2023年?注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?審計(jì)

月考?五月場(chǎng)

在開始答題前，請(qǐng)考生關(guān)注下列事項(xiàng)：

一、本次考試滿分100分，合格分?jǐn)?shù)線為60分。

二、本場(chǎng)模擬考考試時(shí)間為150分鐘。

V

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2023年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)

月考?五月場(chǎng)

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題L5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的

備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）

1.下列情形中，通常表明相關(guān)的內(nèi)部控制存在控制缺陷的是（）。

A.經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)后企業(yè)同意了客戶超出賒銷額度的訂購(gòu)單

B.貨物在運(yùn)抵指定地點(diǎn)并由客戶驗(yàn)收無誤后，應(yīng)當(dāng)取得其簽署的驗(yàn)收單

C.企業(yè)定期對(duì)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納、銷售和應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，并對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查

2.下列情形中，與營(yíng)業(yè)收入的分類認(rèn)定最直接相關(guān)的是（）。A.

相比于行業(yè)情況和歷史數(shù)據(jù)，企業(yè)的毛利率顯著偏高B.

企業(yè)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，但沒有將交易價(jià)格分?jǐn)傊联?jiǎng)勵(lì)積分對(duì)應(yīng)的部分C.

企業(yè)將政府撥付的新能源汽車售價(jià)補(bǔ)貼作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.

對(duì)于未來一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)在當(dāng)期一次性確認(rèn)了收入

3,下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制最直接相關(guān)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生

C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

人下列有關(guān)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從客戶簽收單中選取樣本，追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，確定是否存在遺漏的交易B.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證，評(píng)價(jià)交易是否真實(shí)發(fā)生C.

實(shí)施銷售截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

進(jìn)行核對(duì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用企業(yè)信息杳詢工具，杳詢豐要供應(yīng)商和客戶的股東，以識(shí)別潛在的關(guān)聯(lián)關(guān)系

5,下到有關(guān)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的一筆大額應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符，由此認(rèn)

定該筆應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向企業(yè)詢問了回函中的不符事項(xiàng)并得到滿意答復(fù)，由此認(rèn)為該不符事項(xiàng)不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序調(diào)查應(yīng)收賬款回函不符的原因后，認(rèn)為該回函不再構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為針對(duì)某一個(gè)體工商戶的小額應(yīng)收賬款發(fā)送函證很可能無效，由此決

定直接實(shí)施替代程序

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6下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定直接相關(guān)的

是（）。

A.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目核算采購(gòu)與付款交易

B.采購(gòu)價(jià)格和折扣須經(jīng)被授權(quán)人員的批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)主管復(fù)核付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)D.

訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬

7.下列情形中、與存貨的完整性認(rèn)定最直接相關(guān)的是（）。

A.因不符合質(zhì)量要求，產(chǎn)品很可能被退回，但企業(yè)已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本B.

產(chǎn)品滯銷、殘次或存在安全隱患，但企業(yè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.

信息技術(shù)控制薄弱導(dǎo)致存貨庫(kù)齡分析不準(zhǔn)確

D.企業(yè)將一批自產(chǎn)自用商品作為存貨核算

&下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫(kù)單據(jù)編號(hào)，用于執(zhí)行截止測(cè)試

C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中無法停止流動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動(dòng)的控制程序是

否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況，為測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提

供證據(jù)

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施的審計(jì)程序中，錯(cuò)誤的是（）。A.

了解并評(píng)價(jià)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核過程

B.核對(duì)被審計(jì)單位銀行存款日記賬與堀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)一致

C.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行對(duì)賬單余額是否與銀行詢證函回函一致

D.檢查被審計(jì)單位已收而銀行未收的大額款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行存款日記賬上的相關(guān)記錄

10.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

11.下列做法中，通常有助于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員

B.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C,按照標(biāo)準(zhǔn)函證模板實(shí)施函證程序

D.擴(kuò)大樣本規(guī)?；虿捎酶敿?xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

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12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)旅控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，在界定總體時(shí)無需考慮的因素的

是（）。

A適當(dāng)性B完整性C變異性D同質(zhì)性

13.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

B.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)樣本項(xiàng)目存在重大低估錯(cuò)報(bào)且錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目數(shù)量密切相關(guān)時(shí)，下列各項(xiàng)中，

最適用的審計(jì)抽樣方法是（）。

A.均值法B.差額法

C.比率法D.貨幣單元抽樣

15.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)

B.控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

16.下列有關(guān)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中應(yīng)用對(duì)樣本偏差的考慮因素.正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中僅需對(duì)樣本偏差進(jìn)行定量評(píng)估

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮已識(shí)別偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮樣本偏差顯示存在重大舞弊的可能性

17.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A.

為保護(hù)信息的完整性和安全性，任何項(xiàng)目組以外的人員均不得接觸審計(jì)工作底稿B.

將電子介質(zhì)的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計(jì)工作底稿中

C.編制審計(jì)工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重

大審計(jì)結(jié)論

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的審計(jì)工作底稿模板進(jìn)行修改

18.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿要素的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄運(yùn)用重大職業(yè)判斷得出的結(jié)論，但無需記錄過程

B.針對(duì)編制在同一索引號(hào)中且記錄同一事項(xiàng)的若干頁審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每頁記錄編制

人、復(fù)核人以及完成編制和復(fù)核的日期

C.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的

情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行工作的人員，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否注明復(fù)核人員

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19.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔后變動(dòng)的說法中，正確的是（）。

A.除項(xiàng)目合伙人批準(zhǔn)外，在審計(jì)工作底稿歸檔后不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)

的審計(jì)工作底稿

B.審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序時(shí)，需要變動(dòng)自計(jì)工作底稿C.

變動(dòng)審計(jì)工作底稿后應(yīng)當(dāng)記錄執(zhí)行變動(dòng)工作的人員，并考慮是否有必要記錄復(fù)核人員

D.審計(jì)工作底稿歸檔后，項(xiàng)目組成員對(duì)此前爭(zhēng)議事項(xiàng)形成了一致結(jié)論，應(yīng)將該結(jié)論的形成過程納入

審計(jì)工作底稿中

20.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集

團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，

正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存1C年B.

應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存10年C.

應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存10年D.

應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存10年

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題3分，共45分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備

選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、

漏答均不得分。）

1.下列情形中，通常表明企業(yè)在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有（）。

A.臨近期末企業(yè)與關(guān)聯(lián)方或疑似關(guān)聯(lián)方發(fā)生多筆大額銷售交易B.

企業(yè)為客戶提供了不在企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的重大服務(wù)

C.企業(yè)與其他方共同承攬一項(xiàng)重要工程，結(jié)算時(shí)企業(yè)將項(xiàng)目全部結(jié)算款項(xiàng)作為收入確認(rèn)，將代付其他

方的結(jié)算款項(xiàng)作為成本列支

D.企業(yè)期末發(fā)生一筆大額銷售交易，根據(jù)銷售合同和銷售發(fā)票對(duì)該筆在途貨物確認(rèn)了收入

2.下列有關(guān)影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（）。

A.受疫情影響，企業(yè)將本年職工的年終獎(jiǎng)推遲至次年計(jì)提，影響應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定B.

企業(yè)將管理人員薪酬與銷售人員薪酬混記，影響管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定C.

商貿(mào)企業(yè)在本期末應(yīng)付賬款余額為零或顯著較低，影響應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定

D.企業(yè)本年存在大額未決訴訟，但并未根據(jù)賠償金額的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)提賠償金，影響營(yíng)業(yè)外支出的

完整性認(rèn)定

3.下列各項(xiàng)程序中，能夠?yàn)槭欠翊嬖谖慈胭~的應(yīng)付賬款提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

B.檢查被審計(jì)單位與供應(yīng)商之間的對(duì)賬單

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目的付款憑證

D.檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料

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4.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)存貨管理存在異常情況，在本次審計(jì)中擬直接實(shí)施

替代程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序后確認(rèn)企業(yè)存貨數(shù)量與賬面記錄一致，為確定存貨的所有權(quán)提供了充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因企業(yè)盤點(diǎn)人員不足而與倉(cāng)庫(kù)管理人員一同開展存貨盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果協(xié)助修改盤

點(diǎn)工作表

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇存貨監(jiān)盤地點(diǎn)時(shí)需考慮企業(yè)提供的存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，同時(shí)還應(yīng)考慮

各個(gè)地點(diǎn)所存放存貨的重要性及與存貨相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

5.下列有關(guān)貨幣資金的審計(jì)中，通常屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的有（）。

A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

B.在境外開立銀行賬戶

C.存款收益金額與存款的規(guī)模明顯不匹配

D.被審計(jì)單位資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶

6下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。

A.現(xiàn)金出納員應(yīng)當(dāng)參加現(xiàn)金盤點(diǎn)

B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)參加現(xiàn)金盤點(diǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以親自對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)D.

現(xiàn)金監(jiān)盤的時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班后

7.下列有關(guān)銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供的銀行賬戶清單的完整性存在疑慮，可要求企業(yè)人員前往中國(guó)人民銀

行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

B.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)

C.對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取開戶證實(shí)書的復(fù)印件進(jìn)行檢查D.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)基本存款賬戶、余額較大的銀行賬戶、發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶進(jìn)行核

對(duì)外，還可選擇零余額或當(dāng)期注銷的銀行賬戶進(jìn)行核對(duì)

&下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的有（）。

A.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并不必然表明被審計(jì)單位存在舞弊

B.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力，屬于因動(dòng)機(jī)或壓力而導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與或過十關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定，屬十因機(jī)會(huì)而導(dǎo)致的

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

D.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易，特別是臨近期未發(fā)生的復(fù)雜交易，屬于因機(jī)會(huì)而導(dǎo)致的舞弊

風(fēng)險(xiǎn)因素

9.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為申等級(jí)別

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)

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10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿的要素的有（）。

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

B.審計(jì)過程和結(jié)論的記錄C.

編制人員和復(fù)核人員及其日期D.

審計(jì)工作底稿的編號(hào)

11.下列各項(xiàng)中，屬于影響細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的因素的有（）。

A,可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)

C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.總體是否分層

12.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有（）,

A.與控制測(cè)試中對(duì)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度通常

更低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯?shí)際執(zhí)行的重要性C.

使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化總體的標(biāo)準(zhǔn)差

D.使用貨幣單元抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，樣本結(jié)果支持總體的賬面

金額

13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在控制測(cè)試中，分析樣本偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有偏差進(jìn)行定性評(píng)估和定量評(píng)估B.

在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.

在控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.

在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作性質(zhì)的說法中，正確的有（）c

A.審計(jì)工作底稿歸整為最終檔案屬于一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論B.

審計(jì)工作底稿歸檔期間可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.審計(jì)工作底稿歸檔期間可以對(duì)此前已識(shí)別的事項(xiàng)新發(fā)送并收回函證

D.審計(jì)工作底稿歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

15.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔要求的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成歸檔

B.如果未能完成審訛業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)”師應(yīng)當(dāng)在審譏業(yè)務(wù)中止后的120天內(nèi)完成歸檔

C.針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其合并統(tǒng)一歸檔D.

以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并能通

過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

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三、簡(jiǎn)答題(本題型共3小題25分。)

1.(本小題8分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工

作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)部員工的陪同下到乙銀行實(shí)施函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將跟函的時(shí)間和

地點(diǎn)、銀行柜臺(tái)經(jīng)辦人員的職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計(jì)工作底稿中作為識(shí)別特征。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)與債務(wù)重組相關(guān)的重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所專業(yè)技術(shù)部，在歸整審計(jì)檔

案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問題的職業(yè)判斷過程的審計(jì)工作底稿予

以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子表格中記錄了對(duì)存貨實(shí)施的計(jì)價(jià)測(cè)試，在光盤中存儲(chǔ)了實(shí)地查看固定資產(chǎn)

的影像資料，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿,直接將該電子表格和光盤進(jìn)行歸檔。

(4)審計(jì)工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復(fù)印件，共計(jì)20頁，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其編制在

同一索引號(hào)中，并要求審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員僅在該復(fù)印件首頁簽署姓名和日期。

(5)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份其他應(yīng)收款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差

異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

要求：

針對(duì)第(1)至(5)項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

2.(本小題9分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)受疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能在甲公司實(shí)施盤點(diǎn)的當(dāng)曰前往現(xiàn)場(chǎng)，另擇日期檢查了存貨狀況

并執(zhí)行了抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。

(2)乙公司管理層采用電子磅秤稱量袋裝存貨并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取部分袋裝存

貨進(jìn)行重新稱量，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。

(3)在對(duì)丙公司存貨監(jiān)盤時(shí)，臨近下班時(shí)間，管理層推薦以近處倉(cāng)庫(kù)更換原計(jì)劃監(jiān)盤的另一路途較

遠(yuǎn)的倉(cāng)庫(kù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估了更換后倉(cāng)庫(kù)存貨余額的重要性和相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)可了丙公司的

建議。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丁公司存貨監(jiān)盤時(shí)注意到一批積壓的產(chǎn)品。管理層說明該產(chǎn)品售價(jià)預(yù)計(jì)將在

2023年下半年回升，并提供了某獨(dú)立研究機(jī)構(gòu)出具的市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了報(bào)告，據(jù)此

認(rèn)可了管理層對(duì)存貨不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的處理。

(5)2022年年末，戊公司貨運(yùn)車廂中存有一批原材料，金額重大。由于尚未驗(yàn)收辦理入庫(kù)，管理層

未符其納入盤點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層的做法。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在己公司盤點(diǎn)結(jié)束前，取得并檢查了已填用、作廢和未使用的盤點(diǎn)表單，確定已

連續(xù)編號(hào)°在確定已發(fā)放的盤點(diǎn)表單均已收回后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了存貨盤點(diǎn)的匯總記錄°

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

3.(本小題8分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)賁審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資

金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫(kù)存

現(xiàn)金的控制，于2022年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

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(2)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)

表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否

一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存在疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行

獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。

(4)甲公司有一筆2021年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2022年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明"接收人不能依賴函證中的信息”，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款

不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

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6所:演盲

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2023年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)

月考?五月場(chǎng)

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

A1cA5CIdZD

DAA工D巨C

DCIECD(14Bk15B

Ak17DCI19BI20C

二、多項(xiàng)選擇題

1ABCD]IACDI3ABCD(4ABCI5ACD

I6ABI7BDI8ABD19ABD0EABCD

I11ABCDI12ABDI13CDI14ABDC15AD

一、單項(xiàng)選擇題

1.［蕩石凝曲詁A本題考查的是銷售與收款循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)由信用管理部

門根據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)的賒銷政策，通常在每個(gè)客戶已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行批準(zhǔn)，故選項(xiàng)A當(dāng)選。

2.CS漉龍?jiān)扖本題考查的是銷售與收款循環(huán)中營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)案例。由于政府撥付

的售價(jià)補(bǔ)貼是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的一種彌補(bǔ)，構(gòu)成交易對(duì)價(jià)的一部分，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入而非視為政府補(bǔ)

助從而確認(rèn)為其他收益，與營(yíng)業(yè)收入的分類認(rèn)定直接相關(guān)，故選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)ABD均與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)

定直接相關(guān)，故選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3?匚妮百麗:BA本題考查營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A,銷售人員通常有一種追求更大銷售

數(shù)量的自然傾向，甚至不惜以巨額壞賬損失為代價(jià)，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向。因

此，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)相關(guān)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的"準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定密

切相關(guān)。

4.匚遹籟.話C本題考查的是營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品

控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，故在實(shí)施銷售截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前

后若干天的客戶簽收單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否被計(jì)入正確的期間。銷售發(fā)票的開具并不必然表明

控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，不可作為實(shí)施銷售截止測(cè)試的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C當(dāng)選。

Y□<$>@斯?fàn)柦逃?/p>

.........Ho

6所:演盲

b—Iya?rt2023年?注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?審計(jì)

5.匚加樂解濟(jì)bD本題考查的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。回函不符并不必然表明存在錯(cuò)報(bào)，如存

在客戶已付，企業(yè)未收的情形，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅通過詢問企業(yè)相關(guān)人員對(duì)不符事項(xiàng)的解釋

得中結(jié)論，而是要在詢問的基礎(chǔ)上，實(shí)燧苴他審計(jì)程序，如檢查相關(guān)原始憑證和文件資料等予以證實(shí)，

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，無論回函結(jié)果為何以及是否就回函不符事項(xiàng)進(jìn)行

了調(diào)查，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表而言不重要，或函證很可能無效，否

則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，選項(xiàng)D正確。

6?匚胎誦應(yīng)嵇D本題是結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)考查對(duì)于認(rèn)定的理解。選項(xiàng)A涉及記錄的交易是否經(jīng)過適

當(dāng)分類，與采購(gòu)與付款交易的分類認(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)B涉及價(jià)格的復(fù)核和審批，與應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性、

計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)C旨在確認(rèn)付款記錄的金額是否真實(shí)存在，與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定直接

相關(guān)。

7?二麗殛謠二話A本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)中存貨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)。因不符合質(zhì)量要求，產(chǎn)

品很可能被退回，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)將預(yù)計(jì)被退回部分確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)成本，存貨賬面記錄不完整直接

影響存貨的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B、C均可能導(dǎo)致企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提存在錯(cuò)報(bào)，從而使

存貨賬面記錄金額不準(zhǔn)確，故與存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)；企業(yè)自產(chǎn)自用商品不應(yīng)作為

存貨核算，故與存貨的分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8?匚解示第匠冶A本題考查存貨監(jiān)盤。選項(xiàng)A,對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明且未被納入盤點(diǎn)范圍，選項(xiàng)A當(dāng)選。

9?匚加不福F存D本題考查針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體程序。選項(xiàng)ABC為教材表述，考生對(duì)

此需要熟悉。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，對(duì)于“企收銀未收”的大額款

項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單上的相關(guān)記錄，故選項(xiàng)D當(dāng)選。

10.匚加樂碗臚冶C本題考查針對(duì)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C,對(duì)于已質(zhì)押的定期存

款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

1L匚麗樂就T話D本題考查的是針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)舞

弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，通常包括以下方式：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；

（2：調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間；（3）改變審計(jì)程序的范圍。詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員、按照標(biāo)準(zhǔn)函證模

板實(shí)施函證程序均屬于常規(guī)審計(jì)程序，不屬于以上應(yīng)對(duì)方式，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；擴(kuò)大樣本規(guī)模或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施

分析程序?qū)儆诟淖儗徲?jì)程序的范圍，選項(xiàng)D正確。

12.Cli跡話C本題考查控制測(cè)試總體的性質(zhì)。選項(xiàng)C,屬于運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試確

定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

13.匚妍樂面麻話D本題考查統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣方法，即存在抽

樣風(fēng)險(xiǎn)，即使是使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，只是無法精確地量化抽

樣風(fēng)險(xiǎn)，因此，選項(xiàng)D當(dāng)選。本題非常經(jīng)典，囊括了這一考點(diǎn)的所有重要觀點(diǎn)，值得舉一反三。

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6所:演盲

b—Iya?rt2023年?注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?審計(jì)

14.B本題考查傳統(tǒng)變量抽樣方法的適用條件。差額法適用于：（1）樣本項(xiàng)目存在

錯(cuò)報(bào)；（2）錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目數(shù)量密切相關(guān)。選項(xiàng)B正確。上述選項(xiàng)中，比率法與差額法適用條件的辨析

為常見考查方式，比率法適用于：（1）樣K項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)；（？）錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目金額密切相關(guān)。

is.f-WSFiyB本題考查的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念及辨析?？刂茰y(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度

風(fēng)險(xiǎn)和信贏未足風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；由二抽樣風(fēng)險(xiǎn)本身是由于抽樣產(chǎn)生的，故無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)

測(cè)試，都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)意為“過度地信賴"，接受了本

不該接受的樣本結(jié)果，可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，故影響審計(jì)效果.選項(xiàng)C錯(cuò)誤；誤拒風(fēng)險(xiǎn)意為“錯(cuò)誤地拒

絕”，可能導(dǎo)致加大工作量，反復(fù)確認(rèn)樣本結(jié)果，故影響審計(jì)效率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.匚籟涎近好A本題考查在控制測(cè)試中對(duì)審計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)。在控制測(cè)試中，對(duì)抽樣結(jié)果

偏差有如下考慮因素：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，選項(xiàng)A正確；（2）無

論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，均需要對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行定性評(píng)估和定量評(píng)估，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；（3）注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；（4）分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮

已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響?？刂破铍m然增加了金額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表

中的金額錯(cuò)報(bào)。如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要

考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.（?麻海獷話D本題考查審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)A,允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履

行職責(zé)而想曲畝汗工作底稿；選項(xiàng)B,電子等形式的底稿，可以通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)底稿，并一起歸檔；選

項(xiàng)C,編制審計(jì)工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部或外部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證

據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。本題的每個(gè)選項(xiàng)均為重要觀點(diǎn)，同學(xué)們要加以識(shí)記。

1&r耘就;咨c本題考查的是審計(jì)工作底稿要素。在審計(jì)工作底稿中對(duì)重大職業(yè)判斷進(jìn)行記

錄，能夠解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷的質(zhì)量，故除需記錄對(duì)運(yùn)用重大職業(yè)判斷得出的結(jié)

論外，還應(yīng)記錄運(yùn)用重大職業(yè)判斷的過程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果若干頁審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審

計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人

員和復(fù)核人員并注明日期，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況，選項(xiàng)C正確；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明執(zhí)行工作人員，復(fù)核人員以及執(zhí)

行工作的日期和復(fù)核完成的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.f.加蔣蕭^B本題考查的是審計(jì)工作底稿歸檔后變動(dòng)的要求在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定

的保存期廢窟濡前刪除或廢棄任何性質(zhì)狗審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形包

括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，但

審計(jì)工作底稿記錄的不夠充分；（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)?/p>

致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論；選項(xiàng)B正確；變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的時(shí)間和人員，選項(xiàng)C錯(cuò)

誤；審計(jì)項(xiàng)目組未就爭(zhēng)議事項(xiàng)達(dá)成一致時(shí)，不得出具審計(jì)報(bào)告，故此時(shí)不應(yīng)涉及審計(jì)工作底稿歸檔，選

項(xiàng)D錯(cuò)誤。

20.C本題考查審計(jì)工作底稿的保存期限。如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)

報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保留10年，選項(xiàng)C正確。審計(jì)

工作底稿的保存期限是必考點(diǎn)，同學(xué)們必須精準(zhǔn)記憶。

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二、多項(xiàng)選擇題

1.匚疵圓稱F詁ABCD本題考查的是收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)年末存在較大的銷售業(yè)

績(jī)壓力，可能會(huì)促使企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易的方式虛增收入，選項(xiàng)A當(dāng)選；企業(yè)為客戶提供非本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍

的服務(wù)，實(shí)質(zhì)可能是通過虛構(gòu)交易從而虛增收入，選項(xiàng)B當(dāng)選；企業(yè)將實(shí)質(zhì)為代收代付形式的工程結(jié)算款作

為本公司收入確認(rèn)，存在收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C當(dāng)選；由于本次銷售的貨物在途，控制權(quán)可能實(shí)質(zhì)上并

未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，故不滿足收入的確認(rèn)條件，選項(xiàng)D當(dāng)選。

2.:藍(lán)豌*ACD本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)中相關(guān)交易類別和賬戶余額的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)

務(wù)。企業(yè)將本年職工的年終獎(jiǎng)推遲至次年計(jì)提，將直接導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)年應(yīng)付職工薪酬計(jì)提不完整.影響應(yīng)

付職工薪酬的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)A正確；企業(yè)將管理人員薪酬與銷售人員薪酬混記，直接影響銷售費(fèi)用和

管理費(fèi)用的分類認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；商貿(mào)企業(yè)在本年期末無應(yīng)付賬款余額或余額顯著較低，可能是企業(yè)低估

了本年的應(yīng)付賬款，直接影響應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)C正確；企業(yè)本年存在大額未決訴訟，但并未

根據(jù)賠償金額的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)提賠償金，故企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出金額將不完整,直接影響營(yíng)業(yè)外支出的完

整性認(rèn)定，選項(xiàng)D正確。

3.廠茂需種“存ABCD本題是本檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款的考查，針對(duì)該事項(xiàng)通常可采

用以下方法：（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確；

（2；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的日期，確

認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)A）；（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單

位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)B）；（4）針對(duì)姿產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢

查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（選項(xiàng)C）；（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前

后的存貨入庫(kù)資料，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）。

4.「一原前訴?話ABC本題考查的是存貨監(jiān)盤c通常存貨對(duì)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的，

此時(shí)存貨監(jiān)嬴是一項(xiàng)必要審計(jì)程序，不能因?yàn)橥昶髽I(yè)存貨相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，或監(jiān)盤成本高等因

素而不實(shí)施監(jiān)盤，選項(xiàng)A當(dāng)選；存貨監(jiān)盤本身不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要

執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B當(dāng)選；需明確被審計(jì)單位管理層承擔(dān)盤點(diǎn)、復(fù)盤和編制盤點(diǎn)表的責(zé)任，而注冊(cè)

會(huì)計(jì)師承擔(dān)監(jiān)盤、抽盤、編制監(jiān)盤工作底稿的責(zé)任，選項(xiàng)C當(dāng)選；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇監(jiān)盤地點(diǎn)時(shí)需要考慮

企業(yè)提供的存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，同時(shí)還應(yīng)考慮各個(gè)地點(diǎn)所存放存貨的重要性及與存貨相關(guān)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

5.廣一茶而赤一話ACD本題考查有關(guān)貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)情形。銀行賬戶開立數(shù)

量明顯多于實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模，可能存在轉(zhuǎn)承資金、利用公司作為“過賬通道”的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；

在沒有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象。如被審計(jì)單位存在境外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，則境外賬

戶的開立具有真實(shí)的業(yè)務(wù)背景，通常不能認(rèn)定為舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象.選項(xiàng)B錯(cuò)誤；存款收益顯著低于存款規(guī)模,

可能存在被審計(jì)單位在期末轉(zhuǎn)入大額貨幣資金以應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確；被審計(jì)單位資金存放

于個(gè)人賬戶屬于違規(guī)行為，可能存在侵占資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。

&；廟東麻布，片AB本題考查有關(guān)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的要求。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的人員應(yīng)視被審計(jì)單位的

具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，選項(xiàng)AB正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能執(zhí)行

監(jiān)盤程序，不得代替被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，

時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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6所:演盲

b—Iya?rt2023年?注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?審計(jì)

7.匚好樂艇新話BD本題考查的是銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供的銀行賬

戶清單的完整性存在疑慮，應(yīng)在企業(yè)人員的陪同下前往中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印

《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)

押合同核對(duì)，選項(xiàng)B正確；對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查開戶證實(shí)書

原件而非復(fù)印件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)

會(huì)計(jì)師通常可以考慮選擇基本戶，余額較大的銀行賬戶，發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶、發(fā)生額較

大但余額較小、零余額或當(dāng)期注銷的銀行賬戶、募集資金賬戶進(jìn)行核對(duì)，選項(xiàng)D正確。

8.「京福于話ABD本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，往往表明被審計(jì)單位存

在舞弊而反險(xiǎn)，從而引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的警覺，但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并不必然表明被審計(jì)單位存在舞

弊.選項(xiàng)A正確；管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力，可能導(dǎo)致其產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)，屬

于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”，選項(xiàng)B正確；非財(cái)務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或

重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定，屬于管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口”，選項(xiàng)C

錯(cuò)誤；從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易，特別是臨近期末發(fā)生的復(fù)雜交易，可能因交易本身的復(fù)雜性，

存在對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則濫用、進(jìn)而操縱財(cái)務(wù)報(bào)表形成舞弊的“漏洞”，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”，選項(xiàng)D

正確。

9.匚娜萩蕨.話ABD本題考杳的杲特別風(fēng)缸舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬干特別風(fēng)險(xiǎn),詵項(xiàng)A正

確；由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位都會(huì)存在，管理

層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確；按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》的定義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)（上限）

的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

io.C1漉應(yīng)訪ABCD本題考查審計(jì)工作底稿的要素。包括：（1）標(biāo)題（選項(xiàng)A）；（2）

審計(jì)過程記錄（選項(xiàng)B）；（3）審計(jì)結(jié)論（選項(xiàng)B）；（4）標(biāo)識(shí)及其說明；（5）索引號(hào)及日期（選項(xiàng)

D）；（6）編制者及日期（選項(xiàng)C）