會計實操文庫PAGE1-做賬實操-液氮生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理實例一、企業(yè)基本情況某液氮生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，主要從事液氮的生產(chǎn)和銷售。適用增值稅稅率為13%。二、主要業(yè)務及賬務處理1.采購原材料企業(yè)從供應商處采購氮氣等原材料，價款為100,000元，增值稅稅額為13,000元，貨款以銀行存款支付。賬務處理：借：原材料100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.生產(chǎn)領用原材料生產(chǎn)部門領用原材料80,000元用于液氮生產(chǎn)。賬務處理：借：生產(chǎn)成本80,000貸：原材料80,0003.生產(chǎn)工人工資核算本月生產(chǎn)工人工資共計30,000元。賬務處理：借：生產(chǎn)成本30,000貸：應付職工薪酬——工資30,0004.計提固定資產(chǎn)折舊企業(yè)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)原值為500,000元，月折舊率為4‰。賬務處理：借：制造費用2,000（500,000×4‰）貸：累計折舊2,0005.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的液氮完工入庫，總成本為112,000元。賬務處理：借：庫存商品112,000貸：生產(chǎn)成本112,0006.銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售液氮一批，售價為200,000元，增值稅稅額為26,000元，貨款尚未收到。賬務處理：借：應收賬款226,000貸：主營業(yè)務收入200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26,0007.結轉銷售成本該批銷售的液氮成本為110,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本110,000貸：庫存商品110,0008.支付銷售費用企業(yè)支付廣告宣傳費5,000元，以銀行存款支付。賬務處理：借：銷售費用5,000貸：銀行存款5,0009.計算應交企業(yè)所得稅假設企業(yè)本月無其他調整事項，利潤總額為85,000元（200,000110,0005,000）。應交企業(yè)所得稅=85,000×25%=21,250元。賬務處理：借：所得稅費用21,250貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅21,25010.繳納增值稅和企業(yè)所得稅假設企業(yè)本月進項稅額為13,000元，銷項稅額為26,000元，應繳納增值稅為13,000元（26,00013,000）。繳納企業(yè)所得稅21,250元。賬務處理：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）13,000——應交企業(yè)所得稅21,250貸：銀行存款34,250三、財務報表編制1.資產(chǎn)負債表原材料、庫存商品等存貨項目反映企業(yè)的庫存情況。應收賬款反映企業(yè)尚未收回的銷售貨款。固定資產(chǎn)、累計折舊反映企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況。應付職工薪酬反映企業(yè)尚未支付的職