2017內(nèi)審員考試《審計(jì)基礎(chǔ)》模擬練習(xí)及答案1.以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：?a.審核時(shí)間;?b.業(yè)務(wù)目標(biāo);?c.未經(jīng)審核的活動(dòng);?d.所開展的工作的性質(zhì)和程度。?答案：b?解析：答案a、c和d不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。?答案b正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述(實(shí)務(wù)公告24101)。?2.以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的：?a.對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述;?b.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述;?c.有關(guān)的事實(shí)陳述;?d.對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。?答案：d?解析：答案a不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中;?答案b不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中;?答案c不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。?答案d正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)(實(shí)務(wù)公告24101)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。?3.由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見進(jìn)行表達(dá)：?a.審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表;?b.外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;?c.對(duì)某領(lǐng)域開展全面審計(jì);?d.意見會(huì)改善與溝通讀者的溝通。?答案：d?解析：答案a不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的;?答案b不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計(jì)師的總體意見;?答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。?答案d正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)(實(shí)務(wù)公告24101)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。?4.以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：?a.重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié);?b.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷;?c.在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論;?d.為糾正措施提出的建議。?答案：b?解析：答案a不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷;?答案b正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致;機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn);所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行(實(shí)務(wù)公告24101)。?答案c不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容;?答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。?5.內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖：(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及(3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：?a.按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖;?b.以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易;?c.從來自銷售代表的銷售訂單開始，對(duì)總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行穿行測試，直到貨物裝運(yùn)并開出賬單;?d.取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。?答案：c?解析：答案a不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對(duì)銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng);?答案b不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟;?答案c正確，在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，穿行測試是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。?答案d不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。?6.以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：?a.便于第三方的復(fù)核;?b.在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助;?c.為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持;?d.有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。?答案：d?解析：答案a不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;?答案b不正確，在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;?答案c不正確，為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。?答案d正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成;便于第三方的復(fù)核;為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù);可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(實(shí)務(wù)公告23301)。?7.工作底稿是完整的，在它：?a.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的格式要求相符;?b.包含了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有屬性;?c.是清晰、簡明和準(zhǔn)確的;?d.滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。?答案：d?解析：答案a不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān);?答案b不正確，工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān);?答案c不正確，清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。?答案d正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)(實(shí)務(wù)公告23301)。?8.內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：?a.為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄;?b.可以當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式;?c.將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議;?d.?答案：a?解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成;便于第三方的復(fù)核;為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù);可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(實(shí)務(wù)公告23301)。?答案b不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式;?答案c不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo);?答案d不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。?9.結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：a.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施;b.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性;c.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績;d.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告。?答案：b?解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限;?答案b正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告24401)。?答案c不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上;?答案d不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。?10.內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰審批：a.業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級(jí);b.主管內(nèi)部審計(jì)師;c.首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表;d.首席財(cái)務(wù)官。?答案：c?解析：答案a不正確，最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批;?答案b不正確，主管內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)審批最終的審計(jì)報(bào)告，除非是受首席審計(jì)執(zhí)行官的指定;?答案c正確，首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表