書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟2017內(nèi)審師考試《審計基礎》單選題練習及答案1、GS新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:?A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;?B、應遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務標準;?C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務標準;?D、必須辭去他們的工作以避免不恰當?shù)幕顒印?答案：B?解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。?B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務。鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應遵守IIA的道德規(guī)范。?C、不正確。內(nèi)部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。?D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當?shù)幕顒印?2、當前的內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的一個目標是：?A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化;?B、建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性;?C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作;?D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(建立依據(jù))。?答案：D?解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。?答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內(nèi)部審計實務的基本原則進行表述;為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架;為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進的組織流程和業(yè)務。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(建立依據(jù))。?3、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：?A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍;?B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務范圍的確定;?C、在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致;?D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。?答案：A?解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內(nèi)部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考(實務公告2020-1)。?B、不正確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。?C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質(zhì)量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準。?D、不正確。內(nèi)部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。?4、在審計某GS的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：?A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較;?B、為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖;?C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復;?D、將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整GS總賬的應付賬款。?答案：D?解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;?B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;?C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦;?D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整GS總賬的應付賬款需要人腦思考比較。?5、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務。這些服務的開展：?A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時;?B、會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產(chǎn)生的可能;?C、應與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權限保持一致;?D、沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。?答案：C?解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。?B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產(chǎn)生。?C、正確。根據(jù)標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務于特別任務小組以便分析經(jīng)營業(yè)務并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲嬑瘑T會)應該授權內(nèi)部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內(nèi)部審計章程中反映出來(實務公告1000.C1-1)。?6、兩個GS剛剛合并。審計委員會要求兩個GS的內(nèi)部審計人員評估合并后的風險。一個經(jīng)理建議審計團隊共同檢查GS文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關的控制風險。下面哪一項陳述正確??A.組織文化的不同應該被系統(tǒng)的加以識別，因為這種差異可能引起合并風險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動?B.GS文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應該在題目中的審計中考慮?C.盡管GS環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用?D.上述答案都不正確?【正確答案】：D?【答案解析】：答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。?答案B不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。?答案C不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。?答案D正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境。控制環(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結構，責任和權力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經(jīng)營風格。?7、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當?A.不接受該業(yè)務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性;?B.不接受該業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制;?C.接受該業(yè)務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業(yè)務也會受損;?D.接受該業(yè)務，因為沒有損害客觀性。?【正確答案】：D?【答案解析】：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性;答案B不正確，應該接受這項業(yè)務。內(nèi)部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標準2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響(實務公告1130.A1-1)。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能?性，在接受業(yè)務前應向客戶披露(標準1130.C2)。?8、以下哪項內(nèi)容是有效風險降低策略的組成內(nèi)容??A.內(nèi)部承擔所有與風險有關的成本;?B.提請GS有關方面注意應對風險分析結果;?C.將與風險有關的成本轉嫁給第三方;?D.不惜一切代價，消除GS所有風險。?【正確答案】：C?【答案解析】：C、正確，提請GS有關方面注意應對風險分析結果是有效的風險管理手段。不惜一切代價，消除GS所有風險和內(nèi)部承擔所有與風險有關的成本都不是有效風險降低策略的組成內(nèi)容。將與風險有關的成本轉嫁給第三方是有效風險降低策略的組成內(nèi)容。?9、首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責包括：?A.與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進行溝通;?B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;?C.保持組織的治理過程;?D.僅在內(nèi)部審計活動的基礎上做出個別的評估。?【正確答案】：A?【答案解析】：A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當年開展充分的業(yè)務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。固此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。?B不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負有監(jiān)督的職責。?C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責。?D不正確。內(nèi)部審計活動所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作(實務公告2120.A11)。?10、以下哪種情形是一種控制缺陷??A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。?B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進行談判以及設定銷售價格。?C.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理