會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-牛奶生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、初始投資與固定資產(chǎn)購置1.股東投入資金800萬元用于牛奶生產(chǎn)企業(yè)成立。借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本80000002.購置奶牛養(yǎng)殖設(shè)施、牛奶加工設(shè)備等固定資產(chǎn)，價(jià)值500萬元。借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)施及加工設(shè)備5000000貸：銀行存款5000000二、原材料采購1.采購飼料、藥品等用于奶牛養(yǎng)殖，價(jià)款為200萬元，增值稅稅率為9%。借：原材料——養(yǎng)殖材料2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180000貸：應(yīng)付賬款2180000三、生產(chǎn)過程與成本核算1.領(lǐng)用養(yǎng)殖材料，價(jià)值150萬元。借：生產(chǎn)成本——養(yǎng)殖成本1500000貸：原材料——養(yǎng)殖材料15000002.支付養(yǎng)殖工人工資，每月30萬元。借：生產(chǎn)成本——養(yǎng)殖成本300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000003.奶牛產(chǎn)奶后進(jìn)行加工，發(fā)生加工成本，如水電費(fèi)、包裝材料等共計(jì)80萬元。借：生產(chǎn)成本——加工成本800000貸：銀行存款、原材料等相應(yīng)科目800000四、產(chǎn)品完工入庫1.牛奶生產(chǎn)完成，總成本為260萬元，入庫。借：庫存商品——牛奶2600000貸：生產(chǎn)成本——養(yǎng)殖成本、加工成本等2600000五、銷售產(chǎn)品1.銷售牛奶，收入500萬元，增值稅稅率為13%。借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）5650000貸：主營業(yè)務(wù)收入——牛奶銷售收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本——牛奶銷售成本2600000貸：庫存商品——牛奶2600000六、固定資產(chǎn)折舊1.養(yǎng)殖設(shè)施及加工設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，殘值率為5%。假設(shè)設(shè)備原值500萬元，則年折舊額為47.5萬元（5000000×(15%)÷10），每月折舊額為39583.33元。借：生產(chǎn)成本——養(yǎng)殖成本（分?jǐn)偛糠郑?、制造費(fèi)用（加工設(shè)備分?jǐn)偛糠郑┑荣J：累計(jì)折舊39583.33七、稅費(fèi)處理1.計(jì)算應(yīng)交增值稅，假設(shè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）450000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4500002.計(jì)提附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，假設(shè)稅率分別為7%、3%、2%，則附加稅費(fèi)共計(jì)45000元（450000×(7%+3%+2%)）。借：稅金及附加45000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等45000八、奶牛淘汰處理1.淘汰部分年老體弱奶牛，收入50萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。假設(shè)淘汰奶牛的賬面價(jià)值為80萬元。借：銀行存款500000營業(yè)外支出300000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理800000九、研發(fā)費(fèi)用1.投入資金進(jìn)行牛奶新產(chǎn)品研發(fā)，研發(fā)人員工資60萬元，研發(fā)材料費(fèi)用40萬元。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（人員工資）600000研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（材料費(fèi)用）400000貸：應(yīng)付職工薪酬600000