學(xué)習(xí)目標(biāo)審計實務(wù)中，同樣的審計基本體系下，存在許多新的審計方法和審計類型，不同的審計方法，對實務(wù)進(jìn)行不同的指導(dǎo)。不同的審計類型審計的側(cè)重點(diǎn)也不同，審計程序和方法有所突破，本章主要對目前審計實務(wù)中常用的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、?jīng)濟(jì)責(zé)任審計、驗資、內(nèi)部控制評審、基建工程審計做簡要介紹，有利于初學(xué)者在理論的基礎(chǔ)上著手相應(yīng)的實務(wù)。通過本章學(xué)習(xí)，掌握風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、?jīng)濟(jì)責(zé)任審計、驗資、內(nèi)部控制評審、基建工程審計等的概念，及其審計內(nèi)容、審計程序、審計方法。應(yīng)用能力目標(biāo)了解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、驗資、基建工程審計、內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本內(nèi)容和程序。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險及其程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險因素狀況、程度而采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點(diǎn)的實質(zhì)性測試，將審計的剩余風(fēng)險降至最低水平。14.1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?4.1.1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/p>

1.傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑?980-2000年）

2.傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c(diǎn)傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?yōu)點(diǎn)，明確了審計風(fēng)險的構(gòu)成要素，使抽樣審計更具科學(xué)性。但其缺點(diǎn)更為突出：（1）固有風(fēng)險主觀性強(qiáng)，評估困難，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍ荒苷嬲瀼叵氯?，退回至制度基礎(chǔ)審計模式。（2）忽視對內(nèi)部控制的測試。（3）該風(fēng)險審計模型不能用于財務(wù)報表整體，無法滿足對財務(wù)報表審計整體審計風(fēng)險的把握和控制。（4）審計手法是以“證實性為主”，14.1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?4.1.2傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

1.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑?000年--）

2.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕玖鞒贪凑招聦徲嬶L(fēng)險模型，審計人員應(yīng)該分三個階段來執(zhí)行審計工作：（1）了解被審計單位及其環(huán)境，執(zhí)行風(fēng)險評估程序。（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險。（3）應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。14.1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?4.1.3現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)（審計機(jī)構(gòu)），通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，及其所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計主體可以是國家審計機(jī)關(guān)、民間審計組織，也可以是單位內(nèi)部審計部門。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計14.2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵義3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的種類按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支審計（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門共同組織（4）審計評價和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.審計委托組織部門根據(jù)確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，以書面的形式委托審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與一般審計一樣分為都要經(jīng)過審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告三個階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序為：（1）審計準(zhǔn)備階段：①組織部下達(dá)書面委托書。②組成審計組③審計組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案。④在實施審計3日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門送達(dá)審計通知書，⑤被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人在審計通知書送達(dá)之日起5個工作日內(nèi)，向?qū)徲嫿M送交自己負(fù)有直接責(zé)任和主管責(zé)任的述職報告。14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計14.2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序和內(nèi)容（2）審計實施階段①審計組召開進(jìn)點(diǎn)會、座談會，了解審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行等情況，并進(jìn)行審計公告。②實施審計，對被審計單位提供的會計賬簿、憑證、報表、規(guī)章制度等進(jìn)行審計查證，對被審計人提交的述職報告和其他有關(guān)資料進(jìn)行核實。（3）審計報告階段①審計組實施審計后，提交審計報告，并依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見，征求被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人的意見。②審計報告下發(fā)執(zhí)行。14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3.做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵步驟做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)鍵在于開好兩會、做好公示。（1）召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點(diǎn)會（2）召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計座談會（3）進(jìn)行審計公示14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計公示全體職工：根據(jù)（領(lǐng)導(dǎo)的決定、批示或意見，年度審計工作計劃等），審計組自年月日起，對你單位（什么期間范圍的什么事項）進(jìn)行審計。如要反映問題或?qū)徲嫿M的工作有何意見或建議，請與審計組聯(lián)系，特此通告，望周知。審計組工作地點(diǎn)：聯(lián)系人：聯(lián)系電話：審計組年月日14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容一般包括：是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否完成；經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；各項管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；有無存在亂收費(fèi)情況；有無賬外賬，私設(shè)“小金庫”問題；債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；本單位和本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題。14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.審計報告內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計終結(jié)后，審計部門按照要求向委托單位報送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：（1）審計依據(jù)；（2）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位基本情況及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況；（3）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的會計責(zé)任（被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)）；（4）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)事項；14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計14.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（5）審計評價，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表評價意見；（6）審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性，處理、處罰的依據(jù)，有關(guān)移送處理的建議；（7）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議；（8）其他需要說明的事項。14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2.審計評價（1）評價的原則審計評價明確、具體，并遵循以下原則：審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評價；審計評價應(yīng)在審計事項范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計事項不相關(guān)的事項不評價；審計評價依據(jù)審計查明的事實進(jìn)行，證據(jù)不充分的事項不評價；審計評價依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性的問題可以不評價；審計評價既要反映被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的問題，也要反映其相關(guān)業(yè)績。14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（2）評價的方法①業(yè)績比較法。②量化指標(biāo)法。③環(huán)境分析法。④主客觀因素分析法。⑤責(zé)任區(qū)分法。（3）被審計人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。14.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.驗資定義從驗資對象及范圍看，驗資可以分為廣義和狹義兩種。狹義驗資是指注冊會計師依法接受委托，對被審驗單位的注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本（股本）的變更情況進(jìn)行審驗，并出具驗資報告。廣義的驗資是注冊會計師依法接受委托，依據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則，對被審驗單位所有權(quán)益及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實性和合法性進(jìn)行的驗證，包括企業(yè)設(shè)立時的設(shè)立驗資、企業(yè)成立后的變更驗資和年檢驗資。14.3驗資14.3.1驗資概述（1）驗資的對象。一般來說，驗資對象是被審驗單位注冊資本的實收或變更情況，及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債。（2）驗資的范圍。對于新設(shè)立的企業(yè)來說，注冊資本及其實收情況就是驗資的范圍。對于已經(jīng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)來說，驗資范圍則包括被審驗單位注冊資本的實收或變更情況及企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等積累資本，相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債。（3）被審驗單位。（4）驗資的目的。驗資的目的是驗證企業(yè)資本的真實性及合法性，即通過審驗，查明被審驗單位注冊資本的實收或變更，及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債是否真實、合法。（5）驗資的依據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602——驗資》的規(guī)定驗資。（6）驗資的關(guān)系。驗資的關(guān)系是指注冊會計師與被審驗單位之間的關(guān)系，是注冊會計師依法接受委托形式的。（7）驗資工作的結(jié)果。14.3驗資2.驗資的性質(zhì)與作用驗資是注冊會計師獨(dú)立審計業(yè)務(wù)的重要領(lǐng)域，其性質(zhì)和作用主要有兩個方面：（1）驗資不僅可以驗證企業(yè)資本金額的真實性及合法性，而且可以驗證企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（2）驗資有利于維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的健康發(fā)展。對新企業(yè)來說，驗資是對企業(yè)經(jīng)營的本錢是否真實、經(jīng)營是否合法的首次把關(guān)；對正在經(jīng)營的企業(yè)進(jìn)行驗資，有利于保護(hù)所有者的權(quán)益，防止非法經(jīng)營及皮包公司的泛濫。3.驗資的責(zé)任在驗資業(yè)務(wù)中，注冊會計師的責(zé)任是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號——驗資》的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進(jìn)行審驗，出具驗資報告。出資者及被審驗單位的責(zé)任是按照國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。注冊會計師的責(zé)任不能替代、減輕或免除出資者及被審驗單位的責(zé)任。14.3驗資在審計實務(wù)中，根據(jù)驗資的對象、范圍及目標(biāo)，可將驗資分為設(shè)立驗資、變更驗資和年檢驗資三種。1.設(shè)立驗資設(shè)立驗資指注冊會計師對被審驗單位申請設(shè)立登記時的注冊資本實收情況進(jìn)行的審驗。2.變更驗資變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進(jìn)行的審驗。3.年檢驗資年檢驗資是指企業(yè)依照《中華人民共和國公司登記條例》的規(guī)定進(jìn)行年檢時，委托注冊會計師對企業(yè)的實有資本進(jìn)行審驗，并出具驗資報告。14.3驗資14.3.2驗資的種類、目的和范圍1.驗資的方法

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號——驗資》規(guī)定，對于出資者投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別采用下列方法進(jìn)行審驗；（1）以貨幣出資的（2）以實物出資的（3）以知訓(xùn)識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的（4）以凈資產(chǎn)折合實收資本的（5）以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財產(chǎn)出資的（6）外商投資企業(yè)的外方出資者以上述方式出資的（7）對于出資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資的14.3驗資14.3.3驗資的方法和原則14.3驗資（8）對于設(shè)立驗資，如果出資者分次繳納注冊資本，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注全體出資者的首次出資額和出資比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定。（9）對于變更驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗單位以前的注冊資本實收情況，并關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本。2.驗資的原則注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守下列主要原則：（1）獨(dú)立、客觀、公正原則。（2）真實性、合法性原則。1.接受驗資委托階段接受驗資委托階段是指從驗資任務(wù)開始到確定驗資內(nèi)容和擬訂驗資計劃為止的工作全過程，又稱為驗資計劃階段或準(zhǔn)備階段。其主要工作有以下幾方面：（1）了解被審驗單位基本情況并確定是否接受委托。（2）與委托人簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書。（3）成立驗資工作小組，及時編制驗資工作計劃。14.3驗資14.3.4驗資的步驟2.驗資實施階段驗資實施階段是指注冊會計師從與被審驗單位聯(lián)系外勤工作開始，到取證工作結(jié)束為止的全過程，又稱為執(zhí)行階段，是驗資全過程中最主要的階段。注冊會計師通過實施必要的驗資程序，取得充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，并將驗資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程形成工作底稿。驗資實施階段的主要工作包括：（1）了解被審驗單位情況，并對其內(nèi)部控制進(jìn)行評審。（2）執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，對被審驗單位的所有者權(quán)益及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債分別進(jìn)行檢查，以確認(rèn)所有者權(quán)益或注冊資本的真實性和合法性。（3）整理、完善驗資工作底稿，形成驗資意見。14.3驗資3.驗資報告階段驗資報告階段是指審計工作人員從驗資工作底稿討論形成驗資意見開始，到擬訂驗資報告，并將其交給委托人為止的全過程，是驗資工作的總結(jié)階段。其主要工作包括：（1）由驗資工作小組對驗資工作底稿進(jìn)行分析與研究，鑒定取得的各項證據(jù)，形成初步的驗資意見。（2）根據(jù)以上討論草擬驗資報告，并交委托單位征求意見。（3）出具驗資報告。（4）拒絕出具驗資報告和驗資業(yè)務(wù)約定的解除。14.3驗資1.驗資報告的效力與使用責(zé)任驗資報告具有法定證明效力，供被審驗單位申請設(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用。2.驗資報告的編制基礎(chǔ)注冊會計師完成預(yù)定的驗資程序，取得充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，分析和評價驗資結(jié)論后，可以形成驗資意見，編制并出具驗資報告。14.3驗資14.3.5驗資報告的內(nèi)容3.驗資報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號——驗資》的規(guī)定，驗資報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括的要素主要有：（1）標(biāo)題。驗資報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”。（2）收件人。（3）范圍段。（4）意見段。驗資報告的意見段說明已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況。對于變更驗資，注冊會計師僅對本次注冊資本及實收資本的變更情況發(fā)表審驗意見。（5）說明段。驗資報告的說明段說明驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項。（6）附件。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。14.3驗資1.基建工程預(yù)算、結(jié)算審核概述建筑工程預(yù)算造價，是指按照建筑工程施工圖和建筑工程預(yù)算定額，以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)造價文件規(guī)定計算的單位工程施工圖預(yù)算造價。2.基建工程預(yù)算、結(jié)算審核的作用基建工程預(yù)算、結(jié)算審核有利于合理確定工程造價、提高投資效益，有利于對基本建設(shè)進(jìn)行科學(xué)管理和監(jiān)督，有利于建筑市場合理競爭，有利于促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。3.基建工程預(yù)算、結(jié)算審核的目的基建工程預(yù)算、結(jié)算審核目的是確定工程預(yù)算和竣工結(jié)算的編制是否真實、公允地反映了工程造價的實際情況。14.4基建工程審計14.4.1建筑工程造價審計4.基建工程預(yù)算、結(jié)算審核的范圍基建工程預(yù)算、結(jié)算審核的范圍是：施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書；全部施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單；隱蔽工程量計算書，以及加蓋送審單位、編制單位公章和預(yù)算員專用章的工程預(yù)算結(jié)算、決算書；主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)帳部分材料消耗計算明細(xì)表；施工單位自行采購材料的原始憑證；建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表；招投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)招投標(biāo)文件；施工單位企業(yè)資質(zhì)等級證書、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；其他有關(guān)影響工程造價、工期等簽證資料；其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。14.4基建工程審計5.基建工程預(yù)算、結(jié)算審核的基本程序14.4基建工程審計（1）簽訂業(yè)務(wù)約定書（2）制定審核計劃（3）實施審計（4）審核報告1.工程項目財務(wù)決算審計概念建設(shè)單位在施工單位編制的竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上，加上從籌建開始到工程全部竣工，有關(guān)基本建設(shè)的其他工程的費(fèi)用支出，便構(gòu)成了建設(shè)項目的竣工決算。2.工程項目財務(wù)決算審計的內(nèi)容（1）審計情況包括項目資金的來源、到位、結(jié)余情況；（2）項目投資實際支出的審定情況，分建安投資、設(shè)備投資、待攤投資分別進(jìn)行，分析經(jīng)過審核的單項工程結(jié)算和其他支出，確認(rèn)部分和總體投資數(shù)；（3）工程和物資設(shè)備招標(biāo)投標(biāo)情況、合同管理及履行；（4）交付使用資產(chǎn)的價值、面積、單價等。14.4基建工程審計14.4.2工程項目財務(wù)決算審計3.基建工程項目財務(wù)決算審計的程序工程項目財務(wù)決算審計與基建工程預(yù)算、結(jié)算審核的基本程序相同，都分為簽訂業(yè)務(wù)約定書、制定審核計劃、實施審計、出具審計結(jié)果四個步驟。主要是實施審計的內(nèi)容不同。14.4基建工程審計（1）簽訂業(yè)務(wù)約定書（2）制定審核計劃（3）實施審計（4）審核報告4.基建工程項目財務(wù)決算審計報告基建工程項目財務(wù)決算審計報告一般包括標(biāo)題、收件人、審計內(nèi)容和附件。附件包括基本建設(shè)茞竣工概算表、竣工項目財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)匯總表及明細(xì)表、審計事務(wù)所及注冊會計師有關(guān)資料。審計內(nèi)容一般包括八個部分，（1）建設(shè)單位簡介（2）建設(shè)項目簡介（3）建設(shè)項目決算的依據(jù)（4）審計情況（5）審計范圍（6）需要說明的事項（7）審計建議（8）審計意見14.4基建工程審計修繕工程項目是指擴(kuò)建、改建、維修和裝飾等除對主體進(jìn)行少量改變的工程項目。目前審計實踐中，企業(yè)單位的修繕項目由于投資較小往往只是審計后直接列入費(fèi)用，而事業(yè)單位修繕工程審計后才能付款。

1.修繕工程項目審計依據(jù)（1）國家有關(guān)建筑行業(yè)的法律、法規(guī)和制度；（2）地方有關(guān)建筑行業(yè)的管理文件和規(guī)定；（3）地方建筑工程綜合預(yù)算定額及有關(guān)價目表等行業(yè)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)建筑行業(yè)調(diào)價文件等規(guī)定；（4）依法簽訂的合同或協(xié)議，有關(guān)招投標(biāo)文件等。14.4基建工程審計14.4.3修繕工程項目審計

2.修繕工程項目竣工決算審計的內(nèi)容（1）項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；（2）工程量是否真實，套項及價格是否合理，計取各項費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；（3）竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；（4）建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；（5）交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；（6）尾工工程的未完工程量與所需投資計劃是否正確、合規(guī)；（7）大型修繕工程項目是否預(yù)留20%的工程款，一般修繕工程項目是否預(yù)留10%的質(zhì)保金。14.4基建工程審計3.修繕工程項目竣工決算審計的程序（1）建設(shè)單位提交完整的工程項目送審資料；（2）審計部門組成審計小組并對工程項目實施審計；針對工程決算書中的內(nèi)容，從項目定額套取、工程量即量和價兩方面確定對造價影響，確定審減、審增額。（3）通知建設(shè)單位和施工單位對審計結(jié)果進(jìn)行核對；（4）建設(shè)單位和施工單位對審計結(jié)果簽署意見并加蓋公章；（5）根據(jù)審計結(jié)論出具審計意見書。14.4基建工程審計4.修繕工程項目竣工決算審計資料（1）修繕工程立項批復(fù)；（2）招投標(biāo)書、招標(biāo)會議決定（5萬元以上項目）（3）合同或協(xié)議（5萬元以上項目經(jīng)招、投標(biāo)主管部門審定）；（4）施工圖紙；（5）工程變更資料；（6）驗收報告，建設(shè)單位需對竣工工程做出數(shù)量和質(zhì)量的評價認(rèn)定；（7）預(yù)算書、工程決算書；（8）其它與工程有關(guān)的資料。5.修繕工程項目竣工決算審計結(jié)果14.4基建工程審計內(nèi)部控制評審也稱專項內(nèi)部控制評價，是審計人員把評價內(nèi)部控制作為一個獨(dú)立的審計方式，通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，評價其健全性和有效