現(xiàn)金流量表引言1．本準則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應提供的信息。2．編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義3．本準則使用的下列術(shù)語，其定義為：（1）現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。（2）現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）。（3）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出?，F(xiàn)金流量的分類4．現(xiàn)金流量應分為以下三類：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5．經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。6．經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；（2）收到的稅費返還；（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。7．經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：（1）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項稅費；（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8．投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。9．投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；（4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。10．投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；（2）投資所支付的現(xiàn)金；（3）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11．籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。12．籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：（1）吸收投資所收到的現(xiàn)金；（2）取得借款所收到的現(xiàn)金；（3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。13．籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：（1）償還債務所支付的現(xiàn)金；（2）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；（3）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。購買或處置子公司及其他營業(yè)單位14．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨列示。15．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。16．企業(yè)應在會計報表附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：（1）購買或處置價格；（2）購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；（3）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；（4）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量17．金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況合理確定。18．金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：（1）對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；（2）吸收的存款和支付的存款本金；（3）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；（4）向其他金融企業(yè)拆借的資金；（5）利息收入和利息支出；（6）收回的已于前期核銷的貸款；（7）經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；（8）融資租賃所收到的現(xiàn)金。19．保險企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目，應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制20．現(xiàn)金流量表應分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。21．現(xiàn)金流量一般應分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應以凈額列示。金融企業(yè)下列項目應以凈額列示：（1）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；（2）活期存款和存放同業(yè)款項的存?。唬?）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存?。唬?）向其他金融企業(yè)拆借資金；（5）委托存款與委托貸款。（6）經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，證券的買入與賣出。22．企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。23．有些特殊項目，如自然災害損失、保險索賠等，應根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。24．企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：（1）企業(yè)的會計記錄；（2）根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：①當期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動；②固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。25．企業(yè)還應在會計報表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。對凈利潤進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：（1）資產(chǎn)損失準備；（2）固定資產(chǎn)折舊；（3）無形資產(chǎn)攤銷；（4）長期待攤費用攤銷；（5）待攤費用；（6）預提費用；（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；（8）固定資產(chǎn)報廢損失；（9）財務費用；（10）投資損益；（11）遞延稅款；（12）存貨；（13）經(jīng)營性應收項目；（14）經(jīng)營性應付項