理費用核算。48、多選

在做存貨監(jiān)盤計劃時，一定要對監(jiān)盤的時間做好安排，存貨的監(jiān)盤時間包括（）。A.實地查看盤點現(xiàn)場的時間B.觀察存貨盤點的時間C.對已盤點存貨實施檢查的時間D.參與存貨實物盤點的時間正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師的任務是實施存貨監(jiān)盤，實際的存貨盤點工作由被審計單位的相關人員完成，因此選項D的說法不正確。49、問答?ABC會計師事務是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。(2)內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選了以已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查，(3)項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。(5)獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質(zhì)量控制制度。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：(1)會計師事務所以業(yè)務收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。(2)會計師事務所內(nèi)部業(yè)務檢查制度不符合規(guī)定。理由：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。會計師事務所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務檢查。(3)由審計項目負責人進行項目質(zhì)量控制復核不符合規(guī)定。理由：項目質(zhì)量控制復核應挑選不參與該業(yè)務的人員來執(zhí)行。(4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，事務所也應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。(5)審計項目組的獨立性政策不符合規(guī)定。理由：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。因此，會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。(6)分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會計師事務所應當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。在記錄和傳達時，應清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實現(xiàn)的目標，包括用適當信息指明每個人都負有各自的質(zhì)量責任，并被期望遵守這些政策和程序。50、單選

在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應當（）。A、對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B、實際參與被審計單位存貨的盤點C、對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行檢查D、撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿正確答案：B參考解析：實施存貨盤點程序時，注冊會計師應做的是實地觀察與檢查，而非參與被審計單位的盤點，因為盤點是被審計單位的責任。51、多選

注冊會計師正在對被審計單位的應付職工薪酬實施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有()A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額B.比較本期與上期工資費用總額C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍D.比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】52、多選

注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤，在執(zhí)行監(jiān)盤審計程序中，下列做法恰當?shù)挠?)A.為了順利監(jiān)盤，注冊會計師在監(jiān)盤前將檢查范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期未監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認D.為了避免誤解并有助于有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師與被審計單位就存貨監(jiān)盤范圍、時間等問題達成一致意見正確答案：B,D參考解析：選項A，監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但檢查的范圍不能告知;選項C，期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應通過實施替代程序?qū)ζ诔跤囝~加以確認。【該題針對“存貨監(jiān)盤程序”知識點進行考核】53、單選

在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是()A.財務報表要素B.財務報表使用者特別關注的項目C.財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境正確答案：C54、單選

對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是()A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性正確答案：C55、多選

如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有()A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍正確答案：A,B,C,D56、多選

下列各項中，注冊會計師為形成審閱結(jié)論通常實施的程序有()A.了解甲公司情況及其環(huán)境B.測試甲公司的內(nèi)部控制C.就財務報表中的所有重要認定詢問管理層D.對財務報表實施分析程序正確答案：A,C,D57、問答?某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建議。正確答案：【正確答案】（1）存在的缺陷和可能導致的錯弊：①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為；②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任；③領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增；④領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。⑤未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準確。（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額；②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存；③對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領料單，經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用；④對剩余的輔助材料實施假退庫控制；⑤實行存貨的定期盤點制度。58、多選

下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有()A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C59、單選

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是（）。A、對存貨進行分析程序，確認差異的真實性B、提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整C、進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因D、如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中予以反映正確答案：A參考解析：分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。60、多選

在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有()A.甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式B.甲公司存在的舞弊風險因素C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序正確答案：A,B,C,D61、單選

在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是()A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延B.管理層對審計工作施加限制C.審計項目組修改審計時間預算D.注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期正確答案：C62、多選

應付職工薪酬的核算內(nèi)容包括()A.職工福利費B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.職工教育經(jīng)費D.住房公積金正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】63、單選

如果將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，注冊會計師可能()A.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制的范圍B.要求該公司在期末進行盤點C.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額D.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易正確答案：B參考解析：【該題針對“生產(chǎn)與存貨交易的控制測試”知識點進行考核】64、多選

下列各項中，注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有()A.依據(jù)的審閱準則B.確定的重要性水平C.實施的主要程序D.提供的保證程度正確答案：A,C,D65、單選

在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是()A.由預期使用者向責任方申請取得B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標準并提供給預期使用者D.由預期使用者根據(jù)判斷自行形成標準正確答案：B66、單選

在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重性水平，注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的是()A.甲公司的存貨B.甲公司的應收賬款C.甲公司的所有者權益D.甲公司管理層和治理層的薪酬正確答案：D67、多選

在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)陛分析程序的有()A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入正確答案：A,B,D參考解析：參考解析：營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。68、多選

在成本會計的內(nèi)部控制目標中，包括“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理當局的一般或特定授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查（）。A、生產(chǎn)指令上授權批準的標志B、領料單上授權批準的標志C、工資單上授權批準的標志D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號正確答案：A,B,C參考解析：本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理當局的一般或特殊授權進行”這一內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認定有關，需要檢查授權批準的標志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。69、單選

隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由()A.審計的時間預算重新調(diào)整B.約定的審計收費發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策正確答案：C70、單選

在合理保證的直接報告業(yè)務中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的”B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D71、單選

為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是()A.資產(chǎn)和記錄的實物控制B.適當?shù)膽{證和記錄C.適當?shù)氖跈郉.適當?shù)穆氊煼蛛x正確答案：D參考解析：為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責任分離非常重要?！驹擃}針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】72、多選

在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()A.相關領域的重大錯報風險B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作正確答案：A,B,C73、多選

存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的（）認定。A、發(fā)生B、完整性C、存在D、權利和義務正確答案：B,C,D參考解析：發(fā)生是與各類交易和事項相關的認定，故選項A不正確。74、多選

注冊會計師對有輻射性的存貨進行審計而無法監(jiān)盤時，應當考慮的以下審計程序有（）。A、檢查被審計單位是否存在值得信賴的內(nèi)部控制B、審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)C、向接觸到相關存貨項目的第三方檢查人員詢證D、實施其他替代審計程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關報告確定此類存貨的存在正確答案：A,B,C,D75、單選

在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是()A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告正確答案：B76、多選

下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則正確答案：A,D77、多選

編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當實施的審計程序有()A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所B.了解與存貨相關的內(nèi)部控制評估與存貨相關的重大錯報風險C.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃D.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“存貨監(jiān)盤計劃”知識點進行考核】78、單選

某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。A、679B、695C、659D、687正確答案：C參考解析：當年12月31日存貨的賬面價值＝128＋215＋316＝659（萬元）。79、單選

A注冊會計師接受委托審計甲公司2012年財務報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質(zhì)性程序是（）。A、對成本實施分析程序B、對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試C、測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理D、抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確正確答案：C參考解析：選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。80、多選

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素()A.可獲得信息的來源C.可獲得信息是否經(jīng)過審計B.可獲得信息的可比性D.與可獲得信息相關的控制正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關性。(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。81、單選

下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨立的采購部門負責的是（）。A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量.質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓正確答案：A82、問答?ABC會計師事務所通過招投標程度接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德在關的事項：(1)應邀投標時，ABC，會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。(2)簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務報表。(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務戰(zhàn)略。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)不違反。理由：在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。(2)違反。理由：本事項屬于會計師事務所按六折收取審計費用實質(zhì)上受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍，會因外在壓力而造成對獨立性的不利影響。(3)違反。理由：會計師事務所為存在利益沖突的兩個客戶服務時應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務，如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。(4)違反。理由：會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供工資服務、編制所審計的財務報表及編制所審計財務報表依據(jù)的財務信息等編制會計記錄和財務報表的服務。(5)違反。理由：會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。(6)違反。理由：會計師事務所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。83、單選

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()A.重要性的具體金額B.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險C.對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度正確答案：A84、單選

有關存貨審計的下列表述中，正確的是（）。A、對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權利和義務”認定的重要程序B、對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D、存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單）正確答案：D參考解析：選項A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定；選項B，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證；選項C，存貨計價審計的樣本應選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目；選項D為正確答案。85、多選

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有()A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預期的準確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性正確答案：A,B,C,D86、單選

B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是()A.乙公司向客戶提供銷售折扣B.乙公司已將購買的存貨退給供應商C.供應商向乙公司提供購貨折扣D.客戶已將購買的存貨退給乙公司正確答案：D參考解析：選項AC影響的僅僅是存貨余額，并不涉及存貨數(shù)量的增減;如果退貨后未及時入賬，選項B將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量?！驹擃}針對“存貨計價測試”知識點進行考核】87、單選

如果將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，注冊會計師的做法最恰當?shù)氖牵ǎ?。A、增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制的范圍B、要求X公司在期末進行盤點C、在期末前實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額正確答案：B參考解析：當控制風險處于高水平時，注冊會計師應當減少甚至放棄控制測試，不應當增加控制測試（選項A錯），控制風險處于高水平還意味著內(nèi)部證據(jù)的可靠性降低，選項B獲取的是實物證據(jù)，選項C中“測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易”以及選項D中對相關記錄的檢查程序所能獲取的均為內(nèi)部證據(jù)，其可靠性均比選項B中的證據(jù)低。88、單選

在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由是()A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解正確答案：D89、多選

注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行正確答案：A,B,C,D90、多選

下列內(nèi)容，屬于成本會計核算的控制測試的有（）。A、直接材料成本控制測試B、直接人工成本控制測試C、制造費用控制測試D、生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測試正確答案：A,B,C,D參考解析：成本會計核算包括直接材料、直接人工、制造費用以及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。91、多選

下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有()A.購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品B.購