了解建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的概念、特點(diǎn)和重要性熟悉建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的內(nèi)容掌握建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法學(xué)習(xí)目標(biāo)3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述

成本計(jì)劃是在多種成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)項(xiàng)目施工的耗費(fèi)和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個(gè)成本項(xiàng)目比預(yù)計(jì)要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本計(jì)劃實(shí)施所需要的主要措施方案。3.1.1成本計(jì)劃的概念3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述

項(xiàng)目成本計(jì)劃是項(xiàng)目全面計(jì)劃管理的核心，其內(nèi)容涉及項(xiàng)目范圍內(nèi)的人、財(cái)、物和項(xiàng)目管理職能部門等方方面面。項(xiàng)目作為基本的成本核算單位，有利于項(xiàng)目成本計(jì)劃管理體制的改革和完善，以及解決傳統(tǒng)體制下施工預(yù)算與計(jì)劃成本、施工組織設(shè)計(jì)與項(xiàng)目成本計(jì)劃相互脫節(jié)的問題，為改革施工組織設(shè)計(jì)、創(chuàng)立新的成本計(jì)劃體系創(chuàng)造有利條件和環(huán)境。

改革、創(chuàng)新的主要措施，就是將編制項(xiàng)目質(zhì)量手冊(cè)、施工組織設(shè)計(jì)、施工預(yù)算或項(xiàng)目計(jì)劃成本、項(xiàng)目成本計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，形成新的項(xiàng)目計(jì)劃體系，將工期、質(zhì)量、安全和成本目標(biāo)高度統(tǒng)一，形成以項(xiàng)目質(zhì)量管理為核心，以施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃和成本計(jì)劃為主體，以人工、材料、機(jī)械設(shè)備和施工準(zhǔn)備工作計(jì)劃為支持的項(xiàng)目計(jì)劃體系。3.1.1成本計(jì)劃的概念3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述

建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的內(nèi)容包括直接成本計(jì)劃和間接成本計(jì)劃。1．直接成本計(jì)劃

直接成本計(jì)劃的具體內(nèi)容如下。（1）編制說明，指對(duì)工程的范圍、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)過程及合同條件、承包人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理提出的責(zé)任成本目標(biāo)、項(xiàng)目成本計(jì)劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說明。（2）項(xiàng)目成本計(jì)劃的指標(biāo)。項(xiàng)目成本計(jì)劃的指標(biāo)應(yīng)經(jīng)過科學(xué)的分析預(yù)測(cè)確定，可以采用對(duì)比法、因素分析法等進(jìn)行測(cè)定。3.1.2成本計(jì)劃的內(nèi)容3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述（3）按工程量清單列出單位工程計(jì)劃成本匯總表，如教材表3-1所示。（4）按成本性質(zhì)劃分單位工程成本匯總表，根據(jù)清單項(xiàng)目的造價(jià)分析，分別對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和稅費(fèi)進(jìn)行匯總，形成單位工程成本計(jì)劃表。（5）項(xiàng)目計(jì)劃成本應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施方案確定和不斷優(yōu)化的前提下進(jìn)行編制，因?yàn)椴煌膶?shí)施方案將導(dǎo)致直接工程費(fèi)、措施費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)的差異。成本計(jì)劃的編制是項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的重要手段，因此，應(yīng)在工程開工前編制完成，以便將計(jì)劃成本目標(biāo)分解落實(shí)，為各項(xiàng)成本的執(zhí)行提供明確的目標(biāo)、控制手段和管理措施。3.1.2成本計(jì)劃的內(nèi)容3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述2．間接成本計(jì)劃

間接成本計(jì)劃主要反映施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用的計(jì)劃數(shù)、預(yù)算收入數(shù)及降低額。間接成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的核算期，以項(xiàng)目總收入費(fèi)中的管理費(fèi)為基礎(chǔ)，制訂各部門費(fèi)用的收支計(jì)劃，匯總后作為工程項(xiàng)目管理費(fèi)用的計(jì)劃。

在間接成本計(jì)劃中，收入應(yīng)與取費(fèi)口徑一致，支出應(yīng)與會(huì)計(jì)核算中管理費(fèi)用的二級(jí)科目一致。間接成本計(jì)劃的收支總額應(yīng)與項(xiàng)目成本計(jì)劃中管理費(fèi)一欄的數(shù)額相符。各部門應(yīng)按照節(jié)約開支、壓縮費(fèi)用的原則，制定“管理費(fèi)用歸口包干指標(biāo)落實(shí)辦法”，以保證該計(jì)劃的實(shí)施。3.1.2成本計(jì)劃的內(nèi)容3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述3.1.3成本計(jì)劃的特點(diǎn)1．積極主動(dòng)性

成本計(jì)劃不僅僅是被動(dòng)地按照已確定的技術(shù)設(shè)計(jì)、工期、實(shí)施方案和施工環(huán)境來預(yù)算工程的成本，而是更注重進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，從總體上考慮項(xiàng)目工期、成本、質(zhì)量和實(shí)施方案之間的相互影響和平衡，以尋求最優(yōu)的解決途徑。13.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述3.1.3成本計(jì)劃的特點(diǎn)22．動(dòng)態(tài)控制的過程

項(xiàng)目不僅在計(jì)劃階段進(jìn)行周密的成本計(jì)劃，而且要在實(shí)施過程中將成本計(jì)劃和成本控制合為一體，不斷根據(jù)新情況，如工程設(shè)計(jì)的變更、施工環(huán)境的變化等，隨時(shí)調(diào)整和修改計(jì)劃，預(yù)測(cè)項(xiàng)目施工結(jié)束時(shí)的成本狀況以及項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)控制過程。3.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述3.1.3成本計(jì)劃的特點(diǎn)3．采用全壽命周期理論

成本計(jì)劃不僅針對(duì)建設(shè)成本，還要考慮運(yùn)營(yíng)成本的高低。在通常情況下，對(duì)施工項(xiàng)目的功能要求高、建筑標(biāo)準(zhǔn)高，則施工過程中的工程成本增加，但今后使用期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用會(huì)降低；反之，如果施工過程中的工程成本低，則今后的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用會(huì)提高。通常通過對(duì)項(xiàng)目全壽命期作總經(jīng)濟(jì)性比較和費(fèi)用優(yōu)化來確定項(xiàng)目的成本計(jì)劃。33.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述3.1.3成本計(jì)劃的特點(diǎn)4．成本目標(biāo)的最小化與項(xiàng)目盈利的最大化相統(tǒng)一

盈利的最大化經(jīng)常是從整個(gè)項(xiàng)目的角度分析的。經(jīng)過對(duì)項(xiàng)目的工期和成本的優(yōu)化選擇一個(gè)最佳的工期，以降低成本，可以使成本的最小化與盈利的最大化取得一致。43.1建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述3.1.4成本計(jì)劃的重要性項(xiàng)目成本計(jì)劃的重要性具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)；（2）是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)；（3）是國(guó)家編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的一項(xiàng)重要依據(jù)；（4）可以動(dòng)員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動(dòng)；（5）是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)。

項(xiàng)目成本計(jì)劃是項(xiàng)目成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低項(xiàng)目成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件，也是項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的繼續(xù)。

項(xiàng)目成本計(jì)劃的過程是動(dòng)員項(xiàng)目經(jīng)理部全體職工挖掘降低成本潛力的過程；也是檢驗(yàn)施工技術(shù)質(zhì)量管理、工期管理、物資消耗和勞動(dòng)力消耗管理等效果的全過程。3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制3.2.1成本計(jì)劃編制的依據(jù)（1）承包合同。

合同文件除了包括合同文本外，還包括招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)文件等，合同中的工程內(nèi)容、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、工期和支付條款都將對(duì)工程的成本計(jì)劃產(chǎn)生重要的影響，因此，承包方在簽訂合同前應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真研究與分析，在正確履約的前提下降低工程成本。（2）項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃。

其中，以工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)文件為核心的項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)方案與管理方案，是在充分調(diào)查和研究現(xiàn)場(chǎng)條件及有關(guān)法規(guī)條件的基礎(chǔ)上制訂的，不同實(shí)施條件下的技術(shù)方案和管理方案，將導(dǎo)致工程成本的不同。（3）可行性研究報(bào)告和相關(guān)設(shè)計(jì)文件。（4）生產(chǎn)要素的價(jià)格信息。（5）反映企業(yè)管理水平的消耗定額（企業(yè)施工定額）以及類似工程的成本資料等。由項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)編制，報(bào)組織管理層批準(zhǔn)3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制3.2.2成本計(jì)劃編制的要求成本計(jì)劃的編制應(yīng)滿足下列要求：1自下而上分級(jí)編制并逐層匯總2反映各成本項(xiàng)目指標(biāo)和降低成本指標(biāo)33.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制3.2.3成本計(jì)劃編制的原則合法性原則1編制項(xiàng)目成本計(jì)劃時(shí)，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法令、政策及財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格遵守成本開支范圍和各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。任何違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定、隨意擴(kuò)大或縮小成本開支范圍的行為，都會(huì)使計(jì)劃失去考核實(shí)際成本的作用。先進(jìn)可行性原則2成本計(jì)劃既要保持先進(jìn)性，又必須切實(shí)可行。否則，就會(huì)因計(jì)劃指標(biāo)過高或過低而失去應(yīng)有的作用。這就要求編制成本計(jì)劃必須以各種先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù)，并針對(duì)施工項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，采取切實(shí)可行的技術(shù)組織措施作保證。只有這樣，才能使制定的成本計(jì)劃既有科學(xué)根據(jù)，又有實(shí)現(xiàn)的可能；也只有這樣，成本計(jì)劃才能起到促進(jìn)和激勵(lì)的作用。彈性原則3編制成本計(jì)劃，應(yīng)留有充分余地，使計(jì)劃保持一定的彈性。在計(jì)劃期內(nèi)，項(xiàng)目經(jīng)理部的內(nèi)部或外部技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況和供產(chǎn)銷條件，很可能發(fā)生一些在編制計(jì)劃時(shí)所未預(yù)料的變化，尤其是材料的市場(chǎng)價(jià)格。只有充分考慮這些變化的發(fā)展，才能更好地發(fā)揮成本計(jì)劃的責(zé)任。3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制3.2.3成本計(jì)劃編制的原則可比性原則4成本計(jì)劃應(yīng)與實(shí)際成本、前期成本保持可比性。為了保證成本計(jì)劃的可比性，在編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意所采用的計(jì)算方法，要與成本核算方法保持一致（包括成本核算對(duì)象，成本費(fèi)用的匯集、結(jié)轉(zhuǎn)、分配方法等）。只有保證成本計(jì)劃的可比性，才能有效地進(jìn)行成本分析，更好地發(fā)揮成本計(jì)劃的作用。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則5

編制成本計(jì)劃應(yīng)采用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，采取走群眾路線的工作方法；應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)和計(jì)劃部門為中心，發(fā)動(dòng)全體職工總結(jié)降低成本的經(jīng)驗(yàn)，找出降低成本的正確途徑，使成本計(jì)劃的制訂和執(zhí)行具有廣泛的群眾基礎(chǔ)。從實(shí)際情況出發(fā)的原則6編制成本計(jì)劃必須從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，使降低成本指標(biāo)既積極可靠，又切實(shí)可行。工程項(xiàng)目管理部門降低成本的潛力在于正確選擇施工方案，合理組織施工，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，改善材料供應(yīng)，降低材料消耗，提高機(jī)械設(shè)備利用率，節(jié)約施工管理費(fèi)用等。但要注意，不能為降低成本而偷工減料，忽視質(zhì)量，不對(duì)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行必要的維護(hù)修理，片面增加勞動(dòng)強(qiáng)度，加班加點(diǎn)，或減掉合理的勞保費(fèi)用，忽視安全工作等。3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制3.2.3成本計(jì)劃編制的原則與其他計(jì)劃結(jié)合的原則7編制成本計(jì)劃必須與工程項(xiàng)目的其他各項(xiàng)計(jì)劃（如施工方案、生產(chǎn)進(jìn)度、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資料供應(yīng)及耗費(fèi)計(jì)劃等）密切結(jié)合，保持平衡。也就是說，成本計(jì)劃一方面要根據(jù)工程項(xiàng)目的生產(chǎn)、技術(shù)組織措施、勞動(dòng)工資、材料供應(yīng)等計(jì)劃來編制，另一方面又影響著其他各種計(jì)劃指標(biāo)。在制訂其他計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮滿足降低成本的要求，與成本計(jì)劃密切配合，而不能單純考慮每一種計(jì)劃本身的需要。

編制成本計(jì)劃的程序因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同。大中型項(xiàng)目一般采用分級(jí)編制的方式，即先由各部門提出部門成本計(jì)劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制全項(xiàng)目工程的成本計(jì)劃；小型項(xiàng)目一般采用集中編制方式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先編制各部門成本計(jì)劃，再匯總編制全項(xiàng)目的成本計(jì)劃。項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序如圖3-1所示。3.2.4成本計(jì)劃編制的程序圖3-1建筑安裝工程各項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成圖c3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制1．施工預(yù)算法

施工預(yù)算法是指以施工圖中的工程實(shí)物量，套以施工工料消耗定額，計(jì)算工料消耗量，并進(jìn)行工料匯總，然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。以施工工料消耗定額所計(jì)算的施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平，基本是一個(gè)不變的常數(shù)。一個(gè)工程項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益（即較大降低成本水平），就必須在這個(gè)常數(shù)基礎(chǔ)上采取技術(shù)節(jié)約措施，以降低單位消耗量和價(jià)格等來達(dá)到成本計(jì)劃的成本目標(biāo)水平。因此，采用施工預(yù)算法編制成本計(jì)劃時(shí)，必須考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃，以進(jìn)一步降低施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平，其公式為3.2.5成本計(jì)劃編制的方法施工預(yù)算的計(jì)劃成本=施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平（工料消耗費(fèi)用）-技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制2．技術(shù)節(jié)約措施法

技術(shù)節(jié)約措施法是指以工程項(xiàng)目計(jì)劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟(jì)效果為項(xiàng)目成本降低額，求工程項(xiàng)目的計(jì)劃成本的方法，用公式表示為3.2.5成本計(jì)劃編制的方法工程項(xiàng)目計(jì)劃成本=工程項(xiàng)目預(yù)算成本-技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額（成本降低額）3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制3．成本習(xí)性法

成本習(xí)性法是固定成本和變動(dòng)成本在編制成本計(jì)劃中的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定成本和變動(dòng)成本兩類，以此計(jì)算計(jì)劃成本。成本的具體劃分如下。3.2.5成本計(jì)劃編制的方法材料費(fèi)3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制人工費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)措施費(fèi)施工管理費(fèi)成本劃分

3．成本習(xí)性法

此外，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中的勞保服裝費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、防寒用品費(fèi)，勞動(dòng)部門都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和使用年限，基本上屬于固定成本范圍。技術(shù)安全措施費(fèi)、保健費(fèi)，大部分與產(chǎn)量有關(guān)，屬于變動(dòng)成本。工具用具使用費(fèi)中，行政使用的家具費(fèi)屬固定成本；工人領(lǐng)用工具，隨管理制度不同而不同，有些企業(yè)對(duì)機(jī)修工、電工、鋼筋工、車工、鉗工、刨工的工具按定額配備，規(guī)定使用年限，定期以舊換新，屬于固定成本；而對(duì)瓦工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價(jià)包干，則又屬于變動(dòng)成本。

在成本按習(xí)性劃分為固定成本和變動(dòng)成本后，可用下列公式計(jì)算：3.2.5成本計(jì)劃編制的方法3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制工程項(xiàng)目計(jì)劃成本=工程項(xiàng)目變動(dòng)成本總額+工程項(xiàng)目固定成本總額4．按實(shí)計(jì)算法按實(shí)計(jì)算法就是工程項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)職能部門（人員）以該項(xiàng)目施工圖預(yù)算的工料分析資料作為控制計(jì)劃成本的依據(jù)，根據(jù)工程項(xiàng)目經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實(shí)際水平和要求，由各職能部門歸口計(jì)算各項(xiàng)計(jì)劃成本。（1）人工費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的勞資部門（人員）計(jì)算。

式中，；工日定額可根據(jù)實(shí)際水平，考慮先進(jìn)性，適當(dāng)提高定額。3.2.5成本計(jì)劃編制的方法3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制4．按實(shí)計(jì)算法（2）材料費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的材料部門（人員）計(jì)算。

材料費(fèi)的計(jì)劃成本=Σ(主要材料的計(jì)劃用量×實(shí)際價(jià)格)+Σ(裝飾材料的計(jì)劃用量×實(shí)際價(jià)格)+Σ(周轉(zhuǎn)材料的使用量×使用期×租賃價(jià)格)+Σ(構(gòu)配件的計(jì)劃用量×實(shí)際價(jià)格)+工程用水的水費(fèi)（3）機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的機(jī)械管理部門（人員）計(jì)算。

機(jī)械使用的計(jì)劃成本=Σ(施工機(jī)械的計(jì)劃臺(tái)班數(shù)×規(guī)定的臺(tái)班單價(jià))=Σ(施工機(jī)械計(jì)劃使用臺(tái)班數(shù)×機(jī)械租賃費(fèi))+機(jī)械施工用電的電費(fèi)3.2.5成本計(jì)劃編制的方法3.2建筑工程施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制4．按實(shí)計(jì)算法（4）措施費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的施工生產(chǎn)部門和材料部門（人員）共同計(jì)算。計(jì)算內(nèi)容包括現(xiàn)場(chǎng)二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)以及場(chǎng)地清理費(fèi)等費(fèi)用的測(cè)算。（5）間接費(fèi)用的計(jì)劃成本，由工程項(xiàng)目經(jīng)